【正文】 四、繳納稅款經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，納稅人提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的，當(dāng)場辦結(jié)，并在《2005版增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》上簽章，返還一份給納稅人?；蛲ㄟ^網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程申報。二、填寫申報表納稅人到辦稅服務(wù)廳申報納稅窗口請購《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》2份并填寫。（八）辦理“免抵退”稅的生產(chǎn)企業(yè)，還需提供退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；（九）輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人還須報送稽核結(jié)果比對通知書；（十）按要求報送的相關(guān)財務(wù)會計報表。納稅填寫好《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》和相關(guān)資料到辦稅服務(wù)廳納稅窗口進行納稅申報，或通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程申報。（二）納稅人當(dāng)月申報抵扣的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)在申報所屬期內(nèi)完成認(rèn)證；（三）輔導(dǎo)期一般納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，海關(guān)進口增值稅專用繳款書和貨物運輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。申報納稅期限最后一天是法定休假日的，以休假日期滿的次日為申報期限的最后一日，在申報納稅期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。應(yīng)注意的是，若公司是增值稅一般納稅人，要使用的發(fā)票是在國稅機關(guān)領(lǐng)購使用，地稅不會領(lǐng)購發(fā)票你公司。，網(wǎng)上不接收申報。三、（上門）銷項比對、稅額比對和IC卡解鎖完成報稅工作后，稅務(wù)機關(guān)對納稅人申報銷項數(shù)據(jù)與IC卡報稅數(shù)據(jù)進行比對，同時根據(jù)“增值稅一般納稅人銷項比對”界面提示的納稅人“本期應(yīng)納稅款”、“本期已繳稅額”和“本期未繳稅額”數(shù)據(jù)，人工校驗納稅人的稅款入庫情況，并區(qū)分不同的情況在網(wǎng)絡(luò)版中采用不同的解鎖方式對納稅人IC卡進行清零解鎖。同時納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供網(wǎng)上已完成申報并通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)打印的紙質(zhì)申報資料，在紙質(zhì)申報表的左上角有“國稅網(wǎng)上辦稅”的標(biāo)志。納稅人到稅務(wù)機關(guān)報稅之前，在稅控機上將金稅卡中本月開具專用發(fā)票明細(xì)與統(tǒng)計數(shù)據(jù)抄到本機稅控IC卡上。一、網(wǎng)上申報、繳稅通過“企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)”（以下簡稱電子申報軟件）制作生成增值稅電子申報文件。在上交印花稅的時候借記 寫 ：“待攤費用”科目貸記 寫 ： “銀行存款”等科目分期攤銷印花稅的時候借記 寫 ：“管理費用一印花稅”科目貸記 寫 ：“待攤費用”科目。來料加工利潤=來料加工費國內(nèi)成本耗用國內(nèi)材料進項稅額。銷售稅金及附加=0元，因而：來料加工利潤=來料加工費國內(nèi)成本耗用國內(nèi)材料進項稅額。進料加工與 來料加工的加工利潤計算如下：加工利潤=銷售收入銷售成本銷售稅金及附加，其中，A、進料加工：銷售成本=進口材料成本+國內(nèi)成本+不予抵扣或退稅進項稅額。B、來料加工方式效果計算：(1)銷售收入(來料加工費)：65，000，000元(2)銷售成本：51，700，000元，其中：國內(nèi)材料成本：10，000，000元。國內(nèi)材料成本：10，000，000元。免稅進口料件的退稅率以復(fù)出口貨物的退稅率為準(zhǔn)。③計算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=420(17%13%)=(萬元)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600(17%13%)=(萬元)借：主營業(yè)務(wù)成本72000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)72000④計算應(yīng)納稅額(即抵稅)應(yīng)納稅額=0()=(萬元)⑤計算免抵退稅額(即算尺度)免抵退稅額抵減額=42013%=(萬元)免抵退稅額=60013%=(萬元)⑥確定應(yīng)退稅額和免抵稅額應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額==(萬元)借：應(yīng)收補貼款13000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)221000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)234000借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)85000貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅85000(二)進料(來料)加工企業(yè)案例：某公司從事對外加工業(yè)務(wù)(以及國內(nèi)銷售業(yè)務(wù))，對外加工出口A產(chǎn)品，發(fā)生國內(nèi)成本：國內(nèi)材料成本10，000，000元、國內(nèi)其他成本(工資、折舊等無進項稅金)42，800，000元。②計算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)不得免征和抵扣稅額=500(17%13%)=20(萬元)借：主營業(yè)務(wù)成本200000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)200000③計算應(yīng)納稅額(即抵稅)應(yīng)納稅額=30017%()=(萬元)④計算免抵退稅額(即算尺度)免抵退稅額=50013%=65(萬元)⑤確定應(yīng)退稅額和免抵稅額應(yīng)退稅額=65萬元免抵稅額=0期末留抵稅額==(萬元)借：應(yīng)收補貼款650000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)650000借：應(yīng)交稅金—未交增值稅85000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)85000三月份，免稅進口料件一批，支付國外買價300萬元、運抵我國海關(guān)前的運輸費用、保管費和裝卸費用50萬元，該料件進口關(guān)稅稅率20%，料件已驗收入庫。免抵稅額=免抵退稅額應(yīng)退稅額=15600000= 1560000借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)1560000貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)1560000二月份，外購原材料、燃料等支付價款850萬元、。(一)一般生產(chǎn)企業(yè)例：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，退稅率13%，2008年1—3月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如 下：一月份，期初增值稅留抵5萬元，購進原材料等貨物500萬元，允許抵扣的進項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品銷售額300 萬元，出口貨物離岸價折合人民幣1200萬元。在這個意義上講，出口退稅就相當(dāng)于銷項稅，其目的就是用于進項稅的抵扣，抵扣有余 的部分則給予退還。由此可見，“出口退稅”貸方專欄核算的是“當(dāng)期免抵稅額”與“當(dāng)期應(yīng)退稅額”之和，即稅法中規(guī)定的“當(dāng)期免 抵退稅額”(=出口銷售額*退稅率)。相關(guān)會計處理(根據(jù)稅務(wù)局“免抵退審批通知單”)為：借：應(yīng)收補貼款出口退稅(與通知單上所載“應(yīng)退稅額”一致)應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(與通知單上所載“免抵稅額”一致)貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)(與通知單上所載“免抵退稅額”一致)(2)若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，可全部退稅，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額。(三)計算免抵退稅額免抵退稅額=出口貨物離岸價外匯牌價出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=免稅購進原料價格出口貨物退稅率免稅購進原料包括從國內(nèi)購進免稅原料和進料加工免稅進口料件?！暗帧笔侵敢员酒髽I(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。正是由于銷項稅額為零，使得進項稅額無法得到實際的 抵扣，因此，需要以退稅的形式使得無法抵扣的進項稅額得到實際的抵扣。審批權(quán)限：(1)省轄市局分局(2)縣(市)局延繳稅款審批相關(guān)納稅人納稅人申請 →受理審核→市、縣局審核→省轄市局審核→省局審批、《延期繳繳納稅款申請審批表》當(dāng)《月納稅申報表》及財務(wù)報表銀行存款余額證明提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，在 20 日內(nèi)辦結(jié)。所得稅納稅人納稅申報相關(guān)納稅人納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報、《企業(yè)所得稅納稅申報表或外商投資及外國企業(yè)所得稅(季度)納稅申報表》、核定征收企業(yè)所得稅納稅申報 表財務(wù)報表提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)