7應(yīng)收應(yīng)付賬款尾數(shù)賬務(wù)處理[最終版]-閱讀頁
2024-09-26 20:16本頁面
【正文】 這個價格差正是我們后續(xù)作業(yè)需要調(diào)整的。 第五步。 在月底進行成本調(diào)整作業(yè)之前，我們需要先生成一份“進貨單價價差成本調(diào)整表”。如在這份資料中，會顯示原先的進貨成本是多少，調(diào)整后的進貨成本又為多少，調(diào)增了多少。 一般來說，最好在月底成本調(diào)整以前，先生成這一份報表。這對于其后續(xù)調(diào)整、計算成本具有非常大的參考價值。這也有助于督促采購員更好的作好工作，最大限度的減少采購訂單價格錯誤發(fā)生的機率。生成進貨單價價差成本調(diào)整單。在系統(tǒng)中，報表只是一種查詢或者簡單的統(tǒng)計作用，不會對erp系統(tǒng)中的賬產(chǎn)生實質(zhì)性的影響。這主要是因為財務(wù)部門在作賬時，都需要按照憑證在作賬。這張單據(jù)才是財務(wù)做賬的依據(jù)。 生成這張成本調(diào)整單，并由專門人員審核后，則工作就完成一半了。這是因為當(dāng)這張“進貨單價價差成本調(diào)整單”審核之后，系統(tǒng)只調(diào)整了甲材料的庫存金額。這就是一些非常復(fù)雜的作業(yè)了。 不過，有些企業(yè)也就做到這一步為止。當(dāng)增加出來的庫存，就在現(xiàn)有的庫存數(shù)量上分?jǐn)?。不過，這很容易造成一種意外的情況，即當(dāng)某個材料已經(jīng)沒有庫存，而又發(fā)生庫存調(diào)整作業(yè)的話，則就會造成庫存數(shù)量為0，但是卻有庫存金額的情況。所以，一般情況下，筆者還是建議用戶發(fā)料成本也進行調(diào)整。只有如此，在月底成本計價作業(yè)中，才會對發(fā)料成本等后續(xù)的成本作業(yè)進行調(diào)整。月底成本計價。當(dāng)用戶把進貨單價價差成本調(diào)整單單據(jù)設(shè)置成為需要調(diào)整成本的時候，在這個作業(yè)運行的時候，則系統(tǒng)會考慮進貨單價價差成本調(diào)整單對當(dāng)月成本的影響，并重新調(diào)整當(dāng)月的相關(guān)成本金額。若遇到一些跨越結(jié)賬的需求時，則不能夠使用這個流程。 第五篇：應(yīng)付賬款的處理應(yīng)付款項的財稅處理 企業(yè)在長期的存續(xù)過程中，不可避免地會遇到各類問題。長期掛賬的應(yīng)付賬款如果債權(quán)人在應(yīng)收賬款的權(quán)利時效內(nèi)進行函證或書面催款并有相關(guān)書面證據(jù)的情況下，該筆應(yīng)付賬款應(yīng)繼續(xù)掛賬；如不符合前述條件，則屬于“長期掛賬無法支付”的應(yīng)付賬款。“長期掛賬無法支付”應(yīng)付賬款應(yīng)進行財務(wù)核銷，理由如下： 一是稅務(wù)要求。檢查方法是抽取其中大金額的款項，弄清來龍去脈，看是否存在將應(yīng)計入銷售收入或營業(yè)外收入的款項，掛在應(yīng)付賬款。應(yīng)付賬款的審計實質(zhì)性程序中也要求檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因，關(guān)注其是否可能因債權(quán)單位撤銷或其他原因無法支付；關(guān)注賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款，是否已作披露，并檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償還。對確實無需支付的應(yīng)付賬款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定。包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費收入；接受捐贈收入；其他收入。根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項，應(yīng)作為其他收入，并入企業(yè)收入總額征收企業(yè)所得稅。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則（2006）》的規(guī)定：直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計人當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。 三、“長期掛賬無法支付”應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷賬務(wù)處理 “長期掛賬無法支付”應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷時，借記“應(yīng)付賬款”，貸記“營業(yè)外收入——無法支付的款項”。債權(quán)人符合下列條件且債務(wù)人取得債權(quán)人符合下述條件的相關(guān)依據(jù)時，即可推斷為為因債權(quán)人緣故 確實無法支付的應(yīng)付款項。根據(jù)財稅[2009]57號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》，企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項，在能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)的技術(shù)鑒定證明下，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：（1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?；?）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；?）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；（4）與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?；?）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；（6）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》國稅發(fā)[2009]88號相關(guān)規(guī)定：企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生符合壞賬損失條件的，申請壞賬損失稅前扣除，應(yīng)提供下列相關(guān)依據(jù)：（1）法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；（2）法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；（3）工商部門的注銷、吊銷證明；（4）政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉的行政決定文件；（5）公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明；（6）逾期三年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明；（7）與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)證明；（8）其他相關(guān)證明。 逾期三年以上的應(yīng)收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，可以認(rèn)定為損失。 四、“長期掛賬無法支付”應(yīng)付賬款涉稅處理 根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項，應(yīng)作為其他收入，并入企業(yè)收入總額征收企業(yè)所得稅。 各地對此也有延續(xù)以前政策的處理規(guī)定，如。已經(jīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得的應(yīng)付賬款在以后年度支付的，可在支付年度稅前扣除。 再如，《XX市地方稅務(wù)局關(guān)于明確2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問題的通知》（甬地稅一[2009]20號）第十一條關(guān)于長期掛賬未付的應(yīng)付賬款核銷的有關(guān)問題規(guī)定，企業(yè)已申報扣除的財產(chǎn)損失又獲得價值恢復(fù)或補償，應(yīng)在價值恢復(fù)或?qū)嶋H取得補償年度并入應(yīng)納稅所得。 第25頁 共25
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