【正文】 料加工(2)合同約定進口料件作價的，核算進口原輔料款和工繳費，作如下會計分錄：借：應收外匯賬款(工繳費部分)貸：主營業(yè)務收入——來料加工(原輔料款及加工費)(3)外商投資企業(yè)轉加工收回復出口a、銷售收入同(1)、(2)b、進口料件外商不作價，在發(fā)出加工時作如下：借：撥出來料——加工廠名(**來料)(只核算數量)貸：外商來料——國外客戶名(**來料)(只核算數量)憑加工企業(yè)加工費發(fā)票，支付工廠加工費借：主營業(yè)務成本——來料加工貸：銀行存款(應付賬款)委托加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄借：代管物資——國外客戶名(加工成品名稱)(只核算數量)貸：撥出來料——加工廠名(來料名稱)c、進口料件外商要作價。B、來料加工方式效果計算：(1)銷售收入(來料加工費)：65，000，000元(2)銷售成本：51，700，000元，其中：國內材料成本：10，000，000元。耗 用國內材料進項稅額：10，000，000元17%=1，700，000元(3)應交增值稅：0元(4)銷售稅金及附加：0元(5)利潤=(1)(2)(4)=13，300，000元按照現行稅收政策，來料加工復出口的貨物，一律實行“出口免稅”管理辦法，即進項稅額(包括進口料件和國產 料件的進項稅額)不予抵扣，最后生產加工環(huán)節(jié)不征稅，出口也不退稅(即只免不退)。進料加工與 來料加工的加工利潤計算如下：加工利潤=銷售收入銷售成本銷售稅金及附加，其中，A、進料加工：銷售成本=進口材料成本+國內成本+不予抵扣或退稅進項稅額。進料加工利潤=銷售收入進口材料成本國內成本不予抵扣或退稅進項稅額+免抵稅額(城建稅稅率+3%)。銷售稅金及附加=0元，因而：來料加工利潤=來料加工費國內成本耗用國內材料進項稅額。本文案例中，進料加工的“銷售收入進口材料成本不予抵扣或退稅進項稅額+免、抵稅額(城建稅稅率+3%)”差額(67，960，000元)來料加工的“來料加工費耗用國內材料進項稅額”差額(63，300，000元)，進料加 工利潤(17，960，000元)來料加工利潤(13，300，000元)，該公司應選擇進料加工方式。來料加工利潤=來料加工費國內成本耗用國內材料進項稅額。在上交印花稅或購買印花稅票的時候借記 寫 ：“管理費用一印花稅”科目貸記 寫 ：“銀行存款”或“現金”科目。在上交印花稅的時候借記 寫 ：“待攤費用”科目貸記 寫 ： “銀行存款”等科目分期攤銷印花稅的時候借記 寫 ：“管理費用一印花稅”科目貸記 寫 ：“待攤費用”科目。在申報期內通過網上申報系統(tǒng)將申報資料電子數據傳遞到稅務機關，同時在網上申報系統(tǒng)內完成表表之間勾稽關系和進項的比對（在此環(huán)節(jié)不進行銷項稅額的比對）。一、網上申報、繳稅通過“企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)”（以下簡稱電子申報軟件）制作生成增值稅電子申報文件。在網上申報系統(tǒng)成功進行增值稅申報的，納稅人應通過網上申報系統(tǒng)的報表查詢功能查詢打印相關增值稅申報報表。納稅人到稅務機關報稅之前，在稅控機上將金稅卡中本月開具專用發(fā)票明細與統(tǒng)計數據抄到本機稅控IC卡上。（3）當月開出的所有記賬聯紙質資料（采用 “存根聯補錄報稅”的方式進行抄稅的納稅人須提供）。同時納稅人應向稅務機關提供網上已完成申報并通過網上辦稅系統(tǒng)打印的紙質申報資料，在紙質申報表的左上角有“國稅網上辦稅”的標志。經審核一致的，存入報稅子系統(tǒng)，報稅成功。三、（上門）銷項比對、稅額比對和IC卡解鎖完成報稅工作后，稅務機關對納稅人申報銷項數據與IC卡報稅數據進行比對，同時根據“增值稅一般納稅人銷項比對”界面提示的納稅人“本期應納稅款”、“本期已繳稅額”和“本期未繳稅額”數據，人工校驗納稅人的稅款入庫情況，并區(qū)分不同的情況在網絡版中采用不同的解鎖方式對納稅人IC卡進行清零解鎖。通過網上申報系統(tǒng)打印的《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》和《增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）、（表五）、（表六）》《資產負債表》和《損益表》復印件《成品油購銷存情況明細表》（發(fā)生成品油零售業(yè)務的納稅人填報）退稅部門確認的上期《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》和《生產企業(yè)出口貨物增值稅納稅申報補充資料（適用于一般納稅人）》（實行免、抵、退稅的生產企業(yè)須報送）當月抵扣聯《認證結果通知書》《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票領用存月報表》五、注意事項，納稅人必須先到稅務機關進行防偽稅控開票系統(tǒng)開票數據的報稅，確保在規(guī)定期限內完成開票信息的采集，但暫不進行IC卡的清卡解鎖。，網上不接收申報。經修改后提交仍不能通過申報的，納稅人應在規(guī)定期限內到稅務機關進行上門申報。應注意的是，若公司是增值稅一般納稅人，要使用的發(fā)票是在國稅機關領購使用，地稅不會領購發(fā)票你公司。第五篇：增值稅一般和小規(guī)模納稅人申報辦理流程增值稅一般納稅人申報辦理流程一、確定納稅申報期限。申報納稅期限最后一天是法定休假日的，以休假日期滿的次日為申報期限的最后一日，在申報納稅期限內有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。增值稅一般納稅人本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票和貨物運輸發(fā)票必須先進行認證，納稅人可以持增值稅專用發(fā)票和貨物動輸發(fā)票的抵扣聯在辦稅服務廳認證窗口認證，或進行遠程認證（注：網上認證等）。（二）納稅人當月申報抵扣的專用發(fā)票抵扣聯，應在申報所屬期內完成認證；（三）輔導期一般納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯，海關進口增值稅專用繳款書和貨物運輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。納稅人可到辦稅服務大廳納稅申報窗口請購，或到國稅局網站下載、打印整套《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》，依填報說明，填寫一式兩份紙質報表或在稅務局網站上直接填寫申報表。納稅填寫好《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》和相關資料到辦稅服務廳納稅窗口進行納稅申報，或通過網絡遠程申報。成品油銷售企業(yè)還需報送《成品油購俏存情況明細表》和加油IC卡；（三）稅控IC卡（使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需要持有報稅數據軟盤）；（四）防偽稅控開具發(fā)票匯總表及明細表；（五）《增值稅貨物運辦理發(fā)票抵扣清單》；（六）《海關完稅憑證扣清單》。（八）辦理“免抵退”稅的生產企業(yè)，還需提供退稅部門確認的上期《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；（九）輔導期增值稅一般納稅人還須報送稽核結果比對通知書；（十）按要求報送的相關財務會計報表。納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)稅款繳納憑證的次日起七日內申報繳納稅款。二、填寫申報表納稅人到辦稅服務廳申報納稅窗口請購《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》2份并填寫。依填報說明，填寫一式兩份紙質報表，或在稅務局網站上直接填寫申報表?；蛲ㄟ^網絡遠程申報。通過網絡遠程申報的還需：（一）在規(guī)定的時限內向主管稅務局辦稅服務大廳打印、報送在網絡申報提交成功的紙質申報表；（二）使用稅控收款機的納稅人需報送稅控收款機IC卡（三）查賬征收的納稅人還需通過網絡遠程報送財務會計報表，并在規(guī)定的時限內向主管稅務局辦稅服務大廳打印、報送在網絡申報提交成功的紙質財務會計報表。四、繳納稅款經稅務機關審核，納稅人提供的資料完整、填寫內容準確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的，當場辦結，并在《2005版增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》上簽章，返還一份給納稅人。