【正文】 四、繳納稅款經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，納稅人提供的資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合條件的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)，并在《2005版增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》上簽章，返還一份給納稅人?；蛲ㄟ^(guò)網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程申報(bào)。二、填寫(xiě)申報(bào)表納稅人到辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅窗口請(qǐng)購(gòu)《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》2份并填寫(xiě)。（八）辦理“免抵退”稅的生產(chǎn)企業(yè)，還需提供退稅部門(mén)確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》；（九）輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人還須報(bào)送稽核結(jié)果比對(duì)通知書(shū)；（十）按要求報(bào)送的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。納稅填寫(xiě)好《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》和相關(guān)資料到辦稅服務(wù)廳納稅窗口進(jìn)行納稅申報(bào)，或通過(guò)網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程申報(bào)。（二）納稅人當(dāng)月申報(bào)抵扣的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)在申報(bào)所屬期內(nèi)完成認(rèn)證；（三）輔導(dǎo)期一般納稅人取得的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可予以抵扣。申報(bào)納稅期限最后一天是法定休假日的，以休假日期滿(mǎn)的次日為申報(bào)期限的最后一日，在申報(bào)納稅期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。應(yīng)注意的是，若公司是增值稅一般納稅人，要使用的發(fā)票是在國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)使用，地稅不會(huì)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票你公司。，網(wǎng)上不接收申報(bào)。三、（上門(mén)）銷(xiāo)項(xiàng)比對(duì)、稅額比對(duì)和IC卡解鎖完成報(bào)稅工作后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)數(shù)據(jù)與IC卡報(bào)稅數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，同時(shí)根據(jù)“增值稅一般納稅人銷(xiāo)項(xiàng)比對(duì)”界面提示的納稅人“本期應(yīng)納稅款”、“本期已繳稅額”和“本期未繳稅額”數(shù)據(jù)，人工校驗(yàn)納稅人的稅款入庫(kù)情況，并區(qū)分不同的情況在網(wǎng)絡(luò)版中采用不同的解鎖方式對(duì)納稅人IC卡進(jìn)行清零解鎖。同時(shí)納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供網(wǎng)上已完成申報(bào)并通過(guò)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)打印的紙質(zhì)申報(bào)資料，在紙質(zhì)申報(bào)表的左上角有“國(guó)稅網(wǎng)上辦稅”的標(biāo)志。納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅之前，在稅控機(jī)上將金稅卡中本月開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票明細(xì)與統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)抄到本機(jī)稅控IC卡上。一、網(wǎng)上申報(bào)、繳稅通過(guò)“企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)電子申報(bào)軟件）制作生成增值稅電子申報(bào)文件。在上交印花稅的時(shí)候借記 寫(xiě) ：“待攤費(fèi)用”科目貸記 寫(xiě) ： “銀行存款”等科目分期攤銷(xiāo)印花稅的時(shí)候借記 寫(xiě) ：“管理費(fèi)用一印花稅”科目貸記 寫(xiě) ：“待攤費(fèi)用”科目。來(lái)料加工利潤(rùn)=來(lái)料加工費(fèi)國(guó)內(nèi)成本耗用國(guó)內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)售稅金及附加=0元，因而：來(lái)料加工利潤(rùn)=來(lái)料加工費(fèi)國(guó)內(nèi)成本耗用國(guó)內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)料加工與 來(lái)料加工的加工利潤(rùn)計(jì)算如下：加工利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售稅金及附加，其中，A、進(jìn)料加工：銷(xiāo)售成本=進(jìn)口材料成本+國(guó)內(nèi)成本+不予抵扣或退稅進(jìn)項(xiàng)稅額。B、來(lái)料加工方式效果計(jì)算：(1)銷(xiāo)售收入(來(lái)料加工費(fèi))：65，000，000元(2)銷(xiāo)售成本：51，700，000元，其中：國(guó)內(nèi)材料成本：10，000，000元。國(guó)內(nèi)材料成本：10，000，000元。免稅進(jìn)口料件的退稅率以復(fù)出口貨物的退稅率為準(zhǔn)。③計(jì)算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=420(17%13%)=(萬(wàn)元)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600(17%13%)=(萬(wàn)元)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本72000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)72000④計(jì)算應(yīng)納稅額(即抵稅)應(yīng)納稅額=0()=(萬(wàn)元)⑤計(jì)算免抵退稅額(即算尺度)免抵退稅額抵減額=42013%=(萬(wàn)元)免抵退稅額=60013%=(萬(wàn)元)⑥確定應(yīng)退稅額和免抵稅額應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額==(萬(wàn)元)借：應(yīng)收補(bǔ)貼款13000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)221000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)234000借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)85000貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅85000(二)進(jìn)料(來(lái)料)加工企業(yè)案例：某公司從事對(duì)外加工業(yè)務(wù)(以及國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售業(yè)務(wù))，對(duì)外加工出口A產(chǎn)品，發(fā)生國(guó)內(nèi)成本：國(guó)內(nèi)材料成本10，000，000元、國(guó)內(nèi)其他成本(工資、折舊等無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅金)42，800，000元。②計(jì)算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)不得免征和抵扣稅額=500(17%13%)=20(萬(wàn)元)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)200000③計(jì)算應(yīng)納稅額(即抵稅)應(yīng)納稅額=30017%()=(萬(wàn)元)④計(jì)算免抵退稅額(即算尺度)免抵退稅額=50013%=65(萬(wàn)元)⑤確定應(yīng)退稅額和免抵稅額應(yīng)退稅額=65萬(wàn)元免抵稅額=0期末留抵稅額==(萬(wàn)元)借：應(yīng)收補(bǔ)貼款650000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)650000借：應(yīng)交稅金—未交增值稅85000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)85000三月份，免稅進(jìn)口料件一批，支付國(guó)外買(mǎi)價(jià)300萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬(wàn)元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20%，料件已驗(yàn)收入庫(kù)。免抵稅額=免抵退稅額應(yīng)退稅額=15600000= 1560000借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)1560000貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)1560000二月份，外購(gòu)原材料、燃料等支付價(jià)款850萬(wàn)元、。(一)一般生產(chǎn)企業(yè)例：某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，退稅率13%，2008年1—3月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如 下：一月份，期初增值稅留抵5萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料等貨物500萬(wàn)元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品銷(xiāo)售額300 萬(wàn)元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣1200萬(wàn)元。在這個(gè)意義上講，出口退稅就相當(dāng)于銷(xiāo)項(xiàng)稅，其目的就是用于進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，抵扣有余 的部分則給予退還。由此可見(jiàn)，“出口退稅”貸方專(zhuān)欄核算的是“當(dāng)期免抵稅額”與“當(dāng)期應(yīng)退稅額”之和，即稅法中規(guī)定的“當(dāng)期免 抵退稅額”(=出口銷(xiāo)售額*退稅率)。相關(guān)會(huì)計(jì)處理(根據(jù)稅務(wù)局“免抵退審批通知單”)為：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款出口退稅(與通知單上所載“應(yīng)退稅額”一致)應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(與通知單上所載“免抵稅額”一致)貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)(與通知單上所載“免抵退稅額”一致)(2)若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，可全部退稅，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額。(三)計(jì)算免抵退稅額免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯牌價(jià)出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原料價(jià)格出口貨物退稅率免稅購(gòu)進(jìn)原料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。“抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額。正是由于銷(xiāo)項(xiàng)稅額為零，使得進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法得到實(shí)際的 抵扣，因此，需要以退稅的形式使得無(wú)法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額得到實(shí)際的抵扣。審批權(quán)限：(1)省轄市局分局(2)縣(市)局延繳稅款審批相關(guān)納稅人納稅人申請(qǐng) →受理審核→市、縣局審核→省轄市局審核→省局審批、《延期繳繳納稅款申請(qǐng)審批表》當(dāng)《月納稅申報(bào)表》及財(cái)務(wù)報(bào)表銀行存款余額證明提供的資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，在 20 日內(nèi)辦結(jié)。所得稅納稅人納稅申報(bào)相關(guān)納稅人納稅人報(bào)送申報(bào)資料 →受理審核→受理申報(bào)、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表或外商投資及外國(guó)企業(yè)所得稅(季度)納稅申報(bào)表》、核定征收企業(yè)所得稅納稅申報(bào) 表財(cái)務(wù)報(bào)表提供的資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)