【正文】 從會(huì)計(jì)資料中要獲得的是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，而經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實(shí)性、合理性的程度就取決于內(nèi)部控制制度是否有效。財(cái)會(huì)控制管理。包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置；分工的科學(xué)性；部門(mén)崗位責(zé)任制：人員素質(zhì)的控制。其目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。其目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更具合理化，具有經(jīng)濟(jì)性、效率性以及效果性；保證管理決策的貫徹；維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全；保證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整，并提供及時(shí)的、可靠的財(cái)務(wù)和管理信息。建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)施會(huì)計(jì)控制是內(nèi)控制度的關(guān)鍵。主要應(yīng)做好以下工作：建立組織規(guī)劃控制機(jī)制。我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)不同于西方，政府在一定程度上會(huì)參與其中，進(jìn)行宏觀調(diào)控，會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。我國(guó)內(nèi)部控制體系最初的目標(biāo)僅僅立足于確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，直到20世紀(jì)八十年代才逐漸建立了以相互協(xié)調(diào)制約為核心思想的內(nèi)部控制體系。另外，企業(yè)也不重視員工的誠(chéng)信職業(yè)道德教育，自然而然不利于企業(yè)內(nèi)部控制的有效建立和實(shí)施。二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題（一）內(nèi)部控制環(huán)境不佳高層管理人員的管理方式。由于資金來(lái)源主要是民營(yíng)資本,在發(fā)展中有相當(dāng)一部分存在規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低,導(dǎo)致其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨巨大的困難,發(fā)展緩慢,不能做大做強(qiáng)?？傊?，企業(yè)的一切活動(dòng)，都無(wú)法游離于內(nèi)部控制之外。在員工方面，有人認(rèn)為，內(nèi)部控制就是整章建制，是最高管理層的事，與員工無(wú)關(guān)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對(duì)外投資決策和程序，通過(guò)重大投資決策集體審議聯(lián)簽責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、實(shí)施及投資處理等環(huán)節(jié)的控制，以防范投資風(fēng)險(xiǎn)。三、進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅涉及會(huì)計(jì)，它貫穿于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，包括采購(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)管理、研究開(kāi)發(fā)、人力資源等各個(gè)方面。要建立內(nèi)部控制管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將企業(yè)內(nèi)部控制管理的好壞與主要領(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)業(yè)績(jī)考核結(jié)合起來(lái)，層層負(fù)責(zé)，將內(nèi)部控制管理工作落到實(shí)處：企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的影響應(yīng)有明確的認(rèn)識(shí)，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強(qiáng)化管理；要為員工建立一個(gè)管理完善、控制有效、相互激勵(lì)、相互制約、相互競(jìng)爭(zhēng)的工作環(huán)境；建立一個(gè)有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤奮、正直、忠誠(chéng)的員工，不斷加強(qiáng)員工的后續(xù)教育，對(duì)關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對(duì)不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。目前，有些企業(yè)對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)存在一些誤區(qū)，把內(nèi)部控制制度只理解為各種規(guī)章制度的匯編及建立企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，認(rèn)為內(nèi)部控制就是相互牽制，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)內(nèi)部控制的方式、方法與手段沒(méi)有整體的認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財(cái)務(wù)人員。（六審計(jì)控制制度 審計(jì)控制制度是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立健全與否、執(zhí)行 程度如何的主要手段，企業(yè)可根據(jù)自身的管理需要實(shí)施定期或不定 期的審計(jì)。（2）建立定期盤(pán)點(diǎn)制度。首先，我國(guó)企業(yè)必須引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，根據(jù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、優(yōu) 勝劣汰的原則，形成任人唯賢的用人機(jī)制，為企業(yè)的發(fā)展和壯大配 置合格的人才。在實(shí)際工作中, 應(yīng)針對(duì)不同的控制形 式, 選擇相應(yīng)的控制測(cè)試技術(shù)。其次應(yīng)嚴(yán) 格系統(tǒng)操作環(huán)境管理和控制系統(tǒng),制訂一套完整而嚴(yán)格的操作規(guī)定 來(lái)控制操作程式。對(duì)系統(tǒng)軟件的控制。內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及其活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行檢查、約 束和調(diào)節(jié), 使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者明確:對(duì)待和承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的方式。因此, 從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看, 建立內(nèi) 部會(huì)計(jì)控制制度也是一種必然選擇。保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠, 保證經(jīng)營(yíng)管 理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性, 保證各項(xiàng)法律和規(guī)范的遵守。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分,它對(duì)確保企業(yè)各項(xiàng)工 作的正常進(jìn)行和經(jīng)營(yíng)管理水平的提高有著重要的作用。要使企業(yè)產(chǎn) 權(quán)關(guān)系明晰, 保證權(quán)責(zé)明確,就必須建立和完善相應(yīng)財(cái)產(chǎn)的核算、控制、保管等內(nèi)部管理制度, 明確資本保值增值的目標(biāo)和責(zé)任, 處理好受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任和利益分配關(guān)系。尤其需要指出的是, 企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)電算化已經(jīng)普及,但 計(jì)算機(jī)信息失控、破壞情況日趨嚴(yán)重, 從而造成責(zé)任不明、相互 推卸等問(wèn)題, 其關(guān)鍵在于計(jì)算機(jī)核算軟件存在著密碼缺乏牽制性, 常用的密碼設(shè)置方法已不適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理和發(fā)展, 所以財(cái)務(wù)管理電算化應(yīng)提高會(huì)計(jì)信息的保密程度, 避免信息泄漏 及對(duì)實(shí)體信息破壞。二、分析內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理工作的影響實(shí)行內(nèi)部控制首先必須考慮如何確立企業(yè)的理念,塑造企業(yè)文化, 并以此影響企業(yè)員工的控制意識(shí)。依靠文件化的政策、業(yè)績(jī)指標(biāo)以及報(bào)告體系等與關(guān)鍵經(jīng)理人員溝通。存取安全的控制。操作規(guī)程應(yīng)明確職責(zé)、操作程式和注意事項(xiàng), 并 形成一套電算化系統(tǒng)文件。在對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制進(jìn)行測(cè)試 之后, 要對(duì)各項(xiàng)控制是否健全、有效做出評(píng)價(jià)。其次，管理者的素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起著非常 重要的作用，管理者的素質(zhì)不同，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響也不相 同，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。定期盤(pán)點(diǎn)制是指在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)所進(jìn) 行的財(cái)產(chǎn)清查，核對(duì)賬存和實(shí)存，做到賬賬、賬實(shí)相符，杜絕財(cái) 產(chǎn)流失。審計(jì)控制既可實(shí)施內(nèi)部審計(jì)控制也可實(shí)施外部審計(jì)控 制。在員工方面，有人認(rèn)為，內(nèi)部控制就是整章建制，是最高管理層的事，與員工無(wú)關(guān)?？傊?，企業(yè)的一切活動(dòng)，都無(wú)法游離于內(nèi)部控制之外。，內(nèi)部審計(jì)職能弱化。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程是通過(guò)納入管理制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成功，離不開(kāi)生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、物資、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、人事等部門(mén)的通力合作，各部門(mén)的業(yè)務(wù)雖有單獨(dú)的系統(tǒng)，但其個(gè)別作業(yè)與整體業(yè)務(wù)又必然發(fā)生聯(lián)系，并受其他部門(mén)作業(yè)的牽制和監(jiān)督。“得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂”，內(nèi)部控制有助于防止組織失敗，有助于提供高質(zhì)量的報(bào)告信息，有助于保護(hù)組織資源的安全完整，有助于實(shí)現(xiàn)組織的合規(guī)運(yùn)營(yíng)，有助于克服人性弱點(diǎn)。究其原因,既有外部客觀因素,也有內(nèi)部主觀因素。雖然說(shuō)資產(chǎn)設(shè)備等硬件設(shè)施對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展至關(guān)重要，但是企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)理念同樣有著舉足輕重的作用。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。但是，從我國(guó)頒布的各種規(guī)章制度可以看出，我國(guó)的內(nèi)部控制目標(biāo)定位層次仍然比較低。相對(duì)于西方國(guó)家的非官方制定形式，我國(guó)內(nèi)部控制法規(guī)制定機(jī)制不夠?qū)I(yè)化，缺乏一種自我管理和規(guī)范，不利于企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中盡量經(jīng)過(guò)不同的部門(mén)并保證相關(guān)部門(mén)之間進(jìn)行相互監(jiān)督，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能集中在一個(gè)人身