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關于建立企業(yè)內部控制的幾點建議(精)-閱讀頁

2024-10-14 01:35本頁面
  

【正文】 營管理,就需要有一定的內部控制制度與之相適應。由于資金來源主要是民營資本,在發(fā)展中有相當一部分存在規(guī)模小、資本和技術構成較低,導致其在激烈的市場競爭中面臨巨大的困難,發(fā)展緩慢,不能做大做強。但對于中小企業(yè)來說,企業(yè)內部控制薄弱,是影響其發(fā)展的一個重要內部因素。一、內部控制理論概述內部控制制度是指企、事業(yè)單位和機關團體等為了提高經(jīng)營效率,充分有效地獲取和使用各種資源,達到既定的管理目標而在內部實施組織管理、計劃管理和程序管理,促使各個經(jīng)營環(huán)節(jié)充分發(fā)揮相互制約、相互調節(jié)作用的先進管理方法。在構成要素上,內部控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序。二、我國中小企業(yè)內部控制存在的主要問題(一)內部控制環(huán)境不佳高層管理人員的管理方式。大部分中小企業(yè)的股東與高層管理人員利益未分離,可以說高管人員的決策決定了中小企業(yè)的發(fā)展方向。誠信原則和職業(yè)道德??梢姡髽I(yè)所有員工的誠信道德觀是有效制定內部控制體系的必要前提。另外,企業(yè)也不重視員工的誠信職業(yè)道德教育,自然而然不利于企業(yè)內部控制的有效建立和實施。中小企業(yè)的抗風險能力很差,主要原因在于中小企業(yè)的管理層往往出于自身的多年經(jīng)驗作決策,沒有制定科學的風險管理機制,基本上沒有涉及到風險事前控制機制的建立,都是直到企業(yè)遭遇某風險時管理層才意識到要想辦法解決,這樣很容易讓企業(yè)陷入危險的困境,情況嚴重者很有可能遭遇破產(chǎn)。如果中小企業(yè)管理層沒有風險意識,不重視風險管理,自然也不會制定控制風險的相關措施。因此,中小企業(yè)缺乏有效的風險評估體系存在著一定的客觀因素,風險評估是抽象的概念,即使是制定了具體的評估標準也具有一定的片面性,這會讓管理層認為風險評估也不一定管用,自然就不會花大量成本進行風險評估建設,從而削弱了企業(yè)的抗風險能力。我國內部控制體系最初的目標僅僅立足于確保會計信息的真實可靠,直到20世紀八十年代才逐漸建立了以相互協(xié)調制約為核心思想的內部控制體系。內部控制立足點的局限性。根據(jù)現(xiàn)存的研究文獻可知,內部控制理論研究主要立足于會計與審計的角度,源于內部控制的基本功能——審計和管理,可以說,一旦涉及到內部控制理論研究,大多數(shù)學者都會首先提到財務會計控制研究,把內部控制的范圍局限于針對財務會計人員工作范圍的控制(李心合,2010)。與國外頒布的《SOX》相比,我國于2008年制定的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》存在很大的局限性,我國的法律法規(guī)只強調了不同機構的利益,不具有全面性,也未對實施過程有具體的規(guī)定。我國經(jīng)濟市場不同于西方,政府在一定程度上會參與其中,進行宏觀調控,會影響到企業(yè)內部控制環(huán)境。四、中小企業(yè)內部控制問題的解決方法我國中小企業(yè)數(shù)目眾多,規(guī)模大小不一,業(yè)務性質特點各不相同,在企業(yè)內部建立一套科學、完整并行之有效的內部控制制度是必不可少的。人是管理創(chuàng)新的根本和靈魂,企業(yè)制定經(jīng)營目標、設置核算機制以及企業(yè)中具體業(yè)務的運作,都必須依靠具體的工作人員來完成。所以,如何全面提高企業(yè)中員工的素質,成為一個企業(yè)領導者工作中的重中之重。主要應做好以下工作:建立組織規(guī)劃控制機制。實行預算控制。實行實物控制。企業(yè)應做好如下兩方面的工作:首先,應嚴格控制對實物資產(chǎn)的接觸,只有經(jīng)過授權的人才能接近現(xiàn)金、存貨等,以減少資產(chǎn)的損失,其次是定期進行財產(chǎn)清查,做到賬實相符,發(fā)現(xiàn)問題及時處理。建立一個有效的會計系統(tǒng),實施會計控制是內控制度的關鍵。(四)建立內部審計機構??傊?,在新形勢下,必須高度重視中小企業(yè)內部會計控制制度建設問題,強化中小企業(yè)內部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位的控制,嚴格約束各單位內部涉及會計控制的所有人員,保證中小企業(yè)及會計機構的崗位合理設置及其職責權限的合理劃分,真正做到不相容。參考文獻[1][D].華東政法大學,2013.[2][D].西南財經(jīng)大學,2012.[3][D].西南財經(jīng)大學,2013.[4][D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學,2013.[5][D].東北師范大學,2013.[6][D].東北師范大學,2012 [7][D].吉林大學,2013.[8][D].山東大學,2013.[9][D].四川師范大學,2012.[10][D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學,2012.第五篇:談企業(yè)內部控制制度的建立談企業(yè)內部控制制度的建立20021119內部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分,是企業(yè)內部各種形式管理控制的總稱。其目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營活動更具合理化,具有經(jīng)濟性、效率性以及效果性;保證管理決策的貫徹;維護資產(chǎn)和資源的安全;保證會計記錄的準確和完整,并提供及時的、可靠的財務和管理信息。一、什么是企業(yè)內部控制制度內部控制制度是指企業(yè)行政領導和各個管理部門的有關人員,在處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務活動時相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體系,包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施。按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面:(一)內部會計控制。(二)內部管理控制。其目的是為了提高企業(yè)管理水平,確保企業(yè)經(jīng)營目標和有關方針、政策的貫徹執(zhí)行。(二)適用性:每一個企業(yè)制定何種內部控制制度以及各項內部控制制度包含哪些內容,主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務管理的特點和要求。(三)可行性:企業(yè)在制定內部控制制度時,對經(jīng)濟業(yè)務的處理程序要有明確規(guī)定,并要簡便易行,便于實際操作和運行。(五)健全性:即企業(yè)的規(guī)章制度是否規(guī)范了各項經(jīng)濟活動,覆蓋了對人、財、物的全方位管理。包括組織機構的設置;分工的科學性;部門崗位責任制:人員素質的控制。對企業(yè)內部組織結構和職責分工要有整體規(guī)劃。授權和執(zhí)行的職務要分離;執(zhí)行和審查的職務要分離;保管和記錄的職務要分離;對各項業(yè)務的處理要能體現(xiàn)出互相監(jiān)督的作用。良好的內部控制制度應包括獨立于企業(yè)其他部門的內部審計制度,內審部門負責審查各項內部控制制度的執(zhí)行情況,并將審查結果向企業(yè)董事會或最高管理當局報告。財會控制管理。四、技術進步對內部控制制度的影響隨著計算機網(wǎng)絡與多媒體技術的高速發(fā)展,改變了財務資料的處理和存儲方式,也可能影響各單位為達到理想的內部控制而采用的組織機構和組織程序,因此應從系統(tǒng)控制和人工控制兩方面做好內部管理。其次,要設計合理的操作流程。完善的內部控制制度,不但是審計的基礎,而且是各項財產(chǎn)的安全保證,是防止貪污和浪費的重要措施,對會計數(shù)據(jù)正確性、合法性起著保證作用。從會計資料中要獲得的是經(jīng)濟指標,而經(jīng)濟指標的真實性、合理性的程度就取決于內部控制制度是否有效。在企業(yè)單位里,內部控制制度能使上下配合一致,左右溝通協(xié)調,同時也是作出正確決策的重要條件
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