企業(yè)納稅風(fēng)險及納稅籌劃-閱讀頁
2025-02-01 08:29本頁面
【正文】 ? 持有收益：會計準(zhǔn)則中規(guī)定，短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實際收到時，沖減投資的賬面價值。 ? 轉(zhuǎn)讓收益：兩者計算結(jié)果不等。 ? 稅法規(guī)定 ：不論企業(yè)會計賬務(wù)中對投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會計賬務(wù)上實際做利潤分配（包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本）時，被投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實現(xiàn)。 ?主觀原因： 稅收是企業(yè)主要的社會費用，在法律許可的范圍內(nèi)降低稅收成本，是納稅人追求利潤最大化的重要途徑。 ?納稅人委托中介機構(gòu)進行籌劃 委托中介機構(gòu)進行稅收籌劃是多數(shù)納稅人進行稅收籌劃的主要形式 ?納稅人聘請稅收顧問籌劃 大企業(yè)、尤其是跨國公司，聘請中介組織的稅務(wù)專家、稅務(wù)行政部門退休人員、高校和稅務(wù)研究機構(gòu)的專家等為其進行稅收籌劃 納稅籌劃的內(nèi)容 ?籌劃稅率，比例、累進、其他稅率 ?籌劃稅基（計稅依據(jù)） ?籌劃稅收優(yōu)惠，減免稅的籌劃，出口退稅、投資再退稅等其他優(yōu)惠的籌劃 ?籌劃納稅人 ?籌劃不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稅負(fù)結(jié)構(gòu) ?籌劃國際稅收管轄權(quán) ，籌劃避免雙重征稅、籌劃跨國納稅人 ?籌劃不同國家或地區(qū)的稅負(fù)狀況 ?籌劃避免稅收違法行為 ?避免違法納稅法 —— 掌握和理解各稅納稅義務(wù)發(fā)生的條件，防止因認(rèn)定的錯誤而受到處罰。 —— 掌握和理解各稅以及稅收征管法有關(guān)反避稅的規(guī)定，防止被稅務(wù)行政調(diào)查而造成的損失。 —— 掌握和理解發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定，防止因違反發(fā)票管理的規(guī)定而受到的處罰。一年以后企業(yè)取得稅后利潤 200萬元。如果現(xiàn)在企業(yè)改按四、六開配股， 60％為集體股，40％為個人股，雖然個人股每股仍繳 稅收，但： 1．集體股可以享受免稅 24萬元（ 200 60％ 20％）的優(yōu)惠； 2．相當(dāng)于從國家手中取得 24萬元的投資； 3．可節(jié)稅 16萬元（ 200 20％－ 200 60％ 20％）； ?利用銀行借款的籌劃 遼寧某鋼廠利用 10年積累起 500萬元，用這 500萬元購買設(shè)備進行投資，收益期 10年，每年平均盈利 100萬元，該鋼廠適用所得稅稅率為 33％，則： 該企業(yè)每年平均繳納企業(yè)所得稅： 100 33％＝ 33萬元； 10年累計應(yīng)納企業(yè)所得稅 330萬元。 納稅籌劃的一般方法 五、銷售的籌劃 ?銷售結(jié)算方式的選擇 —— 權(quán)責(zé)發(fā)生制 —— 收付實現(xiàn)制 —— 企業(yè)內(nèi)部結(jié)算收入與外部結(jié)算收入的劃分 納稅銷售形式的選擇 ?單一銷售 ?混合銷售 ?兼營 ?單獨核算 ?不單獨核算 銷售價格的確定 ?市場價格 ?組成計稅價格 ?國家定價 ?預(yù)約定價 銷售機構(gòu)的選擇 ?設(shè)立辦事處；向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明單》，回總機構(gòu)繳納稅收；累計超過 180天后就地辦理稅務(wù)登記 ? 常設(shè)分支機構(gòu)；流轉(zhuǎn)稅就地繳納，所得稅匯總繳納。 個人所得稅 =() 20%= 稅后收益 =12－ － = 方案 2:成立個人獨資企業(yè) 個人所得稅 =12 35%－ = 稅后收益 =12－ = 應(yīng)選擇方案 2 企業(yè)類型的選擇 分公司與子公司的選擇 ? 投資方向的選擇 應(yīng)充分利用國家產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，如對新辦第三產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、對特殊行業(yè)的優(yōu)惠政策、對利用“三廢”產(chǎn)品稅收優(yōu)惠等。 資本結(jié)構(gòu)的選擇 集團公司的納稅籌劃 ? 基本方法：縮小稅基、降低稅率、延遲納稅、選擇優(yōu)惠 ? 成立核心控股公司 ，可以有較大的主動性享受稅收優(yōu)惠和開展稅收籌劃活動。通過低成本擴張，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)重組，而且也可以享受盈虧抵補的稅收好處。集團在分立或組建新企業(yè)時，對其組織形式的選擇擁有決策權(quán)，為了降低分立或組建公司的風(fēng)險，對設(shè)立分公司還是子公司應(yīng)進行稅負(fù)測算。 ? 成立財務(wù)公司 納稅籌劃的一般方法 ? 利用國際稅收雙邊協(xié)定的籌劃 —— 2023年底與 72個國家簽定避免雙重征稅協(xié)定，有 61個已經(jīng)生效執(zhí)行 —— 我國已有 5000家，協(xié)議金額 100億美元，有160個國家 —— 爭取在協(xié)議談簽中列入合理、有利條文 —— 通過稅務(wù)總局了解各國的稅制 —— 通過稅務(wù)總局利用磋商程序調(diào)解企業(yè)的稅收糾紛 跨國經(jīng)營的籌劃 ? 存在的問題 —— 投資區(qū)域集中，區(qū)域特色不夠明顯 —— 規(guī)模有限，方式單一，融資渠道較少 —— 沒有明確的跨國戰(zhàn)略投資目標(biāo) —— 管理水平有限，服務(wù)較差 ? 籌劃的空間 —— 各國稅收制度的差異（納稅人、稅率、計稅依據(jù)等） —— 避稅港的存在 —— 稅收協(xié)定的擴大 —— 經(jīng)營的全球化 ? 方式、方法 —— 選擇投資地點 —— 選擇投資組織形式 —— 選擇合理的資本結(jié)構(gòu)和投資對象 —— 設(shè)立投資、金融、控股公司等 —— 關(guān)聯(lián)企業(yè)的利用（轉(zhuǎn)讓定價） —— 避免成為長設(shè)機構(gòu) —— 選擇恰當(dāng)?shù)臅嫼怂阒贫? 021697680001041 02169768250 演講完畢，謝謝觀看！
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