7應(yīng)收應(yīng)付賬款尾數(shù)賬務(wù)處理[最終版](編輯修改稿)
2025-09-26 20:16 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 00 同時： 借：銀行存款5000 貸：應(yīng)收賬款5000 核算壞賬的會計方法有兩種。一是直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法。上述會計處理采用的就是備抵法，所使用的“壞賬準備”賬戶是“應(yīng)收賬款”賬戶的備抵賬戶，其貸方反映壞賬準備的提取，借方反映壞賬準備的轉(zhuǎn)銷，期末貸方余額反映已經(jīng)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備數(shù)額。直接轉(zhuǎn)銷法較為簡單，不再分析。需要注意的是，在進行壞賬核銷前，務(wù)必要和業(yè)務(wù)往來方再次確定應(yīng)收賬款已經(jīng)無法收回，現(xiàn)實中有業(yè)務(wù)人員將已經(jīng)收回的欠款不 及時上交企業(yè)賬戶的情況，這是應(yīng)收賬款管理的漏洞，必須嚴格防范。 （三）應(yīng)付賬款確定無法支付的會計處理 應(yīng)付賬款無法支付，這種特殊情況比較少見，要么是債權(quán)企業(yè)出于種種考慮而給予的減免，或者是債務(wù)企業(yè)長期欠款致使債權(quán)企業(yè)失去要債的信心而放棄，當然，還有可能是債權(quán)企業(yè)賬目混亂而造成遺漏，這種情況更為少見。但無論是哪種情況，對于債務(wù)人來講實質(zhì)都是一樣的，這就涉及到無法支付的應(yīng)付賬款如何處理的問題。一般來說，欠款不用還，是增加了企業(yè)的利益，有人認為應(yīng)計入資本公積，也有人認為應(yīng)計入收入。筆者認為，營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與日常活動無直接關(guān)系的各項利得，主要包括非流動資產(chǎn)處置所得、盤盈所得、罰沒所得、捐贈所得、確實無法支付的而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。也就是說，無法支付的應(yīng)付賬款，報經(jīng)批準后，可以視同企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的一項額外收入，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。 例4：乙公司欠甲公司應(yīng)付賬款117000元，由于甲公司放棄債權(quán)的原因而不需支付，則乙公司的相應(yīng)賬務(wù)處理應(yīng)該為： 借：應(yīng)付賬款——甲公司117000 貸：營業(yè)外收入 117000 如果購貨方無法支付應(yīng)付賬款，僅僅是由于暫時資金周轉(zhuǎn)困難引起，則購貨方可以通過開具承兌匯票將付款日期延后處理，這時應(yīng)付賬款就轉(zhuǎn)變?yōu)閼?yīng)付票據(jù)，由于應(yīng)付票據(jù)的期限較短，無論票據(jù)是否附帶利息，都是按其面值入賬，待匯票到期后再付款即可。 第四篇：應(yīng)付賬款價差處理應(yīng)付賬款價差處理：當月結(jié)賬 當企業(yè)收到的發(fā)票單價與進貨單價不一致的時候，就產(chǎn)生應(yīng)付賬款價差。不同的企業(yè)對于這種情形處理的方式不同。有的企業(yè)當出現(xiàn)這種情況時，必須要求企業(yè)撤銷審核進貨單，重新開采購價格變更單，然后再生成進貨單，等等。這種處理方式比較嚴格，可以做到單據(jù)內(nèi)容的統(tǒng)一。但是，在實際工作中，很多企業(yè)不能夠嚴格的做到這一點。畢竟如此處理的話，會增加很多工作量，而且，對于庫存成本也會產(chǎn)生比較大的影響。畢竟，進貨單審核與撤銷審核，不僅僅關(guān)系到庫存數(shù)量而已，還涉及到庫存成本的更新。為了解決這個問題，在erp系統(tǒng)中，逐漸出現(xiàn)一種專門處理這種業(yè)務(wù)的價差處理流程。利用這支作業(yè)，可以非常方便的就解決企業(yè)的這種需求。 價差流程，根據(jù)具體的業(yè)務(wù)不同，又可以分為兩種，一種是當月結(jié)賬的價差處理，第二種就是跨月結(jié)賬的價差處理。下面我先以一家客戶的價差處理流程為例，談?wù)勗趦r差流程管理中需要注意的地方。 如下面的流程圖，如果一家企業(yè)，在月底的時候，某張進貨單上某個材料甲其進價為10元/件，數(shù)量為1000件。而當月供應(yīng)商送來的發(fā)票上，單價為11元/件。后來發(fā)現(xiàn)是企業(yè)自己采購單價格錯誤。因為進貨單已經(jīng)審核，再撤銷審核、刪除進貨單、修改采購訂單價格不怎么現(xiàn)實，此時該如何處理。 第一步。價差處理需求。 當進貨單的價格與發(fā)票的價格不一致的時候，就會觸發(fā)這個價差處理需求。在了解這個流程之前，我們首先需要認識一下，這兩張單據(jù)價格不一致時會產(chǎn)生什么樣的影響。其實，這主要是對成本，包括庫存成本、發(fā)料成本、產(chǎn)品成本等有連鎖的影響。因為在erp系統(tǒng)中，是根據(jù)進貨單的金額來統(tǒng)計進貨成本，而不是根據(jù)應(yīng)付憑單或者發(fā)票金額來影響庫存成本。當發(fā)票中的單價跟進貨單中的單價不一致的時候，必然導致erp系統(tǒng)中的庫存成本與實際成本不一致。如根據(jù)上面的這個例子，甲材料進貨單中體現(xiàn)的進貨成本為10000元，而企業(yè)實際支付的是11000元。若不對整個差額進行調(diào)整的話，則后續(xù)在計算這批產(chǎn)品的成本時，就會少算1000元，從而影響到這批產(chǎn)品、這批訂單的利潤分析，甚至對后續(xù)產(chǎn)品的報價也會有比較大的影響?？梢?，這個小小的價格差，也會在erp系統(tǒng)中引起蝴蝶效應(yīng)。 所以，當出現(xiàn)進貨單與發(fā)票價格不一致的時候，一定要通過價差處理流程，來調(diào)整相關(guān)的成本，否則的話，后續(xù)很多結(jié)果都將出現(xiàn)比較大的誤差。 第二步。錄入進貨單。 倉庫部門收到貨物的時候，一般不會核對貨物的單價。而且，供應(yīng)商送過來的送貨單上往往也不會附上單價。因為有些企業(yè)有權(quán)限的控制，倉庫部門是沒有權(quán)力看到采購的價格信息的。所以，倉庫管理員就直接根據(jù)采購單轉(zhuǎn)換成進貨單。進貨單上的材料單價則直接來自于采購訂單的價格。 當采購訂單上材料甲的價格錯誤的填寫為10元的時候，倉庫管理員無法知曉，所以，在進貨單上體現(xiàn)的材料單價也就為10元。此時，當進貨單審核的時候，倉庫中增加的甲材料的庫存存貨也就為10元每件。若當月，還發(fā)生發(fā)料作業(yè)的話，就更加復雜了。若采用的是先進先出的話，則按10元每件發(fā)出，若采用的是加權(quán)平均成本的話，則還需要根據(jù)公式進行調(diào)整?？傊斶M貨成本跟實際成本有誤差的話，則材料庫存金額、發(fā)票成本、產(chǎn)品成本等等都會不準確。 第三步。錄入應(yīng)付憑單。 月底，財務(wù)根據(jù)采購部門提供的對賬信息生成應(yīng)付憑單。在采購員提供的發(fā)票、進貨單、采購單等單據(jù)上，采購員是輕松的指出甲材料的價格有錯誤，采購單上單價為10元，而發(fā)票上單價則為11元，應(yīng)以發(fā)票金額為準。采購員處理起來是方便的，只需要簡單的說一聲即可。但是，接下來留給財務(wù)人員的，可是一個爛攤子。 應(yīng)付憑單因為是根據(jù)進貨單逐筆結(jié)轉(zhuǎn)過來，因為某筆進貨單上價格有錯誤，所以，這也必然導致應(yīng)付憑單上
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