【正文】 弱。目前部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支情況、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分還沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。二是預(yù)算剛性不夠。4．授權(quán)批準(zhǔn)控制不嚴(yán)在授權(quán)支出控制方面，目前絕大多數(shù)行政單位，存在授權(quán)不當(dāng)，對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)支出的范圍、權(quán)限控制不嚴(yán)等問題。，對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督可以分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。對(duì)大多數(shù)的基層行政機(jī)關(guān)而言，根本就沒有設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，內(nèi)部監(jiān)督自然無從談起。二、控制環(huán)境的好壞，直接影響到單位內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行。只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能保證制度的真正落實(shí)，才能真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的。各單位還應(yīng)該建立單位內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計(jì)制度。對(duì)于現(xiàn)代事業(yè)單位而言，有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法是建立內(nèi)部管理資源的電算化與信息化管理，它是有效遏制事業(yè)單位部門之間扯皮、本位主義、小團(tuán)體利益、弄虛作假的現(xiàn)代化管理手段，由于它是事業(yè)單位內(nèi)部的資源共享，它可以幫助監(jiān)督部門隨時(shí)掌握事業(yè)單位內(nèi)部資金和物質(zhì)及工作狀況的真實(shí)情況。依據(jù)會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)，制定崗位責(zé)任管理、監(jiān)控與操作分離的、行之有效的管理制度，實(shí)施系統(tǒng)內(nèi)部控制與有效牽制。加強(qiáng)預(yù)算管理是確保業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段，是各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展的條件保障。特別是在編制支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)從單位當(dāng)年實(shí)際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況，核定具體支出額度，明確各項(xiàng)支出的方向和用途。應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生。但同時(shí)也可能出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人說了算的局面，可能給個(gè)別腐敗分子留下可乘之機(jī)。因此，行政單位的授權(quán)批準(zhǔn)應(yīng)該是在“一支筆”基礎(chǔ)上的集體審批，即在集體通過的財(cái)務(wù)預(yù)算和規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，授權(quán)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批；對(duì)一些數(shù)額較大的開支則由領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。一方面要督促行政事業(yè)單位不斷完善內(nèi)部控制制度，財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)和物價(jià)等部門要合理分工，建立崗位責(zé)任制，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情報(bào)，形成有效的外部監(jiān)督合力；另一方面應(yīng)加強(qiáng)單位內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強(qiáng)威懾力，提高單位內(nèi)部控制效果。因此，單位全體人員應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在單位內(nèi)部成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)分析研究單位內(nèi)部、外部各種風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)行科學(xué)合理地預(yù)測(cè)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受的措施，應(yīng)對(duì)實(shí)際工作中產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)。，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行為了保證單位內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要定期地對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的單位，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，要做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，并將其結(jié)果作為干部考核的一個(gè)重要依據(jù)，才能確保內(nèi)部控制工作的順序進(jìn)行。本文從內(nèi)部控制實(shí)務(wù)的角度的分析了行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)與實(shí)施過程中存在的問題，對(duì)目前行政事業(yè)單位的執(zhí)行的內(nèi)控制度進(jìn)行了研究分析，提出了改善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的具體措施。2008年6月28日財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)在北京聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，對(duì)貫徹實(shí)施內(nèi)控基本規(guī)范作出了專門布署。隨著我國(guó)財(cái)政體制改革的深入，行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)日趨多樣和復(fù)雜，投資、舉債、經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收等活動(dòng)被廣泛涉足，因此，相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。一、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部控制環(huán)境受其上級(jí)部門影響比較大。②組織結(jié)構(gòu)中經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的責(zé)、權(quán)、利明晰程度。④內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性及受重視程度。⑥公開的人事政策和透明的辦事程序。目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境存在的主要問題有：一是政府在預(yù)算單位管理上未嚴(yán)格履行職責(zé)。由于監(jiān)督問責(zé)體系不到位，導(dǎo)致行政事業(yè)單位資產(chǎn)利用效率不高、資金及資產(chǎn)浪費(fèi)與流失嚴(yán)重的狀況。隨著事業(yè)單位改制工作的推進(jìn)，事業(yè)單位將面臨諸如財(cái)務(wù)狀況的總體失衡風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)有控股企業(yè)的連帶責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)等。（二）內(nèi)控意識(shí)不足，內(nèi)控制度弱化，對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏積極性、主動(dòng)性。財(cái)務(wù)管理的大收支模式，必然要求其對(duì)財(cái)政支出實(shí)施更加嚴(yán)格的內(nèi)部控制。（三）在管理體制上，財(cái)政預(yù)算管理方法落后，預(yù)算控制缺乏剛性，單位內(nèi)部同時(shí)存在財(cái)政經(jīng)費(fèi)不足與損耗浪費(fèi)并存，從而給財(cái)政資金運(yùn)作帶來潛在預(yù)算失控的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政預(yù)算執(zhí)行過程中存在的不足主要表現(xiàn)為：一是財(cái)政預(yù)算編制系統(tǒng)不完善。二是預(yù)算剛性不夠。（四）其他方面：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，有的單位會(huì)計(jì)人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用；監(jiān)督考核機(jī)制不到位，內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多與會(huì)計(jì)部門平行，依附于執(zhí)行機(jī)構(gòu)，權(quán)威性和獨(dú)立性不夠；忽視會(huì)計(jì)控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機(jī)制，形成重考核，輕內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)象。二是建立了職務(wù)分離制度。保管賬務(wù)與記錄分離，較有效的防止了錯(cuò)誤和舞弊行為，控制作用得到了有效的發(fā)揮。特別是對(duì)一般授權(quán)業(yè)務(wù)，都能實(shí)施有效控制，使每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有人把關(guān)，防止了授權(quán)不當(dāng)或?yàn)E用職權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生。實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)的安全維護(hù)。六是會(huì)計(jì)信息控制制度，如原始憑證取得、填制、傳遞、審批比較規(guī)范。有規(guī)范的會(huì)計(jì)處理秩序和財(cái)務(wù)核對(duì)制度，在會(huì)計(jì)核算和管理制度是比較健全的。目前,財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的具體實(shí)施辦法，從使用的契合程度上來說，還主要還是針對(duì)企業(yè)制定的。鑒于行政事業(yè)單位內(nèi)控制度體系不健全、不完善的狀況,財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況,研究制定體現(xiàn)行政事業(yè)單位特點(diǎn)內(nèi)部控制制度,促進(jìn)行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制的制度體系。各級(jí)審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)成立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu),加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的組織與指導(dǎo)和檢查。任何一個(gè)單位的內(nèi)部都存在于一定的控制環(huán)境中，它是一種氛圍，塑造出單位的文化，影響干部職工的控制意識(shí)和實(shí)施控制的自覺性。因?yàn)閮?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是衡量和評(píng)價(jià)單位內(nèi)部其他管理控制的有效性的，其成效并不取決于會(huì)計(jì)本身，而是取決于決策機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)的利用程度和信任程度，取決于決策機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)合理化建議的采用與否。這就迫切需要廣大財(cái)會(huì)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，更新知識(shí)，培養(yǎng)相應(yīng)的指揮和協(xié)調(diào)能力，使內(nèi)控制度能夠更好地、更全面地貫徹落實(shí)。[參考文獻(xiàn)][1][J].財(cái)會(huì)通訊(理財(cái)版).第五篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制試卷預(yù)覽(下載)一、單項(xiàng)選擇題（）決定是否通過審批。正確答案：[“B”]、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督，這體現(xiàn)的是內(nèi)部控制原則中的（）。正確答案：[“D”]，業(yè)務(wù)流程方面關(guān)注的是（）。正確答案：[“A”]，可能導(dǎo)致（）。（）正確答案：[“B”]，專門的建設(shè)部門參與實(shí)施。（）正確答案：[“A”]，追蹤該業(yè)務(wù)事項(xiàng)從最初起源至最終在報(bào)告中反應(yīng)的過程。（）正確答案：[“A”]，通過建章立制可以幫助單位規(guī)范經(jīng)費(fèi)管理，在體制機(jī)制上落實(shí)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例的相關(guān)要求。（）正確答案：[“A”]