【正文】 的市場競爭環(huán)境下，許多企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，企業(yè)經(jīng)營管理者在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)程序等方面上嘗試制定新的管理控制方法，來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，通過制定科學(xué)完善的內(nèi)部控制規(guī)范，強(qiáng)化關(guān)鍵控制點(diǎn)及重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，全面提升信息質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，因此企業(yè)做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，具有重要的意義。關(guān)鍵詞: 內(nèi)部控制監(jiān)督治理 內(nèi)部管理AbstractThe deepening of the reform and opening up, along with our country market economy system constantly improve, in today39。一、內(nèi)部控制基本理論內(nèi)容（一）內(nèi)部控制的定義企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計(jì)信息的真實(shí)可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制是有效執(zhí)行組織策略的必備工具，是現(xiàn)代化企業(yè)重要的任務(wù)及管理方式與手段，是實(shí)現(xiàn)高效化、專業(yè)化、規(guī)范化和自動化的最基本條件。保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營方針、政策、制度，而且要狠抓貫沏執(zhí)行。為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ) 關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問題研究審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會計(jì)信息為依據(jù)，檢查錯誤，揭露弊端，評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益，而只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證信息的準(zhǔn)確，資料的真實(shí)．并為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度存在的問題具體表現(xiàn)在:（一）監(jiān)督治理機(jī)制不健全雖然很多企業(yè)能夠按規(guī)定制定一套完整的管理制度，但是對制度的實(shí)施卻缺乏有效監(jiān)管，企業(yè)管理層往往會更多考慮成本方面的因素，如為了節(jié)約人力成本及提高辦事效率，往往倡導(dǎo)員工身兼數(shù)職，造成部門人員工作職責(zé)不明確，違反了內(nèi)部控制要求的科學(xué)有效的職責(zé)分工與不相容職務(wù)的制衡機(jī)制，沒有明確有關(guān)人員的職責(zé)分工。典型的案例是會計(jì)兼任出納工作，采購人員兼任倉庫保管員等，容易人為利用職務(wù)上的便利，鉆管理漏洞的空子，發(fā)生舞弊行為；有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)部審計(jì)部門來實(shí)現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，或與財(cái)務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。一部分企業(yè)雖設(shè)立了審計(jì)部門，但由于體制不順，使企業(yè)經(jīng)營活動的各項(xiàng)內(nèi)部管理制度監(jiān)督執(zhí)行不力，權(quán)利缺乏制衡和監(jiān)督，決策者只有權(quán)利而沒有明確的責(zé)任。案例：某公司出納員李X，給人印象兢兢業(yè)業(yè)、勤勤懇懇、待人熱情、工作中積極肯干，不論分內(nèi)分外的事，她都主動去做，受到領(lǐng)導(dǎo)的器重、同事的信任。其具體手段如下：1）隱匿3筆結(jié)匯收入和7筆會計(jì)開好的收匯轉(zhuǎn)賬單（記賬聯(lián)），將其提現(xiàn)的金額與其隱匿的收入相抵，使32筆收支業(yè)務(wù)均未在銀行存款關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問題研究日記賬和銀行余額調(diào)節(jié)表中反映； 2）由于公司財(cái)務(wù)印鑒和行政印鑒合并，統(tǒng)一由行政人員保管，李X利用行政人員疏于監(jiān)督開具現(xiàn)金支票； 3）偽造銀行對賬單，將提現(xiàn)的整數(shù)金額改成帶尾數(shù)的金額，并將提現(xiàn)的銀行代碼“11”改成托收的代碼“88”。李X之所以能在一年半的時間內(nèi)作案22次，主要原因在于公司缺乏一套相互牽制的、有效的約束機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，從而使李X敏截留收入貪污得心應(yīng)手，猖狂作案。例如今天發(fā)現(xiàn)電話費(fèi)高了，就制定一個通訊費(fèi)管理辦法，明天發(fā)現(xiàn)辦公用品浪費(fèi)嚴(yán)重，就擬定出辦公用品采購與使用辦法，這樣的制度體系無論在內(nèi)容上還是形式上，都缺乏系統(tǒng)性和完整性，沒有科學(xué)合理的分類，甚至不同制度之間存在矛盾或重疊的現(xiàn)象。政出多門，相互打架。這種分配不均的程況下造成市場人員競爭性對比往往是惡性循環(huán)，甚至造成公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)利益相互斗爭等等，這都是因?yàn)槠髽I(yè)沒有一套規(guī)范的傭金制度制定程序和形式規(guī)范，包括制度的編號、格式、分類、內(nèi)容、適用范圍與時限、審批程序、執(zhí)行及其他應(yīng)注意事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，并以書面形式予以約束。更有甚者，有的企業(yè)業(yè)務(wù)員明地里使用單位各項(xiàng)資源，暗地里為自己或親友開拓業(yè)務(wù)、謀取私利，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)利益。例如，目前很多財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司他們的業(yè)務(wù)員都是手拿著客戶資源在保險(xiǎn)市場比價(jià)，他們不是為客戶比價(jià)而是為自己能獲得多少傭金做價(jià)格選擇，業(yè)務(wù)員往往是手里拿著客戶資源向自己公司索要高額傭金，同時在市查訪對比有沒有更理想的傭金制度進(jìn)行轉(zhuǎn)賣客戶等等。這樣下來既不能保證公司發(fā)展利益，也不能保證消費(fèi)者的售后服務(wù)，是一個非常不健康的經(jīng)濟(jì)交易。三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審監(jiān)督與評審是經(jīng)營管理部門對內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價(jià)活動的總稱。監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估執(zhí)行質(zhì)量的過程。主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評審程序的合理性、對內(nèi)控缺陷的報(bào)告和對政策程序的調(diào)整等等。內(nèi)審要獨(dú)立進(jìn)行，應(yīng)得到適合的培訓(xùn)，并配備稱職和得力的人員。不論是經(jīng)營層或是其他控制人員發(fā)現(xiàn)了內(nèi)控的缺陷，都應(yīng)當(dāng)及時地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告，并使其得到果斷處理，要樹立全員控制意識，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性建議，實(shí)現(xiàn)組織預(yù)期達(dá)到的內(nèi)控水平。因此，要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，其必須被監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)有一套規(guī)范的制度制定程序和形式規(guī)范，包括制度的編號、格式、分類、內(nèi)容、審批程序、執(zhí)行及其他應(yīng)注意事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，并以書面形式予以約束。（三）建立統(tǒng)一的客戶檔案和客戶關(guān)系管理系統(tǒng)針對過于依賴業(yè)務(wù)人員，企業(yè)資源掌握在個人手中，企業(yè)對業(yè)務(wù)開展失去控制，企業(yè)應(yīng)通過完善制度設(shè)計(jì)，例如采取建立統(tǒng)一的客戶檔案和客戶關(guān)系管理系統(tǒng)、同一筆業(yè)務(wù)有兩人以上共同參與、適當(dāng)進(jìn)行工作輪換和加強(qiáng)財(cái)務(wù)對業(yè)務(wù)過程的控制等措施，將業(yè)務(wù)員手中的客戶資源轉(zhuǎn)化為企業(yè)資源，讓客戶認(rèn)的是企業(yè)本身而不是認(rèn)個人，這樣企業(yè)的業(yè)務(wù)就不會依賴于某一兩個人，從而保持持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。四、總結(jié)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要組成內(nèi)容。要使自己在市場競爭中立于不敗之地，企業(yè)要不斷完善的控制制度管理，練好內(nèi)功，提高業(yè)務(wù)能力與風(fēng)險(xiǎn)判斷能力，加強(qiáng)監(jiān)督與評審，深入解決內(nèi)部管理問題。正所謂“得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂”企業(yè)按自身需求通過反復(fù)研究，嚴(yán)格執(zhí)行管理，定期檢討與評價(jià)，不斷更新完善內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭能力，企業(yè)要持之以恒，將自己推向更長遠(yuǎn)更輝煌的發(fā)展道路上,使企業(yè)達(dá)到更好的經(jīng)營效果。[2]張俊民：企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)構(gòu)造及其分層設(shè)計(jì)[J]，會計(jì)研究，2001，5。[4]財(cái)政部：內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范，內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范貨幣資金[Z] [5]：，2005，3.[6]，2005，7.[7]，2.[8]、內(nèi)部控制、2004，4.[9]楊有空、2004，10第五篇：融資中應(yīng)注意哪些問題及步驟融資中應(yīng)注意哪些問題及步驟在尋求風(fēng)險(xiǎn)投資的過程中，創(chuàng)業(yè)者應(yīng)該注意的問題和步驟主要有以下幾點(diǎn)：了解你的聽眾。但也并不是所有投資者都愿意這樣做。另外，有些風(fēng)險(xiǎn)投資會介入被投資的日常決策，而另一些投資與被投資企業(yè)的聯(lián)系很少，對運(yùn)營盡量少進(jìn)行干涉。對于創(chuàng)業(yè)者來說，預(yù)先了解潛在投資者的情況，以及是哪種類型，是很重要的。投資者選擇商業(yè)計(jì)劃書時腦子里通常至少有3個關(guān)鍵要素：一個強(qiáng)大的管理團(tuán)隊(duì)、一個在快速發(fā)展的市場和行業(yè)中的好、以及一個清晰的未來愿景。風(fēng)險(xiǎn)投資者可能還會問幾個關(guān)鍵問題。對自己的商業(yè)機(jī)會進(jìn)行估值，并準(zhǔn)備好談判底線。你應(yīng)該自己預(yù)先做好準(zhǔn)備，給你的估值。通常有這樣一個誤解：開始的時候先做一個較高的估a9k4c 值來申請融資，之后才能夠達(dá)成一個適中的協(xié)議價(jià)值。所以比較好的方法是：開一個你認(rèn)為是合適的，然后堅(jiān)持住這個。與互聯(lián)網(wǎng)泡沫高點(diǎn)時期相比，現(xiàn)在的投資者會花費(fèi)更多的時間在項(xiàng)目考察過程上，包括：與交談、做背景調(diào)查、訪問目標(biāo)、尋找外部推薦人等。許多投資者由投資委員會來做出批準(zhǔn)決定，在交易的不同階段，只有獲得批準(zhǔn)通過，交易團(tuán)隊(duì)才能繼續(xù)進(jìn)行下一步。創(chuàng)業(yè)應(yīng)該明白他們的所有花費(fèi)都是為了融到資金，因此所有法律、審計(jì)、以及其它費(fèi)用都將由創(chuàng)業(yè)支付。可能會需要有經(jīng)驗(yàn)的法律幫助。你和律師的交流和合作將幫助你更好地融到資金。同時，律師的專業(yè)建議對于保護(hù)你的知識產(chǎn)權(quán)也很重要。準(zhǔn)備好做路演。這些需要重復(fù)很多次，但是這些時間花的值得。準(zhǔn)備好開始談判，并且對你的進(jìn)行外部審查。如果你已經(jīng)準(zhǔn)備好了相關(guān)的合同文件，并且更新了所有法律和稅務(wù)文件，這個過程可以被大大加快。有時需要雇用獨(dú)立的審計(jì)師和律師，通常由創(chuàng)業(yè)支付其費(fèi)用，用來評估所有的潛在負(fù)債。如果這是你第一次把你的所有權(quán)分配給別人，你需要意識到，即使你仍然持有大多數(shù)股份，投資者通常也將會對治理結(jié)構(gòu)和透明度做重大的調(diào)整。投資者會試圖構(gòu)造一個平衡的董事會，他們能夠充分的發(fā)表觀點(diǎn)和獲取信息。這些做法的理念就是為了當(dāng)策略發(fā)生改變，但其沒有董事會多數(shù)席位時，能夠保護(hù)其投資權(quán)益。理解創(chuàng)業(yè)者、首席執(zhí)行官（CEO），以及股東之間的區(qū)別。通常好的創(chuàng)業(yè)者做決策很快，有點(diǎn)傾向于把決策權(quán)集中在自己手里。發(fā)展到一定階段，就需要一個CEO，由董事會授權(quán)來管理，同時向董事會匯報(bào)。同樣很重要的是需要理解：雖然股東對于發(fā)展有著同樣的利益，但是他們應(yīng)該較少介入日常運(yùn)營。確保投資者有相同的愿景和價(jià)值觀。目標(biāo)是發(fā)展和開拓一個商業(yè)機(jī)會，從而能夠?yàn)楣蓶|創(chuàng)造出很高的價(jià)值。這一點(diǎn)不光對雇員是這樣要求，尋找誰來投資的時候也需要這樣要求，要確保投資者有相同的愿景和價(jià)值觀，并且能夠真正幫助發(fā)展