xxxx稅收新政及年終決算風(fēng)險(xiǎn)防范-閱讀頁
2025-02-18 14:16本頁面
【正文】 定的除外。 ” 冀地稅發(fā)（ 2023） 048號 ? 關(guān)于稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理問題 ? 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)管理的具體方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種。 ? 、減征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目所得 ? （ 1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得； ? （ 2）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得； ? （ 3）符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得； ? （ 4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。 ? 。 ? 付工資的加計(jì)扣除。 ? 。 ? 、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的專用設(shè)備的投資額抵免企業(yè)所得稅。 ? 優(yōu)惠。 ? ? 列入事先備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，納稅人應(yīng)于納稅申報(bào)之前，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。 ? （二）事后報(bào)送相關(guān)資料的范圍 ? ； ? 、紅利等權(quán)益性投資收益； ? 、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ? ，投資者從證券投資基金分配中取得的收入，證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入。 ? ? 列入事后報(bào)送相關(guān)資料管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，納稅人可按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》和其他有關(guān)稅收規(guī)定，自行享受稅收優(yōu)惠，在年度納稅申報(bào)時(shí)，將相關(guān)資料報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案。 冀國稅發(fā)（ 2023） 25號 ? 凡是納稅人有關(guān)備案類項(xiàng)目未按規(guī)定履行備案手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面告誡納稅人，責(zé)令其限期改正；逾期不改的，不得享受有關(guān)優(yōu)惠政策規(guī)定，并書面告知該納稅人。 ? 凡是自行申報(bào)類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在企業(yè)年度納稅申報(bào)時(shí)做好相關(guān)資料的審核工作。但目前我國對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)稅。計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額 ={〔（一次性補(bǔ)貼收入247。因此不能作為三項(xiàng)費(fèi)用計(jì)提基數(shù)。 ? ? 二、企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳： ? 、廣告等活動(dòng)中， 隨機(jī) 向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對個(gè)人取得的禮品所得，按照 “其他所得 ”項(xiàng)目，全額適用 20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照 “偶然所得 ”項(xiàng)目，全額適用 20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 捐現(xiàn)金與捐實(shí)物 ? 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔 2023〕 78號）文件第三條規(guī)定： “除本通知第一條規(guī)定情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，按照經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的 其他所得 項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為 20%。 ? 股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅與企稅交稅地點(diǎn)注意 ? 《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國稅函〔2023〕 285號）文件第三條規(guī)定： “個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和稅款入庫手續(xù)。 ” 扣繳義務(wù)人所在地 ? 非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，同樣首先確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得來源地，其次根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十條規(guī)定： “扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。如某外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓淮安有限公司股權(quán)與上海某公司，則此筆稅款由上海某公司扣繳在上海入庫。 ” 納稅人無租使用稅務(wù)局的房產(chǎn)，由納稅人代繳納房產(chǎn)稅． 稅務(wù)局無租使用納稅人的房產(chǎn)，由納稅人交稅（國稅發(fā)（2023）８９號：出租出借房產(chǎn)，自交付出租出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅） 年終結(jié)算之增值稅部分 ? 混合銷售 ? 兼營 ? 價(jià)外費(fèi)用 ? 有銷必有進(jìn)，無銷進(jìn)轉(zhuǎn)出 ? 年終結(jié)算之地方稅部分 同樣免租納稅人不同 財(cái)稅（ 2023） 121號：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。宗地容積率低于 的，按房產(chǎn)建筑面積的 2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。 ? ２、土地系租入后建房，依據(jù)房不離地原則，房屋所有權(quán)應(yīng)歸屬于出租方，納稅人是誰，廈門規(guī)定將地租計(jì)入房產(chǎn)原值。若一次性開發(fā)，宗地價(jià)值全部計(jì)入房價(jià)是否合理？宗地１０００平方米，建筑物占地１００平米，１０層，與建筑物占地５００平米，兩層，均包括地價(jià)，合理嗎？ 評估應(yīng)是第三方 ? 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2023〕 152號）文件第一條規(guī)定： “對依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。對納稅人未按國家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估。 ? （二）對分割出租房產(chǎn)的，包括出租柜臺、鋪位、場地等，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅。 ? 租用土地（包括租用耕地、房產(chǎn)占地）用于生產(chǎn)經(jīng)營的，由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? 河北省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《增值稅普通發(fā)票管理辦法（試行）》的通知冀國稅發(fā)〔 2023〕 156號 ? 第十七條對丟失已開具的增值稅普通發(fā)票，購買方可憑銷售方主管國稅機(jī)關(guān)開具的《丟失增值稅普通發(fā)票已報(bào)稅證明單》（附件 5）和記賬聯(lián)復(fù)印件到購買方主管國稅機(jī)關(guān)驗(yàn)證相符后，憑記賬聯(lián)復(fù)印件及《驗(yàn)證結(jié)果通知書》作為記賬
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