【正文】 23 220 合 計(jì) 減：期初存貨 2300 200 3400 300 4300 400 3220 300 12220 200 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 2100 3100 39000 2920 12023 生 產(chǎn) 預(yù) 算 2023年度 單位：件 假定：各季期末存貨為下季度銷售量的 10% 61 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 直接 材料 項(xiàng)目 直接材料預(yù)算編制 目的 規(guī)劃企業(yè)預(yù)算期的直接材料耗用、采購(gòu)業(yè)務(wù)和應(yīng)付帳款。 應(yīng)付帳款預(yù)算表（現(xiàn)金收支預(yù)算的編制依據(jù) 62 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（元） 2100 3100 3900 2920 12023 單耗（公斤） 2 2 2 2 2 材料耗用量 4200 6200 7800 5840 24040 加：期末庫(kù)存 1240 1560 1168 920 920 減：期初庫(kù)存 840 1240 1560 1168 840 預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量 4600 6520 7408 5592 24120 單位采購(gòu)成本 5 5 5 5 5 預(yù)計(jì)采購(gòu)金額 23000 32600 37040 27960 120600 直 接 材 料 預(yù) 算 2023年度 金額單位：元 假定：期末庫(kù)存為下季用量的 20%，年初庫(kù)存為 840公斤，年末庫(kù)存為 920公斤 63 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 余額及本期發(fā)生額 每季度實(shí)付數(shù) 一 二 三 四 期初余額 12023 12023 第一季度材料采購(gòu) 23000 9200 13840 第二季度材料采購(gòu) 32600 13040 19560 第三季度材料采購(gòu) 37040 14816 22224 第四季度材料采購(gòu) 27960 11184 期末余額 16776 合 計(jì) 115824 21200 26880 34376 33408 應(yīng) 付 帳 款 預(yù) 算 2023年度 單位：元 假定當(dāng)季支付采購(gòu)金額 40%，下季支付 60% 64 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 直接 工資 項(xiàng)目 直接工資預(yù)算編制 目的 規(guī)劃企業(yè)預(yù)算期的工時(shí)消耗和生產(chǎn)工人工資。 68 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 研究開(kāi)發(fā)預(yù)算明細(xì)表 科 目 2023年預(yù)算 一季度 二季度 三季度 四季度 合計(jì) 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi) 工藝規(guī)程制定費(fèi) 設(shè)備調(diào)試費(fèi) 用于研究開(kāi)發(fā)的原材料、半成品試制費(fèi) 技術(shù)圖書資料費(fèi) 中間實(shí)驗(yàn)費(fèi) 用于研究開(kāi)發(fā)的儀器設(shè)備折舊 研究人員工資 委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用 與技術(shù)開(kāi)發(fā)有關(guān)的其他費(fèi)用 合 計(jì) 69 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 費(fèi)用 預(yù)算 項(xiàng)目 費(fèi)用預(yù)算編制方法 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 變動(dòng)費(fèi)用依據(jù)費(fèi)用水平確定；固定費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定 。 財(cái)務(wù)費(fèi)用 根據(jù)負(fù)債率、借款與還款時(shí)間和利率等因素確定 費(fèi)用總額 變動(dòng)費(fèi)用水平、固定費(fèi)用額度、總費(fèi)用水平 70 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 項(xiàng)目 預(yù)算編制驅(qū)動(dòng)因素 工資 \補(bǔ)貼 員工人數(shù)、人均工資和補(bǔ)貼 業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金 業(yè)績(jī)完成情況和獎(jiǎng)金辦法 折舊費(fèi) 固定資產(chǎn)原值、凈殘值和折舊年限 租賃費(fèi) 租賃時(shí)間、租金標(biāo)準(zhǔn) 物品用具購(gòu)置費(fèi) 品名、規(guī)格、單價(jià)和金額 修理費(fèi) 大修理：立項(xiàng)計(jì)劃；中小修理：增量預(yù)算 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 招待人次、人均標(biāo)準(zhǔn) 差旅費(fèi) 出差人次、地點(diǎn)、天數(shù)、人均費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 培訓(xùn)費(fèi) 培訓(xùn)立項(xiàng)計(jì)劃、費(fèi)用明細(xì) 車輛養(yǎng)路費(fèi) 車輛數(shù)量、每輛車養(yǎng)路費(fèi) 市內(nèi)交通費(fèi) 增量預(yù)算 郵電費(fèi) 增量預(yù)算 71 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 現(xiàn)金 預(yù)算 項(xiàng)目 現(xiàn)金預(yù)算編制 目的 規(guī)劃企業(yè)預(yù)算期的現(xiàn)金收支及其平衡。 2． 預(yù)算預(yù)備費(fèi)比例： 預(yù)算預(yù)備費(fèi)一般控制在預(yù)算成本費(fèi)用總額的 5%10%。 3． 預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)使用： 當(dāng)預(yù)算年度出現(xiàn)客觀環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化 、 公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)行重大調(diào)整以及其他不可預(yù)測(cè)因素發(fā)生 ， 經(jīng)預(yù)算部建議和公司預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn) ， 可以動(dòng)用預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi) 。 ⑵ 如果客觀環(huán)境 、 內(nèi)部條件以及公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃發(fā)生重大變化需要突破預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算外審批程序 。 76 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 預(yù)算 審批 制度 ? 預(yù)算審批程序 預(yù)算內(nèi)審批、預(yù)算外審批和立項(xiàng)審批 ? 預(yù)算審批標(biāo)準(zhǔn) 重要事項(xiàng)與非重要事項(xiàng)審批標(biāo)準(zhǔn)的劃分 ? 預(yù)算審批權(quán)限 審批層級(jí)：董事會(huì)、董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管副總經(jīng)理、職能部門負(fù)責(zé)人（審核、批準(zhǔn)和核準(zhǔn)） 77 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 預(yù)算 審批 權(quán)限 董事長(zhǎng) 財(cái)務(wù) 總監(jiān) 總（副）經(jīng)理 部門 經(jīng)理 財(cái)務(wù) 經(jīng)理 聯(lián)簽 投資活動(dòng) 購(gòu)買設(shè)備 對(duì)外投資等 融資活動(dòng) 增加資本 長(zhǎng)期借款 短期借款等 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 購(gòu)材料 差旅費(fèi)等 78 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 預(yù)算 審批 程序 經(jīng)辦部門 預(yù)算管理組 授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算申請(qǐng)審核審核預(yù)算內(nèi)財(cái)務(wù)總監(jiān) 財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)審核預(yù)算外核準(zhǔn) 審核支付規(guī)定內(nèi)預(yù)算外審批程序?qū)徟?9 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 針對(duì)例外情況的特批也必須附加 控制措施： 明確規(guī)定特批項(xiàng)目和情形， 盡量要少 特批時(shí)需由預(yù)算室提供預(yù)算執(zhí)行情況的 說(shuō)明 特批人應(yīng)明確特批后 對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響 例外審批 80 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 各 責(zé) 任 中 心 預(yù) 算 管 理 組 總 經(jīng) 理預(yù) 算 外 支 出申 請(qǐng)審 核審 核審 議預(yù) 備 費(fèi) 內(nèi)預(yù) 算 委 員 會(huì) 董 事 會(huì)責(zé) 任 中 心 領(lǐng) 導(dǎo)審 核預(yù) 備 費(fèi) 外 審 批審 批符 合 要 求與 財(cái) 務(wù) 總 監(jiān)審 批預(yù) 算 內(nèi) 審 批 程 序81 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 立項(xiàng)審批是指對(duì)于重大或大額預(yù)算項(xiàng)目在執(zhí)行前 ， 先由責(zé)任中心提出立項(xiàng)申請(qǐng) ， 然后根據(jù)財(cái)務(wù)授權(quán)報(bào)有關(guān)職能部門和授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià) 、 審核 、 審批和核準(zhǔn) 。 ⑵ 預(yù)算審核 經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部－預(yù)算管理組按預(yù)算管理要求進(jìn)行審核。 ⑷ 立項(xiàng)執(zhí)行 經(jīng)授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字或合同會(huì)簽后，立項(xiàng)申請(qǐng)部門按立項(xiàng)審批要求安排支出。 立項(xiàng) 審批 82 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 是立項(xiàng)申請(qǐng)部門 合同評(píng)審小組授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算管理組立項(xiàng)申請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)審核 審核是否合同會(huì)簽合同會(huì)簽程序?qū)徟鷪?zhí)行否83 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 漢斯公司協(xié)調(diào)會(huì)是 根據(jù)以上的內(nèi)部報(bào)告，公司執(zhí)行部每月召開(kāi)一次分公司經(jīng)理協(xié)調(diào)會(huì)，處理部分預(yù)算偏差，交換市場(chǎng)信息和成本降低經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)并解決本執(zhí)行部存在的主要問(wèn)題。同時(shí)，總部要對(duì)各執(zhí)行部業(yè)績(jī)按營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的大小作出排序，并與其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的預(yù)算值和上年同期值作比較。財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總分析，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提供決策信息。 業(yè)績(jī)分析 ： 根據(jù)各部門預(yù)算完成情況，通過(guò)差異分析的方法，評(píng)價(jià)部門業(yè)績(jī)，為考核提供依據(jù)。 86 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 F預(yù)算調(diào)整 預(yù)算前提發(fā)生重大變化，使得某些預(yù)算指標(biāo)需要重新 分配、歸并或修正，從而對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整的過(guò)程 預(yù)算調(diào)整是在已有預(yù)算項(xiàng)目之間的調(diào)整 F預(yù)算追加 公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)， 從而對(duì)已有預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行追加或新增預(yù) 算項(xiàng)目和預(yù)算指標(biāo)的過(guò)程 預(yù)算調(diào)整、追加實(shí)行逐項(xiàng)、逐級(jí)審批制度，統(tǒng)一由 預(yù)算管理工作組（小組）負(fù)責(zé)調(diào)整 F預(yù)算追加及重大預(yù)算調(diào)整經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn) 87 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 預(yù)算申請(qǐng)部門 預(yù)算管理組 預(yù)算委員會(huì) 董事會(huì)提出調(diào)整申請(qǐng)受理申請(qǐng)審核意見(jiàn)討論審議審批審批權(quán)限內(nèi)預(yù)算調(diào)整方案88 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 目 錄 ? 全面預(yù)算管理概述 ? 年度計(jì)劃與預(yù)算目標(biāo) ? 部門計(jì)劃與預(yù)算編制 ? 企業(yè)預(yù)算全程控制 ? 預(yù)算考核與績(jī)效評(píng)價(jià) 89 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 預(yù)算 考核 實(shí)際結(jié)果 預(yù)算目標(biāo) 最優(yōu)水平 傳統(tǒng)的預(yù)算考核偏重于財(cái)務(wù)指標(biāo) 90 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 類別 責(zé)任中心 預(yù)算指標(biāo) 財(cái)務(wù)目標(biāo) 投資中心 權(quán)益利潤(rùn)率：銷售利潤(rùn)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)、權(quán)益乘數(shù) EVA=息稅前利潤(rùn)－資金成本 利潤(rùn)中心 可控利潤(rùn) =邊際利潤(rùn)－可控固定成本 成本中心 可控成本費(fèi)用完成率 91 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 績(jī)效 管理 績(jī)效考核 績(jī)效管理 ?判斷式 ?計(jì)劃式 ?秋后算帳 ?問(wèn)題解決 ?成－敗 ?雙贏 ?結(jié)果 ?結(jié)果與過(guò)程 ?人力資源程序 ?管理程序 ?關(guān)注過(guò)去績(jī)效 ?關(guān)注未來(lái)的績(jī)效 92 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 戰(zhàn)略 戰(zhàn)略目標(biāo)、CSF和 KPI（針對(duì)組織） 過(guò)程中的 CSF和 KPI（關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)） 從上而下 愿景 部門目標(biāo)、CSF和 KPI（針對(duì)部門） 關(guān)鍵的 例行工作 從下而上 注： 成功關(guān)鍵因素（ CSF， Core Success Factors）是對(duì)公司擅長(zhǎng)的、對(duì)成功起決定作用的某個(gè)戰(zhàn)略要素的定性描述。 使用 CSF和 KPI，使得戰(zhàn)略目標(biāo)得以分解，壓力逐層傳遞，同時(shí)使戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程得以監(jiān)控。 風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)： －客觀存在 －不確定性 －復(fù)雜性（直接或間接引起） －可以測(cè)量 －風(fēng)險(xiǎn)與收益對(duì)等 100 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 風(fēng)險(xiǎn) 分類 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)目標(biāo)的實(shí)質(zhì)影響，可分為純粹風(fēng)險(xiǎn)和投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)指既可能帶來(lái)?yè)p失又可能帶來(lái)收益或有利于目標(biāo)的機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)損失的后果分為人身風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)。 （ 3）盈利風(fēng)險(xiǎn)：贏利模式、銷售增長(zhǎng)和成本控制的不確定性。 （ 5）外匯風(fēng)險(xiǎn)： 由于匯率變動(dòng)引起的企業(yè)外匯業(yè)務(wù)成果的不確定性。 102 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 風(fēng)險(xiǎn) 成本 風(fēng)險(xiǎn)成本是指由于風(fēng)險(xiǎn)的存在和風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生后人們所必須支出的費(fèi)用和預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的減少。風(fēng)險(xiǎn)損失的實(shí)際成本由風(fēng)險(xiǎn)造成的直接損失成本和間接損失成本共同構(gòu)成。 第三，預(yù)防或控制風(fēng)險(xiǎn)損失的成本。 103 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 管理 模式 比較 項(xiàng)目 傳統(tǒng)模式 新模式 集中度 分散的：以部門 /職務(wù)為單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理（會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)和內(nèi)審部門負(fù)責(zé)） 一體化：在高層的參與下，各部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)；各職務(wù)把風(fēng)險(xiǎn)管理作為自己的職責(zé)。 范圍 小范圍、局部性的：主要是可保性和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)） 大視野、全方位的：把所有風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)都考慮進(jìn)去。 COSO委員會(huì)認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)，并在其風(fēng)險(xiǎn)容納量范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。內(nèi)部環(huán)境包含了組織的風(fēng)格，它確定了組織人員如何看待和處理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，是其它要素的基礎(chǔ)。 （ 2）目標(biāo)設(shè)定。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求管理層設(shè)定目標(biāo)，選擇的目標(biāo)需要能夠支持組織的使命并與組織使命相一致，并與其風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致。即識(shí)別那些影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部事項(xiàng)，并區(qū)分為風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。 （ 4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。應(yīng)當(dāng)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和殘存風(fēng)險(xiǎn)加以評(píng)估。管理層應(yīng)在不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（包括回避、接受、降低、分