【正文】 建議： 我們建議，地板廠車間應(yīng)與物管定期對帳，存在的差異應(yīng)及時 跟進(jìn)和調(diào)整。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 97 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴板材有限責(zé)任公司 ? 地板廠車間應(yīng)與物管定期對帳 發(fā)現(xiàn)： 地板廠車間貼面板耗用記錄與物管發(fā)出材料記錄不相符，經(jīng)了 解，車間與物管沒有定期對帳。 影響： 原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄存貨的成本和應(yīng)付帳 款，從而使財務(wù)報表不能真實(shí)公允的反映企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債。 建議： 貴公司對轉(zhuǎn)入在建工程的耗用工程物資和用料分類歸集記錄。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 94 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴板材有限責(zé)任公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： ? 在建工程和固定資產(chǎn)帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 ? 原材料應(yīng)及時暫估入帳 ? 地板廠車間應(yīng)與物管定期對帳 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 95 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴板材有限責(zé)任公司 ? 在建工程和固定資產(chǎn)帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)： 貴公司對計入在建工程的工程物資和用料并沒有設(shè)立明細(xì)帳來 分類記錄。 影響： 原材料成本計算不當(dāng)， 將導(dǎo)致存貨和銷售成本不能準(zhǔn)確計量， 進(jìn)而影響財務(wù)報表的真實(shí)和公允。 建議： 我們建議，貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)及時暫 估入帳。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 92 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 壽光市晨鳴水泥有限責(zé)任公司 ? 原材料和運(yùn)費(fèi)應(yīng)及時暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒有對已收貨未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)進(jìn) 行暫估入帳。 影響： 不合規(guī)的帳務(wù)處理，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，進(jìn)而影 響財務(wù)報表的真實(shí)和公允。 建議：我們建議，應(yīng)將該大修理費(fèi)用一次性計入當(dāng)期損益。 影響：根據(jù)《企業(yè)會計制度規(guī)定》，該修理費(fèi)用應(yīng)一次性計入當(dāng)期損 益。 建議： 我們建議，貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)及時暫 估入帳。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 88 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 ? 存貨應(yīng)暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒有對已收貨未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)進(jìn) 行暫估入帳。 影響： 財務(wù)報表不能真實(shí)反映公司資產(chǎn)狀況，也不能真實(shí)反映公司的 盈利。 建議： 我們建議， 盡早取得相關(guān)發(fā)票并及時入帳，記提相應(yīng)的折舊；同時，應(yīng) 將 已動工的工程項(xiàng)目預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入在建工程核算。 建議： 貴公司盡快實(shí)施會計電算化。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 84 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責(zé)任公司 ? 應(yīng)盡快實(shí)施會計電算化 發(fā)現(xiàn)： 貴公司還沒有全面實(shí)施會計電算化，與公司規(guī)模的快速增長不 相適應(yīng)。 影響： 材料退庫不及時入帳， 將不能準(zhǔn)確核算成本和存貨， 從而影 響財務(wù)報表的真實(shí)和公允。 建議： 貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料及時暫估入帳。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 81 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責(zé)任公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： ? 原材料應(yīng)及時暫估入帳 ? 存貨退庫應(yīng)及時做帳務(wù)處理 ? 應(yīng)盡快實(shí)施會計電算化 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 82 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責(zé)任公司 ? 原材料應(yīng)及時暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 貴公司并沒有對原材料中已收貨未收發(fā)票的輔助材料進(jìn)行暫估 入帳。 影響：未對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計提壞帳準(zhǔn)備，將不能通過衡量應(yīng) 收項(xiàng)目的可回收性以反映應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款的真實(shí)價值。 建議： 我們建議，貴公司應(yīng)嚴(yán)格按稅法的規(guī)定，對工人工資計算并繳納 個人所得稅。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 78 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴新力熱電有限公司 ? 個人所得稅應(yīng)及時進(jìn)行繳納 發(fā)現(xiàn)： 貴公司沒有對達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的所有工人工資計提和繳納個人所得 稅。 影響： 沒有審批程序，將不能保證存貨計劃成本更新的合理和準(zhǔn)確， 從而影響存貨和成本的計量。 建議： 我們建議，貴公司定期對應(yīng)收款項(xiàng)做帳齡分析，并 按集團(tuán)的統(tǒng) 一會計政策計提壞帳準(zhǔn)備。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 76 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴新力熱電有限公司 ? 應(yīng)對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行帳齡分析和計提壞帳準(zhǔn)備 發(fā)現(xiàn)： 貴公司并沒有對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行帳齡分析，同時沒有按集團(tuán)的統(tǒng) 一會計政策計提壞帳準(zhǔn)備。 影響： 原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，從 而影響財務(wù)報表的真實(shí)和公允。 建議： 我們建議，貴公司應(yīng)對根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際投入使用時間，將 其及時入帳并在下月起計提折舊。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 73 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴新力熱電有限公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： ? 固定資產(chǎn)應(yīng)及時入帳 ? 原材料應(yīng)及時暫估入帳 ? 應(yīng)對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行帳齡分析和計提壞帳準(zhǔn)備 ? 存貨計劃成本的更新應(yīng)經(jīng)審批 ? 應(yīng)按時及足額繳納個人所得稅 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 74 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴新力熱電有限公司 ? 固定資產(chǎn)應(yīng)及時入帳 發(fā)現(xiàn)： 貴公司每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)。 影響： 固定資產(chǎn)不及時入帳， 將導(dǎo)致少算折舊， 從而高估了企業(yè)利 潤。 建議：我們建議，在進(jìn)行會計記錄時，應(yīng)取得合法完整的依據(jù)作為入 帳基礎(chǔ)。如其他業(yè)務(wù)收入中的管道安裝收入和承包收入等。 建議：我們建議按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，及時確認(rèn)銷售收入， 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。 影響：根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，當(dāng)產(chǎn)品相關(guān)的風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn) 移到買方后，銷售即應(yīng)確認(rèn)。 建議：我們建議，貴公司調(diào)整物管部門的結(jié)帳日期至與公司財務(wù)結(jié)帳 日期一致。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 68 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 ? 倉庫與財務(wù)結(jié)帳日應(yīng)同步 發(fā)現(xiàn)： 我們發(fā)現(xiàn)，貴公司倉庫每月提前三天結(jié)帳，與公司財務(wù)結(jié)帳日 期不符。 影響：不對實(shí)際價格遠(yuǎn)低于帳面價值的存貨不計提存貨跌價準(zhǔn)備，將 高估資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的價值，同時亦不利于管理層了解資 產(chǎn)的實(shí)際價值。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 67 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 ? 殘次冷背及滯銷存貨應(yīng)及時處理并計提存貨跌價準(zhǔn)備 發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計我們發(fā)現(xiàn)，貴公司有部分原材料，及部分產(chǎn)成品、備品 備件，由于原料結(jié)構(gòu)發(fā)生變化或因毀損，已部分或完全失去了 使用價值和出售價值。 影響： 原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，從 而影響財務(wù)報表的真實(shí)和公允。 建議：我們建議，將已達(dá)到使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn) 行核算，并計提折舊。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 64 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： ? 在建工程應(yīng)及時轉(zhuǎn)固并計提折舊 ? 原材料應(yīng)及時暫估入帳 ? 殘次冷背及滯銷存貨應(yīng)及時處理并計提存貨跌價準(zhǔn)備 ? 倉庫與財務(wù)結(jié)帳日應(yīng)同步 ? 銷售應(yīng)及時確認(rèn)并入帳 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 65 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 ? 在建工程應(yīng)及時轉(zhuǎn)固并計提折舊 發(fā)現(xiàn)：我們注意到， 貴公司有部分已達(dá)可使用狀態(tài)但尚未辦理決算竣 工手續(xù)的在建工程未暫估轉(zhuǎn)固并計提折舊；部分已達(dá)可使用狀 態(tài)尚未決算但已按上年末帳面數(shù)轉(zhuǎn)固的在建工程，有后續(xù)支出 發(fā)生的并未對其原值及折舊進(jìn)行調(diào)整 。 影響： 不及時申報企業(yè)所得稅和增值稅，將可能引致稅務(wù)處罰，從而 給貴公司帶來不必要的損失。 建議：我們建議，貴公司嚴(yán)格按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定核算長期投 資及投資收益項(xiàng)目。 影響：按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定，對長期投資應(yīng)按成本法或權(quán)益法 進(jìn)行核算。 建議：我們建議，嚴(yán)格按照集團(tuán)公司制定的壞帳計提政策對應(yīng)收帳款 及其他應(yīng)收款計提壞帳準(zhǔn)備。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 61 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司 ? 應(yīng)按集團(tuán)政策計提壞帳準(zhǔn)備 發(fā)現(xiàn)： 我們了解到，貴公司未根據(jù)集團(tuán)政策對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款 計提壞帳準(zhǔn)備。 影響：原材料采購和發(fā)出的計量口徑不統(tǒng)一，使存貨的價值及成本不 能得到正確的計量，從而影響會計報表的準(zhǔn)確性。 建議：我們建議，將已達(dá)到使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn) 行核算，并計提折舊。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 58 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： ? 固定資產(chǎn)入帳應(yīng)規(guī)范處理 ? 對存貨的貸方余額應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理 ? 應(yīng)按集團(tuán)政策計提壞帳準(zhǔn)備 ? 投資收益應(yīng)按規(guī)定予以確認(rèn) ? 企業(yè)所得稅和增值稅應(yīng)及時申報 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 59 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司