【正文】 影響： 工程物資和用料將難以結轉至具體的固定資產(chǎn)項目。 影響： 原材料和運費不及時暫估入帳，將不能正確記錄存貨的成本和 應付帳款，從而使財務報表不能真實和公允的反映企業(yè)的資產(chǎn) 和負債。 建議：我們建議，嚴格按照集團公司制定的壞帳計提政策對應收帳款 及其他應收款計提壞帳準備。 影響： 固定資產(chǎn)不及時入帳， 將導致少算折舊， 從而高估了企業(yè)利 潤。 建議：我們建議貴公司應定期進行存貨的盤點，對于 殘次冷背及滯銷 的存貨，應計提存貨跌價準備。 公司簡介 經(jīng)營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 62 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司 ? 投資收益應按規(guī)定予以確認 發(fā)現(xiàn)：我們注意到， 貴公司期末未對長期投資進行調整，及確認相 應的投資收益。 公司簡介 經(jīng)營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 56 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 費用應及時與正確入帳 發(fā)現(xiàn)：我們了解到貴公司 有部分費用沒有及時入帳，如部分 2023年的 費用 （ 價格提成費，差旅費等）于 2023年入帳。 影響：存貨于年底盤點時的實盤數(shù)與帳面數(shù)存在較大誤差，財務報表數(shù) 據(jù)不能真實反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。對借款應進行實時監(jiān)控以 保證款項能及時足額收回。 公司簡介 會計處理 內部控制 問題 經(jīng)營及財務系統(tǒng)管理 42 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 經(jīng)營及財務管理系統(tǒng)內部控制問題（續(xù)） ? 子公司應采取與母公司相同的會計政策 發(fā)現(xiàn)：某些子公司不采用與母公司相同的會計政策。 影響：子公司成立程序上可能存在法律及其他問題而沒有及時被發(fā)現(xiàn)，這些 問題有可能導致子公司在經(jīng)營上遇到不必要的障礙，進而影響集團 的投資收益。 ? 逐步建立了海外營銷網(wǎng)絡 公司簡介 3 經(jīng)營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 經(jīng)營 規(guī)模與業(yè)績的增長 ? 經(jīng)營規(guī)模的擴張 公司簡介 2023 2023 2023 子公司 17家 10家 6家 經(jīng)營地區(qū) 山東、湖北、 吉林 、 內蒙古、 江西、 上海 （于 2023年年初成立 ） 山東、湖北、 吉林 、 內蒙古 山東、湖北、 吉林、內蒙古 主要經(jīng)營范圍 造紙、電力 建材、林業(yè) 造紙、電力 造紙、電力 4 經(jīng)營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 經(jīng)營 規(guī)模與業(yè)績的增長 （續(xù)） ? 經(jīng)營規(guī)模擴大－子公司地區(qū)分布 公司簡介 地區(qū) 子公司 山東 山東晨鳴熱電股份有限公司，山東晨鳴新力熱電有限公司 山東齊河板紙有限責任公司，晨鳴天園林業(yè)有限公司 山東晨鳴板材有限責任公司，壽光市晨鳴水泥有限公司 壽光市新源煤炭有限公司 湖北 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司，襄樊晨鳴銅版紙有限責任公司 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責任公司，武漢晨鳴乾能熱電有限責任公司 武漢晨建新型墻體材料有限公司 內蒙古 滿洲里柯林紙業(yè)發(fā)展有限公司，海拉爾晨鳴紙業(yè)有限公司 吉林 吉林晨鳴亞松漿紙有限公司 江西 江西晨鳴紙業(yè)有限責任公司 上海 上海晨鳴造紙機械有限公司（于 2023年年初成立） 5 經(jīng)營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 經(jīng)營 規(guī)模與業(yè)績的增長 （續(xù)） ? 業(yè)績的增長 公司簡介 01,0002,0003,0004,0005,0006,0007,0008,0009,00010,0001998 1999 2023 2023 2023總資產(chǎn)年度 人民幣百萬元 6 經(jīng)營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 經(jīng)營 規(guī)模與業(yè)績的增長 （續(xù)） ? 業(yè)績的增長（續(xù)） 公司簡介 05001,0001,5002,0002,5003,0003,5004,0004,5005,0001998 1999 2023 2023 2023銷售收入年度 人民幣百萬元 7 經(jīng)營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 經(jīng)營 規(guī)模與業(yè)績的增長 （續(xù)） ? 業(yè)績的增長（續(xù)） 公司簡介 0501001502002503003504004501998 1999 2023 2023 2023凈利潤年度 人民幣百萬元 8 經(jīng)營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 同業(yè)比較 (資料來源： 2023年度上市公司年報） 公司簡介 2023年 晨鳴紙業(yè) （深市上市公司 ) 華泰紙業(yè) （滬市上市公司 ) 吉林紙業(yè) （深市上市公司 ) 總資產(chǎn) (百萬元 ) 8,690 2,752 2,801 主營業(yè)務收入 (百萬元 ) 4,455 1,326 1,035 凈利潤 (百萬元 ) 381 190 228 9 經(jīng)營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 行業(yè)背景 ? 我國造紙工業(yè)近十年國內外對紙張的需求年增長率 為 %， 遠遠超過 美國和日本等發(fā)達國家 2%3%年增長率 ? 2023年我國機制紙產(chǎn)量 3206萬噸，居世界第二 位 ? 我國人均用紙量只有 ，發(fā)展?jié)摿薮? ? 銅板紙近年來的發(fā)展最為迅速， 年遞增率高達 % ? 新聞紙的人均消費量只有 ，與世界平均 有巨大的發(fā)展空間 公司簡介 10 經(jīng)營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 發(fā)展前景的展望 ? 機遇 ? 我國人均紙消費量低， 消費能力 處于加速增長期 ? 國家將大力支持林紙工業(yè)的發(fā)展 ? 中國 加入 WTO后 ，能夠按照國際準則參與國際競爭，開拓國際市場 ? 挑戰(zhàn) ? 國內同行業(yè)競爭加劇 ? 外商在我國造紙行業(yè)的投資計劃加快，面臨更多的國際競爭對手 公司簡介 11 經(jīng)營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 公司現(xiàn)有的管理結構 （資料來源：晨鳴公司網(wǎng)站） 公司簡介 12 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內部控制 問題 經(jīng)營及財務系統(tǒng)管理 隨著公司經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營范圍的不斷擴大，業(yè)績的不斷增長，我們在年度審計中發(fā)現(xiàn)了一些由此而引起的財務或內部控制系統(tǒng)的不足之處，并對此提出建議改善方案，供公司參考。 ? 其他 與其他政府部門（如環(huán)保部門）多溝通，及時了解相關的政策法規(guī)。我所發(fā)現(xiàn)貴公 司為其他公司提供的擔保沒有及時得到董事會批準，且貴公司沒有對被 擔保方的財務和經(jīng)營狀況進行系統(tǒng)的評估并定期更新及實施監(jiān)控。 建議：貴集團應計算銀行借款利息成本與稅收影響，并取得最佳平衡 點以使成本和風險最小化。 影響：由于初始密碼為大多數(shù)人所知道，可能造成非財務人員進入財務 系統(tǒng)，或部分財務人員越權操作。而貴公司發(fā)貨和開具發(fā)票存在時間差 異，截至二零零二年十二月三十一日，因已發(fā)貨未開票而未入 帳之金額約為人民幣一億三千萬。 建議：我們建議，將已達到使用狀態(tài)的在建工程項目轉入固定資產(chǎn)進 行核算，并計提折舊。 建議：我們建議，將已達到使用狀態(tài)的在建工程項目轉入固定資產(chǎn)進 行核算，并計提折舊。如其他業(yè)務收入中的管道安裝收入和承包收入等。 影響： 沒有審批程序，將不能保證存貨計劃成本更新的合理和準確， 從而影響存貨和成本的計量。 建議： 貴公司盡快實施會計電算化。 公司簡介 經(jīng)營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 92 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 壽光市晨鳴水泥有限責任公司 ? 原材料和運費應及時暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒有對已收貨未收發(fā)票的原材料和運費進 行暫估入帳。 建議： 我們建議，地板廠車間應與物管定期對帳，存在的差異應及時 跟進和調整。 影響： 不合規(guī)的帳務處理，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負債，進而影 響財務報表的真實和公允。 公司簡介 經(jīng)營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 84 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責任公司 ? 應盡快實施會計電算化 發(fā)現(xiàn)： 貴公司還沒有全面實施會計電算化，與公司規(guī)模的快速增長不 相適應。 建議： 我們建議，貴公司定期對應收款項做帳齡分析，并 按集團的統(tǒng) 一會計政策計提壞帳準備。 建議：我們建議按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，及時確認銷售收入， 同時結轉成本。 公司簡介 經(jīng)營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 64 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責任公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務處理方面存在如下問題： ? 在建工程應及時轉固并計提折舊 ? 原材料應及時暫估入帳 ? 殘次冷背及滯銷存貨應及時處理并計提存貨跌價準備 ? 倉庫與財務結帳日應同步 ? 銷售應及時確認并入帳 公司簡介 經(jīng)營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 65 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責任公司 ? 在建工程應及時轉固并計提折舊 發(fā)現(xiàn)：我們注意到， 貴公司有部分已達可使用狀態(tài)但尚未辦理決算竣 工手續(xù)的在建工程未暫估轉固并計提折舊；部分已達可使用狀 態(tài)尚未決算但已按上年末帳面數(shù)轉固的在建工程，有后續(xù)支出 發(fā)生的并未對其原值及折舊進行調整 。 公司簡介 經(jīng)營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 58 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務處理方面存在如下問題： ? 固定資產(chǎn)入帳應規(guī)范處理 ? 對存貨的貸方余額應進行相應的處理 ? 應按集團政策計提壞帳準備 ? 投資收益應按規(guī)定予以確認 ? 企業(yè)所得稅和增值稅應及時申報 公司簡介 經(jīng)營及財務系統(tǒng)管理 會計處理 內部控制 問題 59 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件