【正文】 獲取的渠道、審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)等等。重大審計(jì)事項(xiàng)必須有充分?jǐn)?shù)量的證據(jù)作為審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。 2023/3/2 48 審計(jì)證據(jù)－合法性 ? 合法性是指審計(jì)證據(jù)必須具有法律效力。 ? 在評價(jià)證據(jù)是否有效時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)審慎地考慮是否有理由懷疑所掌握的證據(jù)不是確鑿、完整，如有理由則應(yīng)進(jìn)一步取證，防止假賬真審。 ? 審計(jì)程序和審計(jì)取證目標(biāo)的關(guān)系密切，同一審計(jì)程序可能會(huì)獲取滿足不同審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)證據(jù)，而獲取滿足同一審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)證據(jù)，可能要采取不同的審計(jì)程序。 2023/3/2 51 審計(jì)報(bào)告 ? 當(dāng)前審計(jì)報(bào)告編寫主要解決兩個(gè)方面的問題 ? 報(bào)告什么 －－圍繞審計(jì)實(shí)施方案的要求，全面、如實(shí)報(bào)告審計(jì)作業(yè)的情況；審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容必須嚴(yán)格按照 《 審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則 》 的要求編寫；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告要注意做好屬于審計(jì)范圍且能核實(shí)的有關(guān)問題的定性與評價(jià)工作； ? 審計(jì)報(bào)告內(nèi)容與審計(jì)實(shí)施方案要求的審計(jì)目標(biāo)脫節(jié)，報(bào)告內(nèi)容不回答審計(jì)實(shí)施方案的要求；說什么是什么，報(bào)告多少算多少的現(xiàn)象是審計(jì)隨意性的主要表現(xiàn)。通常情況下，是將評判的審計(jì)事項(xiàng)與確定的該事項(xiàng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析對比而得出的。 2023/3/2 53 審計(jì)報(bào)告 ? 確定評判標(biāo)準(zhǔn) ：在作出評價(jià)或核實(shí)審計(jì)事項(xiàng)時(shí)所使用的法律、法規(guī)、制度、計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)期目標(biāo)、預(yù)期成果、預(yù)期目的、 國家有關(guān)政策、標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目目標(biāo)等 （什么是應(yīng)該的）。建議可以是一項(xiàng)具體辦法，也可以是推薦應(yīng)采取的措施（怎么辦）。 2023/3/2 55 審計(jì)報(bào)告編寫內(nèi)容 ? 審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式、起迄時(shí)間（和審計(jì)目標(biāo)） ? －－審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清楚表明審計(jì)的范圍，包括時(shí)間范圍和空間范圍。沒有達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)活動(dòng)是最大的審計(jì)資源浪費(fèi)。 2023/3/2 56 審計(jì)報(bào)告編寫內(nèi)容 ? 被審計(jì)單位基本情況，財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況等：包括會(huì)計(jì)資料反映的實(shí)際情況 ? 被審計(jì)單位對提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性的承諾情況： ? 實(shí)施審計(jì)的步驟和采取的方法及其他有關(guān)情況的說明：檢查了那些與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料、帳戶、實(shí)物、現(xiàn)金、有價(jià)證券等；按照實(shí)施方案重點(diǎn)審核的內(nèi)容，抽查的方法和比例及調(diào)查的對象等； 2023/3/2 57 審計(jì)報(bào)告編寫內(nèi)容 ? 被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況及其評價(jià)意見： 必須在對被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支全面審核的基礎(chǔ)上，經(jīng)過分析、判斷后作出客觀評價(jià)。 2023/3/2 59 審計(jì)報(bào)告編寫原則 ? 客觀、準(zhǔn)確、公正地提出審計(jì)事實(shí)數(shù)據(jù)。 ? －－報(bào)告的每一事項(xiàng)必須有審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)的充分支持，以說明或證明所報(bào)告事項(xiàng)的依據(jù)及其正確性和合理性。 2023/3/2 60 審計(jì)報(bào)告編寫原則 ? 圍繞要說明的主題，文字力求簡潔，不應(yīng)過于冗長。 2023/3/2 61 審計(jì)報(bào)告編寫原則 ? 評價(jià)要有充分依據(jù)。 ? －－盡可能少用專業(yè)術(shù)語和不規(guī)范術(shù)語，盡量不使用含糊的詞語，避免使用華麗的、夸張的詞語； ? －－必須使用技術(shù)性術(shù)語及生僻的縮略語時(shí)，應(yīng)對用語給出清楚的定義； ? －－要讓報(bào)告使用者清楚了解審計(jì)結(jié)論，而不應(yīng)留待報(bào)告使用者自己去判斷； 2023/3/2 63 審計(jì)報(bào)告編寫原則 ? 對審計(jì)結(jié)果應(yīng)如實(shí)、公正地闡述。 ? －－提出的建議要有針對性和宏觀性，指明什么方面需要改進(jìn)（具體怎么改進(jìn)是被審計(jì)單位的事情）； ? －－提出的建議必須以報(bào)告反映的事實(shí)為邏輯上的依據(jù)，防止居高臨下隨意點(diǎn)評； ? －－建議要考慮被審計(jì)單位采納時(shí)考慮遇到的困難和情況，提高建議的采納率； 2023/3/2 65 審計(jì)報(bào)告編寫原則 ? 注意報(bào)告表述的建設(shè)性。 高速公路建設(shè)已基本完工，但資本金到位率較低。 ? 上述做法與 《 國務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度的通知 》 （國發(fā) 【 1996】 35號(hào)）第七條關(guān)于“投資項(xiàng)目的資本金一次認(rèn)繳，并根據(jù)批準(zhǔn)的建設(shè)進(jìn)度按比例逐年到位”的規(guī)定不符， 部門應(yīng)迅速將承諾的資本金足額撥付到位。 ? （ 1） 交投公司收到省交通廳撥付的公路建設(shè)資本金后，未建設(shè)下?lián)苤笓]部，而是滯留在公司銀行賬戶。貸款利息 萬元計(jì)入 公路建設(shè)成本，相關(guān)存款利息收入 萬元被用于交投公司的各項(xiàng)費(fèi)用支出。 2023/3/2 67 審計(jì)報(bào)告 ? 上述（ 1）至（ 3）項(xiàng)的做法與 《 國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理確保工程建設(shè)質(zhì)量的通知 》 （國辦發(fā)明電 【 1998】 第 15號(hào)）關(guān)于“使用國家財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，要設(shè)立專項(xiàng)賬戶，保證專款專用。 ? 根據(jù) 審計(jì)署、國家計(jì)委、財(cái)政部、國家經(jīng)貿(mào)委、建設(shè)部、國家工商行政管理局 《 關(guān)于印發(fā) 〈 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定 〉 的通知 》 （審?fù)栋l(fā) 【1996】 105號(hào)）（下稱“ 105號(hào)文”）第十一條“對轉(zhuǎn)移、侵占和挪用的建設(shè)資金，應(yīng)責(zé)令有關(guān)單位限期收回”的規(guī)定， 交投公司應(yīng)落實(shí)整改，并將占用的利息收入 萬元?dú)w還項(xiàng)目建設(shè)指揮部，沖減項(xiàng)目建設(shè)成本。指揮部在實(shí)施房建工程時(shí)，增加了 收費(fèi)站食堂宿舍樓，取消了兩個(gè)臨時(shí)收費(fèi)站，并對收費(fèi)監(jiān)控通信中心、通信所、養(yǎng)護(hù)工區(qū)、服務(wù)區(qū)等項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)位臵及投資額等進(jìn)行較大幅度調(diào)整，有的設(shè)計(jì)進(jìn)行重大變更，但都未報(bào)原概算審批部門批準(zhǔn)。主管部門批復(fù)的 高速公路管理、養(yǎng)護(hù)用房投資 萬元，建筑面積 平方米以內(nèi)。經(jīng)審核，超概算 萬元，超面積 平方米。指揮部概算外購臵汽車 10輛，價(jià)值 萬元，上述支出列入公路投資。施工單位必須按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件施工。重大設(shè)計(jì)變更和概算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)報(bào)原初步設(shè)計(jì)審批單位批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得變更”的規(guī)定不符。 2023/3/2 70 審計(jì)報(bào)告 ? （三）設(shè)備管理方面問題 ? （四）工程招投標(biāo)管理方面問題 ? （五）違法分包工程和轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)方面問題 ? （六）征地拆遷方面問題 ? （七）設(shè)計(jì)、勘探深度方面問題 ? （八）工程造價(jià)審核方面問題 ? （九）部分公路工程質(zhì)量方面問題 ? （十）違法違紀(jì)方面的問題 2023/3/2 71 審計(jì)報(bào)告 ? （十一）投資效益方面問題 ? 因配套建設(shè)的大橋工程滯后，導(dǎo)致高速公路 段建設(shè)工期延長 3年，無法形成連線，路線工程運(yùn)能閑臵，路網(wǎng)功效明顯削弱，經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益受到影響，期間僅工程貸款利息達(dá) 萬元，同時(shí)影響了車輛的交通量。 ? （二）建設(shè)單位工程管理及管理人員監(jiān)督失控。一些施工單位違規(guī)設(shè)立賬戶和大額提取現(xiàn)金，導(dǎo)致現(xiàn)金交易泛濫，為施工單位弄虛作假和不當(dāng)開支開了方便之門。 ? 對施工單位和監(jiān)理單位的職責(zé)進(jìn)行整頓，嚴(yán)肅查處弄虛作假損害國家利益的行為，對造成嚴(yán)重后果的有關(guān)單位和人員依照規(guī)定吊銷執(zhí)照和執(zhí)業(yè)資格。 , March 2, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 :44:2114:44Mar232Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 :44:2114:44:21March 2, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 。 2023年 3月 2日星期四 2時(shí) 44分 21秒 14:44:212 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 , March 2, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 :44:2114:44Mar232Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 :44:2114:44:21March 2, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 。 2023年 3月 2日星期四 2時(shí) 44分 21秒 14:44:212 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 , March 2, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 :44:2114:44Mar232Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 3月 2日星期四 下午 2時(shí) 44分 21秒 14:44: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 3月 2日星期四 2時(shí) 44分 21秒 14:44:212 March 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不