【正文】 等不相容職務(wù)均由一人擔(dān)任，內(nèi)部審計(jì)制度不完善，這也就導(dǎo)致一些單位的出納貪污時(shí)有發(fā)生。主要表現(xiàn)為：一是預(yù)算編制比較粗糙、方法落后。預(yù)算編制方法還停留在傳統(tǒng)階段，沒有考慮過去的支出是否合理、金額是否適當(dāng)，根本沒有考慮到要做零基預(yù)算。預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。特別是對(duì)預(yù)算外支出的項(xiàng)目，缺乏集體研究決策，通常是“一把手”說了算，這是一種在行政單位普遍存在的授權(quán)批準(zhǔn)不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象。內(nèi)部監(jiān)督主要由本單位內(nèi)部所設(shè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員根據(jù)管理的需要定期和不定期的進(jìn)行。外部監(jiān)督主要是由財(cái)政部門和審計(jì)部門來進(jìn)行的，由于受到規(guī)模的制約，監(jiān)督力量還不足，不可能進(jìn)行日常的監(jiān)督，因此外部監(jiān)督也難以發(fā)揮其應(yīng)有的效能和威懾力。加強(qiáng)和完善單位內(nèi)部控制，應(yīng)注意單位內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，包括領(lǐng)導(dǎo)重視，員工配合，組織機(jī)構(gòu)、授權(quán)和分配責(zé)任的管理控制方法，要堅(jiān)持六大原則：資金合理配置原則，收支積極平衡原則，成本效益原則，收益風(fēng)險(xiǎn)均衡原則，分級(jí)分權(quán)管理原則，利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則。、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，并具體要求記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；重大對(duì)外投資、資產(chǎn)調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制電算化與內(nèi)部信息化控制。對(duì)于事業(yè)單位范圍內(nèi)的內(nèi)部控制，就必須完善事業(yè)單位相關(guān)的管理制度，規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部管理體系。，貫穿于整個(gè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)。在管理中，一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束。，行政單位大多采用“一支筆”審批，這種方法的優(yōu)點(diǎn)是可以統(tǒng)籌使用資金，提高工作效率。授權(quán)審批控制要求行政事業(yè)單位明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。，建立良好的信息溝通。，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施行政事業(yè)單位在開展工作時(shí)，由于個(gè)人或集體的過失、疏忽、僥幸、惡意等不當(dāng)行為給社會(huì)帶來的損害，單位將被首先推上被告席，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。主要目的是控制或減少具體行政行為的不當(dāng)所產(chǎn)生的負(fù)面影響、盡可能地減少本單位應(yīng)承擔(dān)的損失。主要檢查單位內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。◆第四篇：淺析行政事業(yè)單位如何加強(qiáng)內(nèi)部控制淺析行政事業(yè)單位如何加強(qiáng)內(nèi)部控制朱少國(guó)/河南省潢川縣財(cái)政局【摘 要】 隨著我國(guó)財(cái)政體制改革的深入，建立完善的內(nèi)部控制制度已勢(shì)在必行?！娟P(guān)鍵詞】 行政事業(yè)； 內(nèi)部控制； 問題隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的建立和完善，人們迫切要求規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，控制風(fēng)險(xiǎn)，防止錯(cuò)誤和舞弊。由于內(nèi)控規(guī)范的實(shí)施是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，本著循序漸進(jìn)、穩(wěn)步推開的原則，2009年7月1日起，首先在上市公司試行，然后在各單位逐步推開。所以，建立、完善并實(shí)施行政事業(yè)內(nèi)部控制勢(shì)在必行。行政事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境包括：①單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位實(shí)施內(nèi)部控制的態(tài)度，包括領(lǐng)導(dǎo)人的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、內(nèi)控管理思維方式等。③單位管理者的職業(yè)素質(zhì)，包括道德品行、職業(yè)操守以及知識(shí)與技能等。⑤單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的完善程度及執(zhí)行效果。因外部控制環(huán)境的變化導(dǎo)致重大風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任在于決策者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范的認(rèn)識(shí)不足，而當(dāng)內(nèi)部環(huán)境惡化時(shí)，則造成內(nèi)部控制失控。由于國(guó)家在法律法規(guī)層面未明確行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的歸屬和管理方式，各單位按照一般沿用歷史經(jīng)驗(yàn)管理經(jīng)營(yíng)其資產(chǎn)，使部分資產(chǎn)處于監(jiān)管不到位。二是隨著政治及經(jīng)濟(jì)體制改革的推進(jìn)，管理層未根據(jù)目前的改革形勢(shì)提升對(duì)內(nèi)部控制的重要性的認(rèn)識(shí)。由于城市化進(jìn)程的加快，財(cái)政資金的大量投入，國(guó)有資產(chǎn)的迅速累加，無疑增加了財(cái)政資金在運(yùn)作過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是對(duì)于“非稅收入”管控存在嚴(yán)重不足，財(cái)政部門安排給行政事業(yè)單位的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)被擠占挪用現(xiàn)象十分普遍，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)難以發(fā)揮應(yīng)有的資金效益。行政事業(yè)單位作為財(cái)政撥款單位，其財(cái)務(wù)是消耗性的純支出型財(cái)務(wù)。但是由于我國(guó)目前僅有《預(yù)算法》對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行了原則性的規(guī)定，與預(yù)算法規(guī)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度尚未實(shí)施，造成財(cái)務(wù)支出無章可依、缺乏有效的制度規(guī)范的局面。財(cái)政預(yù)算是政府活動(dòng)計(jì)劃的一個(gè)反映，它體現(xiàn)了政府及其財(cái)政活動(dòng)的范圍、政府在特定時(shí)期所要實(shí)現(xiàn)的政策目標(biāo)和政策手段。目前，單位預(yù)算的編制一般是按照單位當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支狀況、結(jié)合單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行編制，尚未細(xì)化到具體預(yù)算項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。預(yù)算編制的科學(xué)性及計(jì)劃性不強(qiáng)，預(yù)算追加調(diào)整比較頻繁，預(yù)算資金的使用缺乏預(yù)見性，預(yù)算缺乏整體約束控制力。二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法（一）建立組織機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)控各單位內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置及合理有效的職能分工控制比較明確，做到了相互監(jiān)督，相互制約，執(zhí)行一把手負(fù)責(zé)制，分管領(lǐng)導(dǎo)親自抓，并將此項(xiàng)工作列入領(lǐng)導(dǎo)實(shí)績(jī)考核內(nèi)容。如出納與會(huì)計(jì)分離，審批執(zhí)行分離。三是授權(quán)批準(zhǔn)較嚴(yán)密，且執(zhí)行得也到位。四是財(cái)產(chǎn)安全控制制度比較完善，均對(duì)財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間、范圍、方式、方法按內(nèi)控制度的要求都作了明確規(guī)定。五是在會(huì)計(jì)監(jiān)督制度方面，進(jìn)行自我調(diào)節(jié)，定期進(jìn)行審計(jì)，起到了一定的約束機(jī)制作用。使用會(huì)計(jì)科目符合會(huì)計(jì)制度要求，編制的手續(xù)依據(jù)完備。（二）建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)控制體系行政事業(yè)單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制工作的效果,必須制定一整套科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度予以保證。由于《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的具體實(shí)施辦法未專門考慮行政事業(yè)單位的特點(diǎn),也未關(guān)注到其業(yè)務(wù)的特殊性,諸如收支兩條線管理、部門預(yù)算、政府采購(gòu)、國(guó)庫單一賬戶體系、國(guó)庫集中支付和國(guó)庫直接支付等都沒有體現(xiàn)出其內(nèi)部控制的差異。（三）積極發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督作用,完善單位內(nèi)部控制體系審計(jì)部門是監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)控制度執(zhí)行的重要保證部門,因此,在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程中,應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)部門監(jiān)督作用。（四）齊抓共管，構(gòu)筑良好的控制環(huán)境。一方面，決策機(jī)構(gòu)的重視和支持是嚴(yán)格、有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的保證。另一方面，內(nèi)部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，必須配備與職務(wù)相適應(yīng)的高素質(zhì)人才?？傊?，要建立健全并改善我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀，必須首先從上至下轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制觀念，其次從制度層面入手，內(nèi)外結(jié)合，適應(yīng)不斷加深的財(cái)政體制改革，從根本上解決單位內(nèi)部控制不嚴(yán)的問題。正確答案：[“D”]（）。正確答案：[“B”]（）。正確答案：[“A”]，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容不包括（）。 正確答案：[“A”]二、判斷題。（）正確答案：[“B”]。（）正確答案：[“A”]。（）正確答案：[“B”]，并出具自我評(píng)價(jià)報(bào)告