【正文】 以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。試點納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。一般納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市)提供建筑服務(wù)在機構(gòu)所在地申報納稅時，計算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地所在地省級稅務(wù)機關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期。(二)納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。(四)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。第二篇：建筑業(yè)營改增案例范文案例解讀（一）：十個案例讓你更懂建筑業(yè)營改增發(fā)布時間：20160413 發(fā)布作者：來源：甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價款222萬元，該項目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬元，其中購買材料、動力、機械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。對A工程項目甲建筑公司選用簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額，5月需繳納多少增值稅？ 答：企業(yè)以清包工方式提供建筑服務(wù)或為甲供工程提供建筑服務(wù)可以選用簡易計稅方式，其進(jìn)項稅額不能抵扣。該公司5月應(yīng)納增值稅額為222/(1+3%)3%=甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價款222萬元，A項目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元，稅率17%。對兩個工程項目甲建筑公司均選擇適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？答：如果建筑企業(yè)承接的工程沒有選擇簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額的，則在納稅申報時無需分項目計算增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)分別匯總每月各項目可確認(rèn)的銷項稅額和進(jìn)項稅額，以匯總銷項稅額減去匯總進(jìn)項稅額后的余額為應(yīng)納稅額。（或5月30日與發(fā)包方、監(jiān)理方共同驗工計價，確認(rèn)工程收入為222萬元），該項目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬元，其中購買材料、動力、機械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。對A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？答：增值稅納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。該公司5月銷項稅額為222/(1+11%)11%=22萬元該公司5月進(jìn)項稅額為5017%==甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司，5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價款222萬元。對A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？答：試點納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，其分包出去的工程應(yīng)取得分包方開具的增值稅扣稅憑證據(jù)以抵扣。5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價款222萬元。對A工程項目甲建筑公司選用簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額，5月需繳納多少增值稅？ 答：《建筑工程施工許可證》上注明的合同開工日期在4月30日前的建筑工程項目為建筑工程老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。甲建筑公司5月需繳納多少增值稅？答：小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，其進(jìn)項稅額不能抵扣。該公司5月應(yīng)納增值稅額為222/(1+3%)3%=甲建筑公司為增值稅一般納稅人，機構(gòu)所在地為肥西縣。當(dāng)月該項目甲公司購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額8萬元；5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元，乙公司開具給甲公司增值稅專票。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。2016年5月1日以清包工方式到肥東承接A工程項目，并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司，5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價款222萬元。對A工程項目甲建筑公司選擇使用簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額，5月需如何繳納增值稅？答：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。該公司5月應(yīng)納增值稅額為(22250)/(1+3%)3%= 在肥西縣全額申報，=0萬元甲建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，機構(gòu)所在地為肥西縣。5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。由于不同的增值率下，作為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，增值稅稅負(fù)不同，因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)事先計算出其實際增值率，結(jié)合一般納稅人和小規(guī)模無差別平衡點增值率表進(jìn)行選擇，作出稅負(fù)較低主體資格的備案。建筑施工企業(yè)在進(jìn)行施工材料及機械設(shè)備等購買時，除了考慮采購對象在質(zhì)量、規(guī)格等方面滿足要求外，還應(yīng)從成本角度出發(fā)，在一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間做出權(quán)衡，進(jìn)行籌劃方案設(shè)計和選擇，若選擇一般納稅人，還應(yīng)注意取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃建立在企業(yè)價值最大化總體目標(biāo)下而開展的，不能是一個稅種的稅負(fù)減低了，而另外稅負(fù)增加了，也不應(yīng)該是一個部門的利益提升了，另外的部門利益降低更多，在進(jìn)行籌劃時，應(yīng)以整個經(jīng)營活動為籌劃對象，通盤考慮，既要成本效益兼顧，又要考慮長遠(yuǎn)利益，做出最佳籌劃方案：一是利用稅率差異，注重遞延納稅。二是充分利用好稅收優(yōu)惠政策。三是利用好原營業(yè)稅優(yōu)惠延續(xù)政策。“營改增”后，由于涉稅業(yè)務(wù)的較以前復(fù)雜，建筑施工企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險也因此增加，建筑施工企業(yè)要積極構(gòu)建全面風(fēng)險管理下的內(nèi)部控制框架，全面、深入收集和識別稅務(wù)風(fēng)險點，及時發(fā)現(xiàn)各種影響涉稅業(yè)務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的不確定性因素，建立良好的涉稅信息系統(tǒng)，設(shè)計科學(xué)合理的涉稅控制制度，確保有效執(zhí)行，加強企業(yè)對涉稅業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計監(jiān)督。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟財政、稅務(wù)機關(guān)積極協(xié)調(diào)溝通，在重點涉稅安排上，比如轉(zhuǎn)移定價等能與稅務(wù)機關(guān)事先達(dá)成一致，樹立良好納稅信譽，深入研究稅收法規(guī)及政策，爭取試點期間相應(yīng)的財政資金支持，爭取小規(guī)模納稅人能請稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票，其增值稅進(jìn)項稅稅額也可抵扣，降低建筑施工企業(yè)的稅負(fù)，從整體上確?！盃I改增”前后企業(yè)稅負(fù)總體上保持“平衡”。目前，建筑施工企業(yè)支付費用中，人工等相關(guān)費用依然占有重要的比重，而勞務(wù)費用很難獲增值稅專用發(fā)票，企業(yè)支付的勞務(wù)費還不能作為進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣，不利于企業(yè)的稅負(fù)的降低，因此，企業(yè)加強內(nèi)部技術(shù)革新、加大外部技術(shù)引進(jìn)，尤其是需要轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，由勞動密集型生產(chǎn)方式向機械自動化轉(zhuǎn)變，通過購進(jìn)先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，在優(yōu)化工作流程、提高工作效率的同時，增加可以扣除的進(jìn)項稅額。為適應(yīng)“營改增”對建筑施工企業(yè)造成的成本方面的影響，企業(yè)可以考慮引入作業(yè)成本管理方法、推行全面成本管理，加強成本的預(yù)算、執(zhí)行及考核，完善原有成本核算及成本控制體系，構(gòu)建新型的成本管理模式?？傊?，全面實行“營改增”，使得增值稅的抵扣鏈條在建筑業(yè)被打通，降低稅負(fù)的同時，也給建筑施工企業(yè)帶來了核算等方面的難度，建筑施工企業(yè)應(yīng)充分考慮“營改增”帶來的影響，做好充分準(zhǔn)備，采取措施積極應(yīng)對，充分利用好此次稅制改革的機會。報送資料：。（自擬，附模板）每式一份，復(fù)印件均需加蓋公章。5.《外經(jīng)證》原件及復(fù)印件（發(fā)票金額，發(fā)包方蓋公章） 復(fù)印件均需加蓋公章三、將發(fā)票、外經(jīng)證復(fù)印件、完稅憑證復(fù)印件交發(fā)包方。五、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》繳銷業(yè)務(wù)描述：納稅人應(yīng)在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回主管國稅機關(guān)辦理繳銷手續(xù)。在經(jīng)營地已繳納稅款的，還應(yīng)提供相應(yīng)完稅證明。我公司與XXXX有限公司簽訂了XX省XX市XX區(qū)工程項目（XX設(shè)備安裝維修項目）。開工時間：XX年XX月XX日，竣工時間：XX年XX月XX日，合同金額壹佰萬元整（165。工程項目地址：XX省XX市XX區(qū)。本次申請開具維修費或安裝費伍拾萬元整（165。XXXXX公司 2016年6月30日 營改增建筑業(yè)納稅人外出經(jīng)營常見問題解答一、外管證辦理營改增后，建筑業(yè)試點納稅人如何開具外管證？答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機構(gòu)所在地的主管國稅機關(guān)申請開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應(yīng)管理辦法處理。辦理外管證需要提供哪些資料？ 答：應(yīng)提供以下資料：（1）稅務(wù)登記證副本或載有統(tǒng)一社會信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照。（3）外出經(jīng)營合同原件及復(fù)印件。辦理報驗登記需要提供哪些資料？ 答：辦理報驗登記需要提供的資料：（1）稅務(wù)登記證副本或載有統(tǒng)一社會信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照。（3）外出經(jīng)營合同原件及復(fù)印件。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用支付的分包款)247。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用支付的分包款)247。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用支付的分包款)247。納稅人向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時，需提交哪些資料？ 答：向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時，需提交以下資料：（1）《增值稅預(yù)繳稅款表》；（2）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；（3）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；（4）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，在哪里開具發(fā)票？ 答：（1）增值稅一般納稅人需要開具增值稅發(fā)票的一律回機構(gòu)所在地自行開具。開具發(fā)票時，票面有什么特別要求？ 答：納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。五、申報納稅納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間如何規(guī)定？ 答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件附件1第四十五條規(guī)定的來確定納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，已向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳的稅款，回到機構(gòu)所在地后，如何處理？答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù) 繳的增值稅稅款，憑預(yù)繳稅款的完稅憑證，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵