【正文】 類型，而且在招聘過程中要做到無私，這樣才能在最短時間內(nèi)招聘到合適的人才，從而降低企業(yè)人才的甄選費用。企業(yè)進行招聘有多種招聘渠道供選擇，比如：網(wǎng)絡(luò)招聘、獵頭公司、校園招聘等等。企業(yè)在選擇招聘渠道時同時也要考慮企業(yè)所要招聘的崗位、時間等，不能一味地要求降低成本。（二）使用成本的控制措施企業(yè)人力資源的使用成本主要是企業(yè)支付給員工的報酬，而報酬則是一般員工在工作過程中相當關(guān)注的內(nèi)容，如果報酬減少，則會造成員工的工作積極性下降，生產(chǎn)效率就會受到直接影響。第一，設(shè)計合理的薪酬制度。目前國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)的外在薪酬體系都采取“底薪+獎金+各項福利”的模式，也可以看成是“基本薪酬十可變薪酬”的模式。第二，建立科學公正的績效考評制度。首先，企業(yè)對員工的績效考評應該是全方位、多角度的；其次，管理人員在績效考評的過程中，要與員工保持持續(xù)溝通，針對企業(yè)設(shè)立的績效考核標準、員工工作中的表現(xiàn)等進行反復溝通，盡量確?？荚u結(jié)果的客觀性；再次，在績效考評結(jié)束后，管理者要將考評結(jié)果進行反饋，與員工進行面對面交談，聽取員工的看法，并針對前一階段員工工作中的失誤提出相應的改進方法。第三，采取多樣化的激勵方式。企業(yè)要根據(jù)不同層次員工的特征，從上述的激勵方式中選擇一種或幾種進行合理搭配，最大限度地調(diào)動員工的工作積極性。企業(yè)對員工的培訓有崗前培訓、專業(yè)培訓、技能培訓等。企業(yè)要建立科學、合理的培訓體系，針對不同種類的培訓設(shè)計一套完整的制度，使培訓達到相應的目的。在企業(yè)的培訓體系里，還應該注意靈活性，應該要根據(jù)受訓員工的特點選擇相應的培訓方式。企業(yè)也可以通過建立“學習型團隊”的方式，來達到集體培訓、相互學習的目的。企業(yè)對員工培訓的目的之一便是適應知識的更新?lián)Q代。而且，企業(yè)在對員工培訓中，要設(shè)計具有較強個性的培訓方案，根據(jù)員工的需求、根據(jù)員工工作過程中所使用的技術(shù)等對培訓內(nèi)容及方式作相應調(diào)整，使得培訓達到目的，從而相對降低培訓成本，提高培訓投資的收益。管理者不僅要關(guān)注企業(yè)員工參加培訓的數(shù)量，而且更要注重培訓的結(jié)果。企業(yè)可以通過對受訓者培訓結(jié)束后的工作行為進行連續(xù)觀察的方式，確認培訓效果。這樣，就可以節(jié)約下一輪的培訓成本。據(jù)調(diào)查顯示，員工的離職有很大一部分是因為原有企業(yè)的激勵力度不足、企業(yè)管理制度不公平等因素導致的。但企業(yè)員工頻繁的向外流動則會給企業(yè)帶來負面影響，導致企業(yè)機密、客戶等方面的損失?？刂齐x職成本就要讓員工對企業(yè)產(chǎn)生“歸屬感”。在越來越強調(diào)人性化管理的今天，企業(yè)尤其需要注意那些具有高成就需要的員工。從而讓員工對企業(yè)產(chǎn)生“歸屬感”，打消“離開”的念頭，這是降低離職成本最有效辦法。而在企業(yè)的成本中，人力資源成本是很關(guān)鍵的一部分內(nèi)容，因此，加強企業(yè)人力資源成本的管理，對現(xiàn)代企業(yè)有著重要的戰(zhàn)略意義。近年來，盡管建設(shè)銀行在內(nèi)部控制建設(shè)方面采取了一系列措施，總行及各分行的內(nèi)控制度正不斷完善，內(nèi)控能力有所增強，但金融大案、要案、不 良資產(chǎn)的增加仍有發(fā)生，這充分暴露出建行經(jīng)營中仍存在著大量的不安全因素。通過對建行銀行內(nèi)部控制的研究，從而認識到只有進一步完善銀行的內(nèi)部控制，才能有效防范銀行風險，保持銀行長期穩(wěn)健的運行。近年來，盡管建設(shè)銀行在內(nèi)部控制建設(shè)方面采取了一系列措施，總行及各分行的內(nèi)控制度正不斷完善，內(nèi)控能力有所增強，但金融大案、要案、不 良資產(chǎn)的增加仍有發(fā)生，這充分暴露出建行經(jīng)營中仍存在著大量的不安全因素。通過對建行銀行內(nèi)部控制的研究，從而認識到只有進一步完善銀行的內(nèi)部控制，才能有效防范銀行風險，保持銀行長期穩(wěn)健的運行。據(jù)本人所知，除了文中特別加以標注和致謝之處外，論文中不包含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果，也不包含為獲得華北電力大學或其他教育機構(gòu)的學位或證書而使用過的材料。學位論文作者簽名： 室?。靾?日 期： 沙ｇ．‘．１２－ 關(guān)于學位論文使用授權(quán)的說明 本人完全了解華北電力大學有關(guān)保留、使用學位論文的規(guī)定，即：①學校有權(quán)保管、并向有關(guān)部門送交學位論文的原件與復印件；②學?？梢圆捎糜坝?、縮印或其它復制手段復制并保存學位論文；③學?？稍试S學位論文被查閱或借閱；④學?？梢詫W術(shù)交流為目的，復制贈送和交換學位論文；⑤同意學校可以用不同方式在不同媒體上發(fā)表、傳播學位論文的全部或部分內(nèi)容。這些不完全是由體制、政策和政治行為造成的，也并不完全歸結(jié)為企業(yè)的貸款行為，其中的關(guān)鍵在于銀行內(nèi)部控制管理的不完善。近幾年來建設(shè)銀行開展了內(nèi)部控制評價工作，評價方案依據(jù)監(jiān)管法規(guī)和制度性文件，結(jié)合集團組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)運行模式，設(shè)計了一整套的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以彌補以前的不足。實行風險經(jīng)理和客戶經(jīng)理平行作業(yè)，風險經(jīng)理參與自貸前檢查至貸后管理的全部信貸業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)ＩｌＪ。建設(shè)銀行Ａ股于２００７年９月２５日正式在上海證券交易所掛牌交易，這意味著建設(shè)銀行在向世界一流商業(yè)銀行邁進的里程中又跨出了重要一步。同時雖然目前從建設(shè)銀行報表來看不良資產(chǎn)率比較低，但是如果國家沒有剝離其超大金額的不良資產(chǎn)，并通過中國匯金公司注入巨資，其不良資產(chǎn)率還是很高的。因此，開展內(nèi)部控制相關(guān)理論研究和實踐探索的要求十分迫切，發(fā)展并完善建設(shè)銀行內(nèi)部控制體系任重而道遠，只有進一步完善銀行的內(nèi)部控制，才能有效防范銀行風險，保持建行長期穩(wěn)健的運行。１．２選題意義 現(xiàn)代經(jīng)濟的一個基本特征就是己經(jīng)不存在沒有金融的純實物經(jīng)濟運行。世界經(jīng)濟的發(fā)展與穩(wěn)定，離不開金融的發(fā)展與穩(wěn)定。戈德史密斯在其名著《金融結(jié)構(gòu)與金融發(fā)展》中所說：“金融領(lǐng)域中，金融結(jié)構(gòu)與金融發(fā)展對經(jīng)濟增長的影響，華北電力大學工商管理碩士專業(yè)學位論文如果不是唯一的一個最重要問題，也是最重要的問題之一，幾乎每個人都會贊同這一點”。這不僅僅是因為它的產(chǎn)生與發(fā)展折射出了世界經(jīng)濟的足跡，更重要的是商業(yè)銀行早已發(fā)展成為包羅萬象的“萬能銀行”，對一個國家的金融發(fā)展乃至整個經(jīng)濟的穩(wěn)定起到了舉足輕重的作用１２Ｊ。目前，建設(shè)銀行的經(jīng)營風險也正在逐步由隱性轉(zhuǎn)向顯性，從業(yè)人員欺詐與越權(quán)經(jīng)營而產(chǎn)生的操作風險，決策管理層缺乏科學管理和經(jīng)營而導致的管理風險等。自２００７年建設(shè)銀行上市以后政府控制權(quán)在逐漸減弱，在信息不對稱且缺乏有效監(jiān)督的條件下，由于經(jīng)營管理人員對銀行資產(chǎn)具有較大的自主權(quán)，所以很容易出現(xiàn)內(nèi)部人控制問題，進而產(chǎn)生嚴重的道德風險。所以本文的“中國建設(shè)銀行內(nèi)部控制問題研究”選題，從銀行面臨的三大風險及其控制為研究起點，深入地研究其內(nèi)部控制問題，對建立健全適合建設(shè)銀行，乃至其他中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)，防范和化解銀行行業(yè)風險，提高我國銀行業(yè)的國際競爭力，促進我國銀行業(yè)健康、快速發(fā)展，無疑具有比較大的理論和現(xiàn)實意義。②內(nèi)部控制制度理論階段（２０世紀４０．７０年代）：１９４９年美國審計程序委員會下屬的內(nèi)部控制專門委員會，對內(nèi)部控制首次做出權(quán)威定義：“內(nèi)部控制是企業(yè)所制定的旨在保護資產(chǎn)、保證會計資料可靠性和準確性、提高經(jīng)營效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執(zhí)行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施”。１９７２年，美國準則委員會（ＡＳＢ）在《審計準則公告》第１號公告（ＳＡＳ Ｎｏ．１）中，對管理控制和會計控制給予了全面的定義１５ Ｊ。④內(nèi)部控制整體框架理論階段（２０世紀９０年代以后）：１９９４年ＣＯＳＯ委員會提出對外報告的修改篇。該報告認為內(nèi)部控制的內(nèi)容是由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通，監(jiān)督五個基本要素組成【７１。因此ＣＯＳＯ報告中的內(nèi)部控制整體框架的思想也日益在全世界范圍內(nèi)被認可和廣泛的應用Ｉ引。愛沙尼亞１９９４年通過了一項有關(guān)信貸機構(gòu)的新法律，加強了中央銀行的監(jiān)管和執(zhí)行能力，要求所有商業(yè)銀行建立內(nèi)部審計部門，并由外部審計人員進行審計【９１。近年來巴塞爾委員會對商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題也給予了高度重視。委員會所頒布的各項監(jiān)管原則與標準的適用范圍遠遠超過了最初設(shè)計的地域范圍，近年來，為了順應國際金融市場一體化的要求，并提高全球金融體系的穩(wěn)定性，巴塞爾委員會對其工作方法進行了調(diào)整，委員會越來越重視非“十國集團’’國家的廣泛參與，以此來擴大其在監(jiān)管領(lǐng)域的影響，提高各項文件的普及性和適用性，所以包括中國在內(nèi)的許多國家都采納了巴塞爾委員會協(xié)議所規(guī)定的要求Ｉｌ，０。先后頒布了許多包含著商業(yè)銀行內(nèi)部控制思想的重要文件，如１９８８年的《關(guān)于統(tǒng)一國際銀行的資本計算和標準的報告》，即《巴塞爾協(xié)議》，１９９７年的《銀行業(yè)有效監(jiān)管核心原則》，即《核心原則》?！秲?nèi)部控制系統(tǒng)評估框架》是內(nèi)部控制理論在金融、銀行 領(lǐng)域的延伸和發(fā)展，它所提出的核心內(nèi)容己經(jīng)在世界范圍內(nèi)被普遍認同和接受，對 許多國家商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的構(gòu)建起到了指導性的作用Ｉｌ ２１。巴塞爾委員會對此 也進行了吸納。８０年代末９０年代后，特別是１９９５年巴林銀行倒閉后，國內(nèi)專家和學者對商業(yè) 銀行內(nèi)部控制問題普遍關(guān)注和研究，并取得了一些有價值的成果。２００２年８月蔣建華編著《商業(yè)銀行內(nèi)部控制與稽核》，從商業(yè)銀行的風險和內(nèi)部 控制的定義、目標、原則、要素、評價標準與方法入手，借鑒國際上商業(yè)銀行內(nèi)部 控制的成熟經(jīng)驗，系統(tǒng)的闡述了我國商業(yè)銀行主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評價與稽核的標準 和方法。其理論基 礎(chǔ)是ＣＯＳＯ報告、巴塞爾委員會《銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》和中國人民銀行《商業(yè) 銀行內(nèi)部控制指引》。李兵２００５年１１月所著的《銀行監(jiān)管邊界問題研究》，從理論上看，銀行監(jiān)管有 效論和監(jiān)管失效兩種對立的理論。因此，很有必要尋找一個切入點，把上述矛盾有效地結(jié) 合統(tǒng)一起來。． 內(nèi)部控制理論的研究更趨于成熟，也有不少專家研究是從我國現(xiàn)階段的現(xiàn)實出 發(fā)，在充分借鑒世界商業(yè)銀行內(nèi)部控制先進理論，考察我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀 的基礎(chǔ)上，分析存在問題，進而從理論上更全面、系統(tǒng)的研究我國商業(yè)銀行內(nèi)部控 制系統(tǒng)的總體控制設(shè)計和構(gòu)建問題，通過理論研究來指導商業(yè)銀行內(nèi)部控制的實踐 ４ 華北電力大學工商管理碩士專業(yè)學位論文工作。全文分為五個部分：第一部分主要介紹了選題背景及意義，以及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀；第二部分適當介紹了建設(shè)銀行內(nèi)部控制概念及內(nèi)涵，闡述了建設(shè)銀行內(nèi)部控制的基本原理和整體框架以及內(nèi)部控制的整體設(shè)計思路；第三部分建設(shè)銀行主要內(nèi)控環(huán)節(jié)現(xiàn)狀及存在問題的分析，主要包括建行操作風險控制、信用風險控制、市場風險控制三種控制形式的措施分析、存在問題及原因分析、案例分析；第四部分優(yōu)化建設(shè)銀行內(nèi)部控制的建議，概括了優(yōu)化內(nèi)部控制的總體思路，提出了建設(shè)銀行操作風險控制、信用風險控制、市場風險控制優(yōu)化措施及實施方法；第五部分是全文總結(jié)和對建設(shè)銀行內(nèi)部控制的展望。關(guān)于內(nèi)部控制的含義，歸納起來，主要從內(nèi)部控制范圍、內(nèi)部控制手段、內(nèi)部控制目的三個方面去進行定義【”Ｊ。２．２商業(yè)銀行面臨的主要風險 商業(yè)銀行面臨各種內(nèi)部、外部風險，主要有信用風險、市場風險、利率風險、流動性風險、操作風險、國家和轉(zhuǎn)移風險、法律風險和聲譽風險等八種。如圖２．１所示。操作風險可能會引發(fā) ６ 華北電力大學工商管理碩士專業(yè)學位論文和放大信用或市場風險。業(yè)務(wù)流程前段的一項小的人工處理錯誤，可能會導致系統(tǒng)出現(xiàn)差錯，進而導致決策錯誤，引發(fā)財務(wù)損失。銀行業(yè)為管理信用和市場風險，大量采用緩解技術(shù)，諸如抵押、信用衍生產(chǎn)品、資產(chǎn)證券化等技術(shù)，反過來可能產(chǎn)生更多的操作風險。本文主要根據(jù)這三種控制風險類型對建行內(nèi)部控制進行問題分析，并提出一些解決辦法和完善措施。２．３建設(shè)銀行內(nèi)部控制的框架 目前建設(shè)銀行內(nèi)部控制框架如圖２．２所示。內(nèi)部控制單元是建行內(nèi)部控制系統(tǒng)的最小元素，而一個風險點往往需要多個內(nèi)部控制單元來完成。而功能類似的各個內(nèi)部控制單元則構(gòu)成了建設(shè)銀行內(nèi)部控制的五大要素