【正文】 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴漢陽(yáng)紙業(yè)股份有限公司 ? 投資收益應(yīng)按規(guī)定予以確認(rèn) 發(fā)現(xiàn)：我們注意到， 貴公司期末未對(duì)長(zhǎng)期投資進(jìn)行調(diào)整，及確認(rèn)相 應(yīng)的投資收益。期末未對(duì)長(zhǎng)期投資進(jìn)行調(diào)整， 造成會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中 長(zhǎng)期投資的價(jià)值及投資收益與實(shí)際情況不符。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 63 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴漢陽(yáng)紙業(yè)股份有限公司 ? 企業(yè)所得稅和增值稅應(yīng)及時(shí)申報(bào) 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局于 2023年所進(jìn)行的稅務(wù)檢查中，貴 公司存在因未及時(shí)申報(bào)而補(bǔ)交增值稅，以及因業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi) 用超支而補(bǔ)交企業(yè)所得稅的情況。 建議：我們建議，貴公司應(yīng)按規(guī)定及時(shí)申報(bào)增值稅、所得稅以及其 他稅金，并同時(shí)計(jì)提相關(guān)負(fù)債和費(fèi)用。 影響：在建工程不及時(shí)轉(zhuǎn)入 固定資產(chǎn)，將導(dǎo)致少提折舊，從而高估了 企業(yè)利潤(rùn)。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 66 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 ? 原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳 發(fā)現(xiàn)：我們注意到， 期末已入庫(kù)但發(fā)票未到的原料，貴公司并未暫估 入賬。 建議： 貴公司應(yīng)于月底對(duì)已收貨但尚未收發(fā)票的原材料暫估入帳，于 下月月初以紅字沖回。貴公司對(duì)這一部分的存貨并未做帳務(wù)處 理。 建議：我們建議貴公司應(yīng)定期進(jìn)行存貨的盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于 殘次冷背及滯銷(xiāo) 的存貨，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 影響：存貨帳實(shí)不符將 造成期末存貨帳實(shí)不符，部分存貨項(xiàng)目可能 出現(xiàn)紅字 ，不利于管理層了解存貨的真實(shí)數(shù)量，同時(shí)增加諸如 編制存貨調(diào)節(jié)表的工作量。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 69 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 ? 銷(xiāo)售應(yīng)及時(shí)確認(rèn)并入帳 發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司的產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，但由于未開(kāi)出發(fā)票而未 入帳。產(chǎn)品已發(fā)出，但因?yàn)槲撮_(kāi)票而不 進(jìn)行帳務(wù)處理，將低估核算報(bào)告期的產(chǎn)品銷(xiāo)售，同時(shí)高估下 年度的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 70 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴熱電股份有限公司 在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問(wèn)題： ? 帳務(wù)處理應(yīng)有合法完整的依據(jù) ? 固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)入帳 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 71 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴熱電股份有限公司 ? 帳務(wù)處理應(yīng)有合法完整的依據(jù) 發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)，貴公司一些帳務(wù)處理并沒(méi)有取得合法、完整 的依據(jù)。 影響：缺少合法完整的依據(jù)將無(wú)法判斷帳務(wù)處理的正確性。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 72 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理（續(xù)） ? 晨鳴熱電股份有限公司 ? 固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)入帳 發(fā)現(xiàn)： 貴公司每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)。 建議： 貴公司應(yīng)對(duì)根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際投入使用時(shí)間，將其及時(shí)入帳 并在下月起計(jì)提折舊。 影響： 固定資產(chǎn)不及時(shí)入帳， 將導(dǎo)致少算折舊， 從而高估了企業(yè)利 潤(rùn)。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 75 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴新力熱電有限公司 ? 原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 貴公司并沒(méi)有對(duì)已收貨未收發(fā)票的原材料進(jìn)行暫估入帳。 建議： 貴公司應(yīng)對(duì)已收貨未收發(fā)票的原材料及時(shí)暫估入帳。 影響： 缺乏帳齡分析，將影響貴公司正確評(píng)估應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性并 據(jù)以計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 77 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴新力熱電有限公司 ? 存貨計(jì)劃成本的更新應(yīng)經(jīng)審批 發(fā)現(xiàn)： 貴公司存貨計(jì)劃成本的更新并沒(méi)有經(jīng)過(guò)合理的審批程序。 建議： 我們建議，貴公司應(yīng)對(duì)存貨計(jì)劃成本的更新進(jìn)行合理的審批。 影響： 不按稅法規(guī)定計(jì)提和繳納個(gè)人所得稅，將可能引致罰款等稅務(wù)處 罰，給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 79 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 襄樊晨鳴銅版紙業(yè)有限責(zé)任公司 在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問(wèn)題： ? 應(yīng)按集團(tuán)政策對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 80 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 襄樊晨鳴銅版紙業(yè)有限責(zé)任公司 ? 應(yīng)按集團(tuán)政策對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 發(fā)現(xiàn)： 客戶(hù)未對(duì)應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款根據(jù)集團(tuán)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 建議：我們建議，嚴(yán)格按照集團(tuán)公司制定的壞帳計(jì)提政策對(duì)應(yīng)收帳款 及其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 影響： 原材料不及時(shí)暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，從 而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)和公允。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 83 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責(zé)任公司 ? 材料退庫(kù)應(yīng)及時(shí)作帳務(wù)處理 發(fā)現(xiàn)： 貴公司對(duì)紙漿退庫(kù)沒(méi)有及時(shí)編制材料退庫(kù)單并進(jìn)行帳務(wù)處理， 以導(dǎo)致材料盤(pán)點(diǎn)出現(xiàn)差異。 建議： 貴公司應(yīng)對(duì)材料退庫(kù)應(yīng)及時(shí)編制材料退庫(kù)單并進(jìn)行帳務(wù)處理。 影響： 全面實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，將可以提高財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性和效率， 更進(jìn)一步促進(jìn)貴公司的發(fā)展。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 85 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問(wèn)題： ? 在建工程 的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 ? 固定資產(chǎn)報(bào)廢的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 ? 存貨應(yīng)暫估入帳 ? 大修理費(fèi)用的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 86 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 ? 在建工程 的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)： 1）對(duì)于達(dá)到使用狀態(tài)和在使用的工程項(xiàng)目，因未取得決算報(bào)告（如新 130噸鍋爐和 2500萬(wàn)千萬(wàn)機(jī)組）或發(fā)票的某些在建工程，如土建項(xiàng)目， 沒(méi)有及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算 ； 2）對(duì)于計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的調(diào)試費(fèi)用亦沒(méi)有進(jìn)行攤銷(xiāo)； 3）對(duì)于已開(kāi)工的工程項(xiàng)目，在支付工程款后借記預(yù)付帳款，在收到發(fā) 票后方轉(zhuǎn)入在建工程核算 影響：該帳務(wù)處理的方法不符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)而影響會(huì)計(jì)報(bào)表的正確編制， 同時(shí)亦不利于管理層對(duì)固定資產(chǎn)情況進(jìn)行管理。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 87 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 ? 固定資產(chǎn)報(bào)廢的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司期末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)有固定資 產(chǎn)報(bào)廢，但未進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)處理。 建議：對(duì)于固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。 影響： 原材料和運(yùn)費(fèi)不及時(shí)暫估入帳，將不能正確記錄存貨的成本和 應(yīng)付帳款，從而使財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)和公允的反映企業(yè)的資產(chǎn) 和負(fù)債。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 89 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 ? 大修理費(fèi)用的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計(jì)我們了解到， 8月份 130噸鍋爐發(fā)生故障，進(jìn)行了一次大 修，公司解釋系部分設(shè)備不配套進(jìn)行了更換，公司將發(fā)生的修 理費(fèi)計(jì)入待攤按一年期平均攤銷(xiāo)。貴公司在跨越不同會(huì)計(jì)期間進(jìn)行攤銷(xiāo)，不能準(zhǔn)確核算本年 度及下年度利潤(rùn)。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 90 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 壽光市晨鳴水泥有限責(zé)任公司 在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問(wèn)題： ? 在建工程和固定資產(chǎn) 的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 ? 原材料和運(yùn)費(fèi)應(yīng)及時(shí)暫估入帳 ? 原材料成本應(yīng)嚴(yán)格按照加權(quán)平均法計(jì)算 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 91 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 壽光市晨鳴水泥有限責(zé)任公司 ? 在建工程和固定資產(chǎn) 的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)： 貴公司對(duì)在建工程和固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理不符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度 的規(guī)定，對(duì)暫估入帳的固定資產(chǎn)，直接貸計(jì)在建工程，并導(dǎo)致 在建工程余額為貸方。 建議： 我們建議，貴公司對(duì)嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行在建工 程和固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理。 影響： 原材料和運(yùn)費(fèi)不及時(shí)暫估入帳，將不能正確記錄存貨的成本和 應(yīng)付帳款，從而使財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)和公允的反映企業(yè)的資產(chǎn) 和負(fù)債。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 93 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 壽光市晨鳴水泥有限責(zé)任公司 ? 原材料成本應(yīng)嚴(yán)格按照加權(quán)平均法計(jì)算 發(fā)現(xiàn)： 貴公司對(duì)原材料并沒(méi)有嚴(yán)格采用加權(quán)平均法計(jì)算，這與貴公司 的財(cái)務(wù)制度不符。 建議： 我們建議，貴公司應(yīng)嚴(yán)格按照加權(quán)平均法計(jì)算原材料成本。 影響： 工程物資和用料將難以結(jié)轉(zhuǎn)至具體的固定資產(chǎn)項(xiàng)目。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 96 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴板材有限責(zé)任公司 ? 原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒(méi)有對(duì)已入庫(kù)未收發(fā)票的原材料進(jìn)行暫估 入帳。 建議： 貴公司應(yīng)對(duì)已入庫(kù)未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)及時(shí)暫估入帳。 影響： 生產(chǎn)耗用和材料收發(fā)記錄可能存在的錯(cuò)誤，將不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)， 進(jìn)而影響成本核算。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 98