【正文】 確說明股權(quán)激勵會計處理方法，測算并列明實施股權(quán)激勵計劃對公司各期業(yè)績的影響；同時根據(jù)股權(quán)激勵計劃設(shè)定的條件，業(yè)績指標(biāo)完成情況以及實際行使權(quán)益情況等后續(xù)修正信息，確認(rèn)公司各期應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟馁M用。上市公司不得為激勵對象按照股權(quán)激勵計劃獲取有關(guān)權(quán)益提供貸款以及其他任何形式的財務(wù)資助，包括為其貸款提供擔(dān)保。具體計稅規(guī)定按照《財政部、國家稅 務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅〔 2005〕35號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所 得繳納個人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2006〕902號）和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)和限制 性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕5號）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第六節(jié) 備案及監(jiān)管第七十七條 國有控股股東應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，要求和督促上市公司嚴(yán)格履行信息披露義務(wù)，及時披露股權(quán)激勵計劃及董事、高級管理人員薪酬管理等相關(guān)信息。第七十八條 國有控股股東應(yīng)當(dāng)在上市公司報告披露后5個工作日（境外上市公司為10日）內(nèi)將以下情況報履行國有資產(chǎn)出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)備案，同時抄送派駐本企業(yè)監(jiān)事會。國有控股股東還應(yīng)當(dāng)要求和督促上市公司填報股權(quán)激勵實施情況統(tǒng)計表、負(fù)責(zé)人股權(quán)激勵獲授和行使情況統(tǒng)計表，表格樣式參見附件四和附件五。第八十條 對因股權(quán)激勵實際收益超出封頂水平，以及業(yè)績考核不合格等原因造成有效期內(nèi)未行使的權(quán)益按照以下辦法處理：(一）尚未行權(quán)的股票期權(quán)不再行使，或者行使后將收益上交公司；尚未行權(quán)的股票增值權(quán)不再行使。第五章 附則第八十一條 本指引下列用語的含義：(一）高級管理人員，是指對公司決策、經(jīng)營、管理負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)的人員，包括經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人（或者其他履行上述職責(zé)的人員）、董事會秘書和公司章程規(guī)定的其他人員?？毓晒局挥幸徊糠种鳂I(yè)在上市公司或者非主業(yè)部分在上市公司的，以及上市公司屬于控股公司二級以下公司的，控股公司員工可作為外部董事。外部董事含獨立董事。(三）標(biāo)的股票，是指根據(jù)股權(quán)激勵計劃，激勵對象有 權(quán)獲授或者購買的上市公司股票。(五）股票期權(quán)，是指上市公司授予激勵對象在未來一 定期限內(nèi)以預(yù)先確定的價格和條件購買本公司一定數(shù)量股票的權(quán)利。(六）股票增值權(quán)，是指上市公司授予激勵對象在一定的時期和條件下，獲得規(guī)定數(shù)量的股票價格上升所帶來的收益的權(quán)利。股票增值權(quán)不能轉(zhuǎn)讓和用于擔(dān)保、償還債務(wù)等。(八）業(yè)績股票，是指上市公司根據(jù)未來業(yè)績考核期預(yù)設(shè)的業(yè)績目標(biāo)實現(xiàn)情況，結(jié)合激勵對象業(yè)績考核結(jié)果，授予一定數(shù)量業(yè)績股票。(九）股份總額，本指引第十八、第十九和第二十條所 稱股本總額是指股東大會批準(zhǔn)最近一次股權(quán)激勵計劃時公 司巳發(fā)行的股本總額。授權(quán)日必須為交易日。(十二）生效日，又稱可行權(quán)日，是指激勵對象獲授的股票期權(quán)或者股票增值權(quán)可以開始行權(quán)的日期。(十三）解鎖日，是指激勵對象獲授的限制性股票或者業(yè)績股票可以開始解鎖的日期。(十四）行權(quán)價格，是指上市公司向激勵對象授予股票 期權(quán)或者股票增值權(quán)時所確定的、激勵對象購買上市公司股票（或者計算增值收益）的價格。(十六）認(rèn)購價格，是指激勵對象購買上市公司所授限 制性股票的成本價格。單位股票期權(quán)或者股票增值權(quán)的公允價值，參照國際通行的期權(quán)定價模型進(jìn)行測算；單位限制性股票的公允收益，為公司贈與部分當(dāng)期價值（授予價格與個人認(rèn)購價格的差額）與按照期權(quán)定價方式估算的贈與部分未來增值收益之和；單位業(yè)績股票的公允價值，按照其授予價格確定。該年限應(yīng)當(dāng)在1年以上，但最高不超過3年。第八十二條 本指引印發(fā)前巳經(jīng)國務(wù)院國資委批準(zhǔn)實施 股權(quán)激勵的國有控股上市公司，上市公司國有控股股東要按照本指引要求對股權(quán)激勵計劃進(jìn)行修訂完善，并提請股東大會審議后報國務(wù)院國資委備案。第三篇：國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓程序國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓程序國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓即涉及到國有資產(chǎn)監(jiān)管的特別規(guī)定，又要符合《公司法》關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》、《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》以及國有股權(quán)向管理層轉(zhuǎn)讓等規(guī)定和相應(yīng)產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)的交易規(guī)則之規(guī)定，對于轉(zhuǎn)讓方而言，國有股權(quán)交易可以分為以下幾個步驟。二、清產(chǎn)核資由轉(zhuǎn)讓方組織進(jìn)行清產(chǎn)核資（轉(zhuǎn)讓所出資企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方不再擁有控股地位的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織進(jìn)行清產(chǎn)核資），根據(jù)清產(chǎn)核資結(jié)果編制資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)移交清冊。（評估報告經(jīng)核準(zhǔn)或者備案后，作為確定企業(yè)國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的參考依據(jù)）四、內(nèi)部決策轉(zhuǎn)讓股權(quán)所屬企業(yè)召開股東會就股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜進(jìn)行內(nèi)部審議，（如果采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式，應(yīng)取得國有資產(chǎn)主管部門同意的批復(fù)，轉(zhuǎn)讓方和受讓方應(yīng)當(dāng)草簽轉(zhuǎn)讓合同，并按照企業(yè)內(nèi)部決策程序進(jìn)行審議），形成同意股權(quán)轉(zhuǎn)讓的決議、其他股東放棄優(yōu)先購買權(quán)的承諾。如果是國有獨資有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，要按照企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法（第3號令）第十一條的相關(guān)規(guī)定警醒職工安置：國有獨資企業(yè)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)由總經(jīng)理辦公會議審議。涉及職工合法權(quán)益的，應(yīng)當(dāng)聽取轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)職工代表大會的意見，對職工安置等事項應(yīng)當(dāng)經(jīng)職工代表大會討論通過。如果是國有控股公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，《公司法》和《勞動合同法》沒有規(guī)定一定要安置職工，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，由于不是國有獨資公司，不適用企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法（第3號令）第十一條的規(guī)定。五、申請掛牌選擇有資格的產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)，申請上市交易，并提交轉(zhuǎn)讓方和被轉(zhuǎn)讓企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、轉(zhuǎn)讓方和被轉(zhuǎn)讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)登記證、被轉(zhuǎn)讓企業(yè)股東會決議、主管部門同意轉(zhuǎn)讓股權(quán)的批復(fù)、律師事務(wù)所的法律意見書、審計報告、資產(chǎn)評估報告以及交易所要求提交的其他書面材料。七、審批備案轉(zhuǎn)讓方將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)文字書面材料報國有產(chǎn)權(quán)主管部門備案登記。九、變更手續(xù)交易完成，標(biāo)的企業(yè)修改《公司章程》以及股東名冊，到工商行政管理部門進(jìn)行變更登記。聘請律師進(jìn)行律師盡職調(diào)查。出讓方國有、集體企業(yè)向上級主管部門提出股權(quán)轉(zhuǎn)讓申請并經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)。出讓的股權(quán)屬于國有企業(yè)或國有獨資有限公司的需要到國有資產(chǎn)辦進(jìn)行立項確認(rèn)，然后再到資產(chǎn)評估事務(wù)所進(jìn)行評估。出讓方召開職工大會或股東大會。有限公司性質(zhì)的需召開股東部分大會并形成股東大會決議按照公司章程規(guī)定的程序和表決方法通過并形成書面的股東會決議。出讓方和受讓方簽定股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。（私營有限公司可不需要）1到各有關(guān)部門辦理變更、登記等手續(xù)。受讓方企業(yè)同意受讓股權(quán)的股東會或董事會決議。股權(quán)變動的公司股東會或董事會同意股權(quán)轉(zhuǎn)讓的決議。股權(quán)變動公司法定代表人簽署的《企業(yè)變更登記申請書》 內(nèi)含《企業(yè)變更改制登記申請表》、《變更后單位投資者單位股東、發(fā)起人名錄》、《變更后自然人股東發(fā)起人、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人名錄》、《變更后投資者注冊資本注冊資金、出資額繳付情況》、《企業(yè)法定代表人登記表》、《董事會成員、經(jīng)理、監(jiān)事任職證明》、《企業(yè)住所證明》等表格。章程修正案或修改后的公司章程。出讓方、受讓方及股權(quán)變動公司營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件或身份證復(fù)印件。三、國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的程序國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓即涉及到國有資產(chǎn)監(jiān)管的特別規(guī)定，又要符合《公司法》關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》、《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》以及國有股權(quán)向管理層轉(zhuǎn)讓等規(guī)定和相應(yīng)產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)的交易規(guī)則之規(guī)定，對于轉(zhuǎn)讓方而言，國有股權(quán)交易可以分為以下幾個步驟。清產(chǎn)核資由轉(zhuǎn)讓方組織進(jìn)行清產(chǎn)核資（轉(zhuǎn)讓所出資企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方不再擁有控股地位的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織進(jìn)行清產(chǎn)核資），根據(jù)清產(chǎn)核資結(jié)果編制資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)移交清冊。（評估報告經(jīng)核準(zhǔn)或者備案后，作為確定企業(yè)國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的參考依據(jù)）內(nèi)部決策轉(zhuǎn)讓股權(quán)所屬企業(yè)召開股東會就股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜進(jìn)行內(nèi)部審議，（如果采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式，應(yīng)取得國有資產(chǎn)主管部門同意的批復(fù)，轉(zhuǎn)讓方和受讓方應(yīng)當(dāng)草簽轉(zhuǎn)讓合同，并按照企業(yè)內(nèi)部決策程序進(jìn)行審議），形成同意股權(quán)轉(zhuǎn)讓的決議、其他股東放棄優(yōu)先購買權(quán)的承諾。申請掛牌選擇有資格的產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)，申請上市交易，并提交轉(zhuǎn)讓方和被轉(zhuǎn)讓企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、轉(zhuǎn)讓方和被轉(zhuǎn)讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)登記證、被轉(zhuǎn)讓企業(yè)股東會決議、主管部門同意轉(zhuǎn)讓股權(quán)的批復(fù)、律師事務(wù)所的法律意見書、審計報告、資產(chǎn)評估報告以及交易所要求提交的其他書面材料。審批備案轉(zhuǎn)讓方將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)文字書面材料報國有產(chǎn)權(quán)主管部門備案登記。變更手續(xù)交易完成，標(biāo)的企業(yè)修改《公司章程》以及股東名冊，到工商行政管理部門進(jìn)行變更登記。①股權(quán)劃轉(zhuǎn)必須是國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位之間才能進(jìn)行。③協(xié)議轉(zhuǎn)讓是國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的特殊形式，無需掛牌競價，但限制很嚴(yán)，央企必須是國資委批準(zhǔn)，地方國企必須由省國資委以上批準(zhǔn)，批準(zhǔn)很難拿到。企業(yè)國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)做好可行性研究，按照內(nèi)部決策程序進(jìn)行審議，并形成書面決議。涉及職工合法權(quán)益的，應(yīng)當(dāng)聽取轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)職工代表大會的意見，對職工安置等事項應(yīng)當(dāng)經(jīng)職工代表大會討論通過。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定所出資企業(yè)的國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓。所出資企業(yè)決定其子企業(yè)的國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓，但重要子企業(yè)的重大國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項，應(yīng)當(dāng)報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)會簽財政部門后批準(zhǔn)。③清產(chǎn)核資與審計。④資產(chǎn)評估。評估報告經(jīng)核準(zhǔn)或者備案后，作為確定企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的參考依據(jù)。⑤信息披露、征集受讓方。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告期為20個工作日。A、協(xié)議方式：經(jīng)公開征集只產(chǎn)生一個受讓方或者按照有關(guān)規(guī)定經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的，可以采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓的方式。B、拍賣/招標(biāo)方式：經(jīng)公開征集產(chǎn)生兩個以上受讓方時，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)與產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)協(xié)商，根據(jù)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的的具體情況采取拍賣或者招投標(biāo)方式組織實施股權(quán)交易。⑦履行轉(zhuǎn)讓協(xié)議。如金額較大、一次付清確有困難的，可以采取分期付款的方式。轉(zhuǎn)讓和受讓雙方應(yīng)當(dāng)憑產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)出具的產(chǎn)權(quán)交易憑證，按照國家有關(guān)規(guī)定及時辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)登