【正文】 影響： 生產(chǎn)耗用和材料收發(fā)記錄可能存在的錯(cuò)誤，將不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)， 進(jìn)而影響成本核算。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 96 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴板材有限責(zé)任公司 ? 原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒(méi)有對(duì)已入庫(kù)未收發(fā)票的原材料進(jìn)行暫估 入帳。 建議： 我們建議，貴公司應(yīng)嚴(yán)格按照加權(quán)平均法計(jì)算原材料成本。 影響： 原材料和運(yùn)費(fèi)不及時(shí)暫估入帳，將不能正確記錄存貨的成本和 應(yīng)付帳款，從而使財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)和公允的反映企業(yè)的資產(chǎn) 和負(fù)債。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 90 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 壽光市晨鳴水泥有限責(zé)任公司 在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問(wèn)題： ? 在建工程和固定資產(chǎn) 的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 ? 原材料和運(yùn)費(fèi)應(yīng)及時(shí)暫估入帳 ? 原材料成本應(yīng)嚴(yán)格按照加權(quán)平均法計(jì)算 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 91 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 壽光市晨鳴水泥有限責(zé)任公司 ? 在建工程和固定資產(chǎn) 的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)： 貴公司對(duì)在建工程和固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理不符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度 的規(guī)定，對(duì)暫估入帳的固定資產(chǎn)，直接貸計(jì)在建工程，并導(dǎo)致 在建工程余額為貸方。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 89 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 ? 大修理費(fèi)用的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計(jì)我們了解到， 8月份 130噸鍋爐發(fā)生故障，進(jìn)行了一次大 修，公司解釋系部分設(shè)備不配套進(jìn)行了更換，公司將發(fā)生的修 理費(fèi)計(jì)入待攤按一年期平均攤銷(xiāo)。 建議：對(duì)于固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 85 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問(wèn)題： ? 在建工程 的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 ? 固定資產(chǎn)報(bào)廢的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 ? 存貨應(yīng)暫估入帳 ? 大修理費(fèi)用的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 86 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 ? 在建工程 的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)： 1）對(duì)于達(dá)到使用狀態(tài)和在使用的工程項(xiàng)目，因未取得決算報(bào)告（如新 130噸鍋爐和 2500萬(wàn)千萬(wàn)機(jī)組）或發(fā)票的某些在建工程，如土建項(xiàng)目， 沒(méi)有及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算 ； 2）對(duì)于計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的調(diào)試費(fèi)用亦沒(méi)有進(jìn)行攤銷(xiāo)； 3）對(duì)于已開(kāi)工的工程項(xiàng)目，在支付工程款后借記預(yù)付帳款，在收到發(fā) 票后方轉(zhuǎn)入在建工程核算 影響：該帳務(wù)處理的方法不符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)而影響會(huì)計(jì)報(bào)表的正確編制， 同時(shí)亦不利于管理層對(duì)固定資產(chǎn)情況進(jìn)行管理。 建議： 貴公司應(yīng)對(duì)材料退庫(kù)應(yīng)及時(shí)編制材料退庫(kù)單并進(jìn)行帳務(wù)處理。 影響： 原材料不及時(shí)暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，從 而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)和公允。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 79 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 襄樊晨鳴銅版紙業(yè)有限責(zé)任公司 在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問(wèn)題： ? 應(yīng)按集團(tuán)政策對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 80 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 襄樊晨鳴銅版紙業(yè)有限責(zé)任公司 ? 應(yīng)按集團(tuán)政策對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 發(fā)現(xiàn)： 客戶未對(duì)應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款根據(jù)集團(tuán)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 建議： 我們建議，貴公司應(yīng)對(duì)存貨計(jì)劃成本的更新進(jìn)行合理的審批。 影響： 缺乏帳齡分析，將影響貴公司正確評(píng)估應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性并 據(jù)以計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 75 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴新力熱電有限公司 ? 原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 貴公司并沒(méi)有對(duì)已收貨未收發(fā)票的原材料進(jìn)行暫估入帳。 建議： 貴公司應(yīng)對(duì)根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際投入使用時(shí)間，將其及時(shí)入帳 并在下月起計(jì)提折舊。 影響：缺少合法完整的依據(jù)將無(wú)法判斷帳務(wù)處理的正確性。產(chǎn)品已發(fā)出，但因?yàn)槲撮_(kāi)票而不 進(jìn)行帳務(wù)處理，將低估核算報(bào)告期的產(chǎn)品銷(xiāo)售，同時(shí)高估下 年度的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入。 影響：存貨帳實(shí)不符將 造成期末存貨帳實(shí)不符，部分存貨項(xiàng)目可能 出現(xiàn)紅字 ，不利于管理層了解存貨的真實(shí)數(shù)量，同時(shí)增加諸如 編制存貨調(diào)節(jié)表的工作量。貴公司對(duì)這一部分的存貨并未做帳務(wù)處 理。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 66 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 ? 原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳 發(fā)現(xiàn)：我們注意到， 期末已入庫(kù)但發(fā)票未到的原料，貴公司并未暫估 入賬。 建議：我們建議，貴公司應(yīng)按規(guī)定及時(shí)申報(bào)增值稅、所得稅以及其 他稅金，并同時(shí)計(jì)提相關(guān)負(fù)債和費(fèi)用。期末未對(duì)長(zhǎng)期投資進(jìn)行調(diào)整， 造成會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中 長(zhǎng)期投資的價(jià)值及投資收益與實(shí)際情況不符。 影響：未對(duì)應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，將不能通過(guò)衡量應(yīng) 收項(xiàng)目的可回收性，反映應(yīng)收款的真實(shí)價(jià)值。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 60 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴漢陽(yáng)紙業(yè)股份有限公司 ? 對(duì)存貨的貸方余額應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理 發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計(jì)，我們注意到，貴公司某些原材料由于收入和發(fā)出量計(jì) 量口徑不統(tǒng)一而造成該存貨項(xiàng)目期末余額為負(fù)數(shù)。 建議：我們建議：貴公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的相關(guān)要求，確保 所有符合條件的利息費(fèi)用資本化，同時(shí)將不符合條件的利息費(fèi) 用及時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 建議：我們建議，發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格計(jì)入所屬的會(huì)計(jì)期間。 影響：一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款計(jì)入長(zhǎng)期負(fù)債科目將影響核算項(xiàng)目的 正確分類，從而影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，不利于貴公司的資金安 排。 影響：收入和應(yīng)收帳款不能及時(shí)入帳，財(cái)務(wù)報(bào)表將不能正確反映企業(yè) 的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 影響：物管部門(mén)不每日記錄原材料領(lǐng)用情況， 倉(cāng)庫(kù)帳 將 不能反映月中 每日 的存貨實(shí)際存量 ，同時(shí)不能及時(shí)、準(zhǔn)確核算生產(chǎn)成本。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 52 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） ? 貨到而發(fā)票未到的原材料應(yīng)預(yù)估入帳 發(fā)現(xiàn)：我們了解到， 部分入庫(kù)原材料（如二廠針葉木漿和闊葉木漿） 因未收到發(fā)票而 沒(méi)有于月末暫估入帳。同時(shí)，在建工程貸方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入其他 應(yīng)付款進(jìn)行核算，以正確披露貴公司實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債情況。 建議：各財(cái)務(wù)人員盡快更改自己的初始密碼，并采取保密措施，如定期 更改密碼等。 影響：不能妥善保管借款合同，將可能導(dǎo)致合同的丟失和某些機(jī)密資 料的泄漏，不利于貴公司及時(shí)獲知借款信息及對(duì)借款進(jìn)行管理， 甚至可能帶來(lái)一些不必要的損失。 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 46 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)） ? 子公司應(yīng)及時(shí)將審計(jì)調(diào)整入帳 發(fā)現(xiàn)：部分子公司并沒(méi)有將所有的審計(jì)調(diào)整入帳，如晨鳴熱電，漢陽(yáng)晨 鳴等，并未將法定審計(jì)師提出的審計(jì)調(diào)整及時(shí)入帳。而此等借款亦對(duì)集團(tuán) 之現(xiàn)金流量構(gòu)成一定的影響。可考慮由子公司向當(dāng)?shù)劂y行借款， 并由本部提供擔(dān)保，以減少不必要的稅收負(fù)擔(dān)。 建議：由本部財(cái)務(wù)部指派專人負(fù)責(zé)復(fù)核內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表，并督促 各公司將調(diào)節(jié)項(xiàng)目及早入帳，以正確編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。 影響：各子公司采用不同的會(huì)計(jì)政策，造成各子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表的不可 比性，難以評(píng)價(jià)各子公司的業(yè)績(jī)；并造成集團(tuán)合并報(bào)表不能真實(shí) 地反映貴集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果。 影響：應(yīng)付票據(jù)的開(kāi)具及貼現(xiàn)未按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行將可能導(dǎo)致公司須 承擔(dān)法律責(zé)任。 影響：對(duì)外擔(dān)保沒(méi)有經(jīng)過(guò)合理的審批和有效的監(jiān)控，將不能有效地控制和管理 風(fēng)險(xiǎn)，并可能導(dǎo)致不必要的損失。 影響： 不按規(guī)定及時(shí)披露關(guān)聯(lián)交易信息，不利于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的 判斷和決策，并可能導(dǎo)致公司承擔(dān)法律責(zé)任。 38 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)） ? 關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定 我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)均對(duì)關(guān)聯(lián)方及關(guān) 聯(lián)方交易的披露作出了明確的規(guī)定。 如武漢晨鳴投資新型墻體和晨鳴熱電投資新源煤炭都沒(méi)有及時(shí)上報(bào)集 團(tuán)董事會(huì)審查和批準(zhǔn)。 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 35 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題 在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司存在如下經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制的問(wèn)題： ? 董事會(huì)對(duì)管理層應(yīng)實(shí)施有效監(jiān)管 ? 應(yīng)建立重大投資項(xiàng)目的決策機(jī)制 ? 關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定 ? 對(duì)外擔(dān)保應(yīng)經(jīng)過(guò)審批和監(jiān)控 ? 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格管理 ? 子公司應(yīng)采取與母公司相同的會(huì)計(jì)政策 ? 集團(tuán)應(yīng)及時(shí)編制內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表 ? 本部與子公司之間的資金拆借應(yīng)經(jīng)過(guò)合理論證 ? 對(duì)其他應(yīng)收款中的借款應(yīng)嚴(yán)格管理 ? 子公司應(yīng)及時(shí)將審計(jì)調(diào)整入帳 ? 借款合同應(yīng)妥善管理 ? 財(cái)務(wù)系統(tǒng)密碼應(yīng)妥善設(shè)置 36 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)） ? 董事會(huì)對(duì)管理層應(yīng)實(shí)施有效監(jiān)管 子公司不及時(shí)向母公司匯報(bào)重大事項(xiàng) 發(fā)現(xiàn)：公司對(duì)部分子公司存在控制不力的情況，如： ? 滿洲里柯林紙業(yè)發(fā)展有限責(zé)任公司不愿且未及時(shí)編制和提供財(cái) 務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料； ? 襄樊晨鳴沒(méi)有及時(shí)上報(bào)該公司 20