【正文】 無錫首例個(gè)人捐贈(zèng)稅務(wù)官司余成錫 .doc愚蠢的南京法院與比利時(shí)偉大判決對社會(huì)的影響 .doc 納稅人俱樂部 4006509936 十七、手續(xù)費(fèi)及傭金 （ 1）具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人 （ 2）對手續(xù)費(fèi)及傭金的理解 （ 3）電信企業(yè)的特殊適用條款 （ 4）從事代理服務(wù)手續(xù)費(fèi)及傭金的扣除 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知 .doc（財(cái)稅 〔 2023〕 29號）， 2023年第 5號公告 《 關(guān)于直銷企業(yè)增值稅銷售額確定有關(guān)問題的公告 》 .doc手續(xù)費(fèi)與傭金，服務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)合理選擇與策劃 納稅人俱樂部 4006509936 十八、跨期費(fèi)用發(fā)票的六種情況稅務(wù)處理 （ 1）跨期費(fèi)用的不可轉(zhuǎn)回的特性 不記不理 （ 2）追溯調(diào)整的可能 — 匯算后取得可追溯 （ 3）準(zhǔn)備金性質(zhì)的預(yù)提費(fèi)用 — 調(diào)整后可轉(zhuǎn)回 （ 4）實(shí)際發(fā)生但票據(jù)在次年 5月 31日前取得不調(diào)整 （ 5）實(shí)際發(fā)生但票據(jù)在次年 5月 31日后取得追溯 （ 6）實(shí)際發(fā)生取得了當(dāng)年的發(fā)票， 但票據(jù)是在次年入費(fèi)用 賬 納稅人俱樂部 4006509936 十九、預(yù)提費(fèi)用與準(zhǔn)備金性質(zhì)的支出 （ 1）準(zhǔn)備金對賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的影響 （ 2）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表邏輯關(guān)系 （ 3）以前年度計(jì)提的準(zhǔn)備金余額的使用 （ 4）關(guān)于貸款類資產(chǎn)準(zhǔn)備金的稅務(wù)處理 （ 5）安全生產(chǎn)費(fèi)稅前扣除 準(zhǔn)備金稅前扣除 注意涉稅風(fēng)險(xiǎn) .doc財(cái)稅 【 2023】 5號 .doc 企業(yè)所得稅法第十條：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除。 辦公設(shè)備也要注意使用解釋。 預(yù)付話費(fèi)、加油費(fèi)發(fā)票不能。 交易一切稅費(fèi)由不包括個(gè)人所得稅案例。 房租支出代付稅金不可以稅前扣除，包稅案例。 納稅人俱樂部 4006509936 二、國家稅務(wù)總局公告 2023年 29號機(jī)遇 一、企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理 縣級以上人民政府及其部門將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，屬于上述（一）（投資）、（二）（不征稅收入）項(xiàng)以外情形的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)入當(dāng)期收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 納稅人俱樂部 4006509936 國家稅務(wù)總局公告 2023年 29號 二、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)企業(yè)所得稅處理 （一）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同）， 凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的 ，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 納稅人俱樂部 4006509936 三、以非現(xiàn)金財(cái)產(chǎn)出資稅務(wù)處理方式有四種： 一般處理原則：即按照財(cái)產(chǎn)交換予以處理。 不確認(rèn)處理指的是交易當(dāng)事人實(shí)現(xiàn)人財(cái)產(chǎn)交換收入，但可以不確認(rèn)該項(xiàng)收入。 免稅處理：出資人以溢價(jià)財(cái)產(chǎn)出資，出資人不確認(rèn)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的潛在溢價(jià)，被投資企業(yè)還可以按疊加法確認(rèn)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 （ 1）貨幣出資 —— 實(shí)收資本印花稅 （ 2）貨物出資 —— 繳納增值稅、印花稅 （ 3）無形資產(chǎn)出資 —— 繳納增值稅、印花稅 （ 4）不動(dòng)產(chǎn) /土地出資 — 契稅土增稅所得稅 （ 5）股權(quán)或債權(quán)出資是規(guī)避稅收的重要手段 營業(yè)稅財(cái)稅 【 2023】 191號投資不征稅。財(cái)產(chǎn)權(quán)屬變更視同財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)征個(gè)人所得稅。 2023年 1月 4日：國家稅務(wù)總局 2023年第 2號公告全文失效廢止 319和 115號。 計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。 移動(dòng)加權(quán)平均法不適用。 在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對價(jià)的 公允價(jià)值計(jì)量。待工程決算并取得發(fā)票后，才能按照稅法有關(guān)規(guī)定將所提折舊在企業(yè)所得稅前列支。 國稅函[2023]79號 納稅人俱樂部 4006509936 （三）資本化與費(fèi)用化的選擇處理 （ 1）固定資產(chǎn)（ 2）存貨 20年 10年 5年 4年 3年 房屋建筑物 機(jī)器設(shè)備 家俱工具 電子設(shè)備 Desk 運(yùn)輸工具 納稅人俱樂部 4006509936 資本化與費(fèi)用化的選擇處理 （ 1）無形資產(chǎn)（ 10年或約定年限） （ 2）研發(fā)費(fèi)用 ：直接扣除 （ 1）生產(chǎn)型 （ 2）消費(fèi)型 納稅人俱樂部 4006509936 （四）裝修費(fèi)用財(cái)務(wù)與稅務(wù)處理 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 稅法 企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；否則應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。且是同時(shí)符合下列條件的支出：（ 1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 50％以上；（ 2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2年以上。 納稅人俱樂部 4006509936 問題： 1000萬元，花 510萬元進(jìn)行裝修，不改變結(jié)構(gòu)也不延長使用年限，這時(shí)的費(fèi)用支出是否可增加固定資產(chǎn)原值？ 34號規(guī)定，推倒重置的應(yīng)將凈值計(jì)入新建房屋計(jì)稅基礎(chǔ)中， 租入房屋的裝修費(fèi) ，因?yàn)榉课菟袡?quán)不歸屬于企業(yè)，只能計(jì)入長期待攤費(fèi)用，將來如果歸還房屋，這部分裝修 未攤銷凈值 怎樣處理？做損失？還是沖減租金支出？ 租入 房屋要求記入新房的計(jì)稅基礎(chǔ)與本辦法有沖突？租入方的記入固定資產(chǎn)，怎樣收回投資？與辦法沖突怎么辦？（本辦法處理是正確的） 納稅人俱樂部 4006509936 （五）長期待攤費(fèi)用稅務(wù)處理 .（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； （二）租入固定資產(chǎn)的改建支出； （三）固定資產(chǎn)的大修理支出； （四）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。 納稅人俱樂部 4006509936 （六）取得資產(chǎn)時(shí)注意的稅收問題 稅收問題： （七）使用資產(chǎn)時(shí)注意的稅收問題 折舊方法選擇、資產(chǎn)用途。 以下方法一經(jīng)確定，不得變更。 評估報(bào)告的。 納稅人俱樂部 4006509936 八、無形資產(chǎn)實(shí)戰(zhàn)解析 [1]. 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與計(jì)稅基礎(chǔ) [2]. 無形資產(chǎn)攤銷 [3]. 無形資產(chǎn)的處置 [4]. 特殊類無形資產(chǎn)的說明 納稅人俱樂部 4006509936 九、長期股權(quán)投資政策解析 [1]. 會(huì)計(jì)核算方法與稅法的差異簡述 [2]. 計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)時(shí)點(diǎn) [3]. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓公允價(jià)的確認(rèn)爭議 [4]. 被投資企業(yè)清算面臨的問題 納稅人俱樂部 4006509936 十、權(quán)益性投資收益重點(diǎn)關(guān)注的問題： 1，留存收益轉(zhuǎn)增資本 2，約定的分配利潤超過占被投資企業(yè)股權(quán)比例 3，利潤分配的基數(shù)是會(huì)計(jì)利潤還是應(yīng)納稅所得額 4，代持股份的投資收益問題 5，有限合伙企業(yè)分紅再分配的性質(zhì)界定 6，按權(quán)益法核算長投對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益 7，利息、股息與紅利所得的營業(yè)稅政策延伸 8，持有期間取得的股票、債券紅利收入 9， 對賭協(xié)議稅務(wù)問題 股權(quán)收購中差額補(bǔ)償?shù)募{稅分析 .doc 納稅人俱樂部 4006509936 稅收優(yōu)惠政策稽查典型案例與應(yīng)對（十大風(fēng)險(xiǎn)） .ppt 不按照出資比例取得分紅的所得稅處理 .doc股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個(gè)月取得的投資收益。 湖北省地方稅務(wù)局公告 2023年第 1號 2月 3日征稅 納稅人俱樂部 4006509936 十一、 以土地房屋分立公司的稅務(wù)處理 .doc 1，企業(yè)所得稅，一般重組要清算，特殊重組計(jì)稅基礎(chǔ)不變。 3，契稅，財(cái)稅（ 2023） 4號不征。萬分之五 5，土地增值稅，不征。 2，資產(chǎn)損失申報(bào)條件： 第一，會(huì)計(jì)上已處理；第二，依法申報(bào) 。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁納稅人。 管理不善的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出作為損失金額的認(rèn)定 正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失 納稅人俱樂部 4006509936 資產(chǎn)損失 資產(chǎn)損失的類型、確認(rèn)的年度； 資產(chǎn)損失的稅務(wù)與會(huì)計(jì)差異 [1]計(jì)稅基礎(chǔ)還是賬面凈值 [2]計(jì)提減值準(zhǔn)備后相應(yīng)資產(chǎn)損失的處理 [3]稅法與會(huì)計(jì)采取不同的會(huì)計(jì)政策的處理 納稅人俱樂部 4006509936 損失追溯調(diào)整的期限 債務(wù)重組損失 逾期三年或一年應(yīng)收款項(xiàng)的理解 對單筆數(shù)據(jù)不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的理解 銀行卡透支壞賬損失核銷 境外損失稅前扣除 出版、發(fā)行企業(yè)呆滯出版物 關(guān)于搬遷損失的處理 納稅人俱樂部 4006509936 1關(guān)于變賣收入與發(fā)生的清理費(fèi)用的處理 1計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨領(lǐng)用如何進(jìn)行納稅處理 1納稅申報(bào)表的填寫 1關(guān)于不同分支機(jī)構(gòu)損失金額合并的問題 1關(guān)于資產(chǎn)報(bào)廢暫估變賣收入的問題 1進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出作為損失金額的認(rèn)定 1正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失 納稅人俱樂部 4006509936 第七部分、匯總納稅風(fēng)險(xiǎn)管理與籌劃 總局 2023年 57號公告 《 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法 》 .doc 佛山大眾為啥是分公司 .doc全聚德節(jié)稅 400萬 中國式的征稅－－飲食業(yè)非現(xiàn)場消費(fèi)的三方兩稅斗爭史 .doc 企業(yè)借用資質(zhì)，所得稅匯算清繳納稅義務(wù)人 國家稅務(wù)總局跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)信息交換平臺應(yīng)用 總分機(jī)構(gòu)專題 .doc 納稅人俱樂部 4006509936 總局公告 2023年第 57號原則 “ 統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫” 第二十四條 以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定。 納稅人俱樂部 4006509936 第八部分、稅改新政下企業(yè)財(cái)稅統(tǒng)籌安排、綜合稅負(fù)最低原則的應(yīng)用策略 （一） 、 核定征收企業(yè)所得稅專題 .doc 案例：焦作市地稅局首例行政訴訟案勝訴巨額偷逃稅款追繳依然困難重重 法第三十五條 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額： (一 )可不設(shè)賬的； (二 )應(yīng)設(shè)未設(shè)的； (三 )銷毀賬或拒不提供納稅資料的； (四 )混亂或不全難以查賬的； (五 )不申報(bào)的； (六 )納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。 無價(jià)或低價(jià)銷售不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、 無租或低租使用房產(chǎn)、買賣金融商品等， 《 稅收征收管理法 》 36條以及 《 實(shí)施細(xì)則 》第五十一條至第五十六條進(jìn)行納稅調(diào)整。 2，地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征稅務(wù)與會(huì)計(jì)有差異。 5,劃撥與租賃土地如何計(jì)算房產(chǎn)稅、土地稅。 7，土地按宗地面積價(jià)值全部計(jì)入房產(chǎn)原值。 房產(chǎn)稅疑難問題解答 .doc 納稅人俱樂部 4006509936 （三）、 企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅的爭議處理 .doc 1，土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù) 2,財(cái)稅 【 2023】 186：企業(yè)應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 3，財(cái)稅 [2023]152號）：納稅人應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。 企業(yè)承租個(gè)人住房繳納印花稅。財(cái)稅 [2023]162號 內(nèi)部調(diào)撥單代替合同貼花 國稅函 【 2023】 9號印花稅 .doc非金融企業(yè)間借款合同不貼花。 分立過程中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳印花稅。 年內(nèi)資本公積和實(shí)收資本變動(dòng)不貼花。 虛開標(biāo)準(zhǔn)：貨物流、發(fā)票流、資金流一致。 不開發(fā)票，不是不付款的條件。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn) 80%來源于財(cái)務(wù)，更多是老板的錯(cuò)誤或愚蠢的行為。 做老板和會(huì)計(jì)的沒有不違規(guī)的人，無非行走在幸運(yùn)與犧牲品之間