【正文】 。第一百零一條 本規(guī)范自公布之日起實施。第三篇：會計基礎(chǔ)工作規(guī)范延邊州郵政局會計基礎(chǔ)工作暫行條例會計基礎(chǔ)工作暫行條例一、人員配備各單位領(lǐng)導(dǎo)人對本單位的會計基礎(chǔ)工作負有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。⑴堅持原則，廉潔奉公。⑶主管一個單位或單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于二年。⑸有較強的組織能力。未取得會計證的人員，不得從事會計工作。但出納人員不得兼稽查、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。二、會計核算1． 原始憑證的審核⑴原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單位和金額。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大小寫金額必須填寫并相符。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正入應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。⑸發(fā)票要即合法又合理。比如：發(fā)票抬頭是XX省修理業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，在發(fā)票項目上卻寫著“廣告費”或其他經(jīng)濟事項；摘要內(nèi)容要與發(fā)票類型相符，例如：車隊來報賬，發(fā)票是“吉林省商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票”摘要就不能寫能“付車隊XXX報修車款”，應(yīng)該是“付車隊XXX購車配件款”。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。2． 會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。收款和付款憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽員或蓋章，并加蓋“現(xiàn)金收訖”“現(xiàn)金付訖”等戳記。⑴有一些局的收（付）款憑證上除了制證人和（收款人）外，沒有任何人簽字或蓋章，特別是連出納人員的名章和“收訖、付訖”的章都沒有，這嚴(yán)重違反了財政部頒發(fā)的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》管理條例。但也不能太過于簡潔，讓人看不懂，如“付購貨款”、“調(diào)賬”等，為以后查賬帶來不必要的麻煩?？梢哉f—摘要寫的好不好，從一個側(cè)面反映業(yè)務(wù)水平。轉(zhuǎn)賬憑證的摘要借貸方不能完全一樣，按各自所走的科目分別填寫。⑶附件：張數(shù)一定據(jù)實填寫，不能怕麻煩就隨意寫。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分?jǐn)偳闆r等。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。5．會計憑證應(yīng)當(dāng)及時傳遞，不得積壓；會計憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失；記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代任原始憑證。比如計提的工資儲備、職工福利費等，附件上注明計提金額、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)等。⑴會計負責(zé)人或主辦會計每月至少抽查一次出納的現(xiàn)金庫存，賬款是否相符，有無白條抵庫等現(xiàn)象；加強銀行對賬，會計必須于月后10日前核對完銀行延邊州郵政局會計基礎(chǔ)工作暫行條例賬，將銀行對賬單交會計負責(zé)人或主辦會計審核簽字；印鑒必須分管。對于資產(chǎn)管理好的單位可以給予適當(dāng)?shù)莫剟?，管理混亂的適當(dāng)處罰。⑷各局要盡量壓縮各種存貨的庫存金額（以保證正常生產(chǎn)為前提），減輕企業(yè)資金壓力，真正實現(xiàn)“小庫存、大周轉(zhuǎn)”。“劃分收益性支出與資本性支出”的原則核算，該進固定資產(chǎn)不準(zhǔn)擠占成本。各局要嚴(yán)格按照《郵政企業(yè)財務(wù)會計制度》中規(guī)定的科目用途來正確使用，不能將所有的應(yīng)收、應(yīng)付款項統(tǒng)統(tǒng)在一個科目中核算。⑴應(yīng)收賬款：是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而形成的已經(jīng)確立的債權(quán)，屬于企業(yè)應(yīng)向債務(wù)單位或個人收回的款項。它包括以下幾個方面：應(yīng)收郵政系統(tǒng)內(nèi)的資金調(diào)度款；應(yīng)收的各項賠款、罰款；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；各項小額的工程預(yù)付款及采購設(shè)備借款等。⑷其他應(yīng)付款：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種應(yīng)付款項。簡單概括一下：與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的在應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款中核算；與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的在其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款中核算。，每天編制“現(xiàn)金收支日報單”；會計憑證于每月10日前裝訂完畢；會計賬簿于次年2月底前裝訂完畢；決算于次年2月底前裝訂完畢；銀行對賬單于每月10日前完成。⑵在會計憑證的卷背處： 延邊州郵政局會計基礎(chǔ)工作暫行條例（Email），上下午各一次。集郵、供應(yīng)、代辦、物流等。不能縣局一要款就給撥錢，向下?lián)芸钪荒苁莵韴筚~后支付的款項；工資一定要按勞資審批后的金額支付。，所收取的各種款項，一律存到收入戶，不得坐支。一是發(fā)放現(xiàn)金要征收個人所得稅，二是入費用不合法。、驗收、財務(wù)、局長等人會簽。21．嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，超過現(xiàn)金支付起點（1000元）的，應(yīng)該用支票結(jié)算，大額付現(xiàn)是不允許的。本局制定的代辦費政策必須報到州局備案并審批后方可執(zhí)行（延郵200363號），代辦費附件要有收款人簽字。將司機的補助與過道費區(qū)分列支，補助列差旅費，過道費列“車輛相關(guān)費”或“郵運費”。主要內(nèi)容包括：會計人員的工作崗位設(shè)置；各會計工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)；各會計工作崗位的人員和具體分工；會計工作崗位輪換辦法；對各會計工作崗位的考核辦法。主要內(nèi)容包括：會計科目及其明細科目的設(shè)備和使用，會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會計核算方法；會延邊州郵政局會計基礎(chǔ)工作暫行條例計賬簿的設(shè)置；編制會計報表的種類和要求等。主要內(nèi)容包括：財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限（州局要求實行一支筆制度）；財務(wù)收支審批程序；財務(wù)收支審批人員的責(zé)任。會計分析是會計工作中密不可分的一部分，通過分析，找出我們存在的問題，加以改正。歸檔時必須隨同電子檔案。，若與國家的政策、法規(guī)有抵觸的，以國家政策法規(guī)為準(zhǔn)。2 適用范圍財務(wù)部全體人員引用文件GB/GB/T154981995企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)的構(gòu)成和要求 GB/T8002001 電力行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)編制規(guī)則DL/T6002001 電力標(biāo)準(zhǔn)編寫的基本規(guī)定《中華人民共和國會計法》財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》財政部會計司《企業(yè)會計制度》（及其它上級部門頒布的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定或文件）管理內(nèi)容與要求 會計憑證：會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。 一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得銷毀。 職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。 經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。 記帳憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證，記帳憑證包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。收付款的記帳憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章，并加蓋帶有日期的“收訖”、“付訖”章。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證憑證匯總填制在一張記帳憑證上。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證的編號。結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證，可以不附原始憑證。如果會計科目沒有錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)整金額用紅字，發(fā)現(xiàn)以前的錯誤，應(yīng)用藍字編制一張更正的記帳憑證。對偽造或經(jīng)濟業(yè)務(wù)不合法的憑證，應(yīng)拒絕受理，并及時報告領(lǐng)導(dǎo)處理。 對于各種記帳憑證，應(yīng)連同所附的原始憑證，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加上封面，注明單位名稱、月份和起訖日期、號碼，憑證種類由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來的憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負責(zé)人批準(zhǔn)后，才能帶作原始憑證。 必須按照全國的統(tǒng)一會計制度設(shè)置和使用會計科目，對規(guī)定的會計科目名稱、編號、核算內(nèi)容和對應(yīng)關(guān)系不得任意改變。 會計帳簿 應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。 現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳不得用銀行對帳單或其他方法代替日記帳。 啟用會計帳簿，應(yīng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。記帳人員或會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。 應(yīng)當(dāng)定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符，包括：現(xiàn)金日記帳帳面余額與實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記帳帳面余額與銀行對帳單相核對，各種財物明細帳帳面余額與財務(wù)實存數(shù)額相核對，各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細帳帳面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對等。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。 會計報表之間，會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致。各個會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法如有變動，應(yīng)在會計報表中加以說明。 應(yīng)當(dāng)按照國家及上級主管部門規(guī)定的期限對外報送的財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章，封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱、單位地址、財務(wù)報告所屬、季度、月度、送出日期等。單位領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)報告的合法性、真實性負法律責(zé)任。除更正本單位留存的報表外，并應(yīng)同時通知接受報表的單位更正。 現(xiàn)金票證管理 嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理辦法》辦理現(xiàn)金收付，做到當(dāng)日發(fā)生的收支當(dāng)日記載現(xiàn)金日記帳。一旦發(fā)現(xiàn)多、缺現(xiàn)金，應(yīng)即向財務(wù)負責(zé)人匯報，并抓緊時間查找原因，不得因短缺金額不大自行墊付了事。 不能以白條抵充庫存現(xiàn)金。 保險箱內(nèi)不得存放私人錢物和單證。 銀行結(jié)算管理：嚴(yán)格執(zhí)行《支付結(jié)算辦法》和《中華人民共和國票據(jù)法》的有關(guān)規(guī)定。 借出支票必須憑有權(quán)批準(zhǔn)人簽字同意的支票令用單，支票收回時立即注銷領(lǐng)用單。 借出支票應(yīng)在支票上寫明借出當(dāng)天的日期和用途，能確定收款單位的，還應(yīng)填明收款單位，嚴(yán)禁借出不填寫任何欄目的有效空白支票。 不簽發(fā)空頭支票，不漏蓋支票印鑒，不出借銀行帳戶，不為任何單位和個人在本單位銀行帳戶辦理一收一付的結(jié)算業(yè)務(wù)。 每月由非出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，交財務(wù)主管審核并簽章，對超出一個月的未達帳應(yīng)逐筆查明原因及時催辦，原則上不得出現(xiàn)滿三個月的未達帳，確因特殊情況一時無法入帳的，應(yīng)向財務(wù)負責(zé)人匯報并提出清理措施。 本單位的銀行存款余額屬企業(yè)機密，除向財務(wù)負責(zé)人匯報及科內(nèi)有關(guān)人員因工作需要可以告知外，不得告知他人。 會計工作交接 會計人員調(diào)動或因故離職，必須將本人所管的會計工作全部移交給接替人員，沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。 會計人員在辦理移交手續(xù)前，必須做好以下工作：對已受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)而尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；對應(yīng)移交的各項資料應(yīng)進行全面清理，對未了事項寫出書面材料；對應(yīng)移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容應(yīng)編制移交清冊；移交人員應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤等有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。 會計人員辦理移交時，應(yīng)按移交清冊逐項移交：現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計帳簿的有關(guān)記錄進行點交，庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計帳簿記錄一致，不一致的，移交人員必須限期查清；各項會計資料如會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺，如短缺，必須查明原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責(zé)；銀行存款余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各項財務(wù)物資和債權(quán)債權(quán)、債務(wù)的明細余額要與總帳有關(guān)余額核對相符，必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實物核對相符，或與往來單位、個人核對清楚；移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物，必須交接清楚；移交人員從事會計電算工作的要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交換。 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的姓名、職務(wù)、移交清冊頁數(shù)及需要說明的問題和意見等；移交清冊一般一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。 會計監(jiān)督： 會計監(jiān)督的依據(jù)是： 財經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)、規(guī)章； 會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度； 各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定； 根據(jù)《中華人民共和國會計法》制訂的內(nèi)部會計管理制度； 各單位內(nèi)部的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃等。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。 對實物、款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。超出會計機構(gòu)、會計人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位報告，請求查明原因，作出處理。 對財務(wù)收支進行監(jiān)督： 對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補充，更正。 對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦理。 對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見，請求處理。記賬憑證上記賬欄中的“√”記號表示（已經(jīng)登記入賬）。總會計師是（主管本單位財務(wù)會計工作的行政領(lǐng)導(dǎo)）。領(lǐng)料匯總表屬于會計憑證中的（匯總原始憑證）。經(jīng)濟活動會計人員會計機構(gòu)會計報表可以對企業(yè)的總會計師進行提名的是（本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)）。反映的經(jīng)濟內(nèi)容填制的程序和用途填制時間取得來源1會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制（記賬憑證）。所包括的會計科目是否單