內部控制管理知識分析理論與實務-閱讀頁
2025-03-09 16:39本頁面
【正文】 采購 入庫 付款 記帳 （使用）（領導）（供應） （倉庫）（財務） （財務） 請購單 請購單 供應計劃 質檢單 付款憑證 記帳 供貨合同 入庫單 憑證 發(fā)票 發(fā)運單 chendanping 38 Nanjing Audit University 內部控制要素及評價 23 采購業(yè)務循環(huán)內部控制調查表內容舉例 （ 1）申請采購。 （ 2）購入貨物。 chendanping 39 Nanjing Audit University 內部控制要素及評價 （ 3）確認和記錄采購和應付款項 例如；會計部門是否根據進貨單和購貨發(fā)票登記材料采購帳戶；財務部門和倉儲部門是否定期核對購貨入庫情況；是否定期與常年和供貨商核對應付帳款等。 chendanping 40 Nanjing Audit University 內部控制要素及評價 符合性測試舉例： 31采購業(yè)務循環(huán)內部控制測試程序表（工作底稿） chendanping 41 Nanjing Audit University 內部控制要素及評價 測試方法 測試內容 執(zhí)行情況 索引號 詢問 （ 1）取得與采購業(yè)務相關的管理規(guī)定、 進貨報告和記錄； （ 2）詢問采購業(yè)務相關人員有關內部控制 執(zhí)行情況，重點是批準手續(xù)和復核對帳。 結論：經內部控制測試評價，確認采購業(yè)務循環(huán)的控制風險為： 高（ ） 中（ ） 低（ ） chendanping 43 Nanjing Audit University 內部控制要素及評價 32要素評價的工具（以監(jiān)督要素為例） 一 .持續(xù)的監(jiān)督 (一 ) 1. 結論 /所需的措施 二 .個別評估 (一 ) 1. 結論 /所需的措施 三 .缺失的報導 (一 ) 1. 控制自我評價的關鍵內容是：由營運組織定期開會和分析，通過思考和坦誠溝通，找出作業(yè)流程和控制的問題所在，并提出改善的行動方案。 chendanping 50 Nanjing Audit University 內部控制要素及評價 52控制自我評價的過程 （ 1）取得管理層的支持：建立審計與管理層的合作關系 （ 2）建立工作小組：至少有兩個協(xié)調人，組織研討會 （ 3）召開研討會：分享信息與經驗，加以評價 （ 4）分析數據； （ 5）報告結果； （ 6）形成行動計劃。 chendanping 52 Nanjing Audit University 內部控制要素及評價 532 配備合格的協(xié)調人 每項評價至少有兩個合格的內部審計人員擔任協(xié)調人： —— 一名是熟悉研討單位的營運作業(yè)流程，以確保討論不會離題； —— 一位是研討會的核心人物，應用各種技巧控制研討會。 chendanping 54 Nanjing Audit University 內部控制制度評價與審計 （一）調查了解內控的方法 利用以前年度審計中獲得的內控信息，并根據情況作適當更新 詢問被審單位的有關人員 查閱被審單位的政策和規(guī)章制度手冊 審查內部控制生成的憑證和記錄 觀察被審單位的經營管理活動 選擇若干具有代表性的交易和事項進行穿行測試 chendanping 55 Nanjing Audit University 內部控制制度評價與審計 （二）符合性測試的方法 詢問法 實地觀察法 書面文檔檢查法 重復執(zhí)行法 chendanping 56 Nanjing Audit University 內部控制制度評價與審計 （三）評價控制風險的方法 確認該賬戶或交易類別可能發(fā)生哪些潛在錯報 確認哪些控制可以防止或發(fā)現這些錯報 評價符合性測試所獲得的有關控制是否被適當設置和有效執(zhí)行的證據 評價賬戶或交易類別的控制風險水平 chendanping 57 Nanjing Audit University 內部控制制度評價與審計 （四）對測評結果的利用 確定實質性測試的范圍、重點和方法 （ 1）定量方法： ? 根據審計風險模型，確定檢查風險水平 ? 將以確定的檢查風險水平轉化為實質性測試可信賴程度（互為補數） ? 計算樣本規(guī)模 chendanping 58 Nanjing Audit University 內部控制制度評價與審計 （ 2）定性方法：風險矩陣表 可靠程度很低、低、中、高、 *等級別 ?很低、低：審計重點 —— 詳細審計 ?中、高：抽樣審計 ?*：不作檢查 然后根據樣本特征，進一步確定審閱法、盤點法等技術方法 chendanping 59 Nanjing Audit University 內部控制制度評價與審計 2 、根據內控測評結果，提出改進內部管理的建議 針對失控點和控制薄弱點開展詳細實質性審查
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