房地產(chǎn)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)防范-閱讀頁
2024-09-20 21:27本頁面
【正文】 收企業(yè)所得稅問題的通知 二 ? ? 實(shí)際工作中，當(dāng)企業(yè)的實(shí)際毛利率高于預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率時(shí)，開發(fā)商失去辦理財(cái)務(wù)決算的積極性，稅務(wù)機(jī)關(guān)才介入 核算成本，并不是說稅務(wù)機(jī)關(guān)一定要介入核算成本 39 內(nèi)部認(rèn)購以后的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 16） ? 財(cái)政部關(guān)于對(duì) “ 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ” 有關(guān)問題的復(fù)函 ? 財(cái)會(huì)便 [2020]53號(hào) ? 四、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售收入確認(rèn)問題。 40 內(nèi)部認(rèn)購以后的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 18） ? 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 第八十五條 銷售商品的收入 ，應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)： ? 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方； ? 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán) ， 也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制； ? 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)； ? 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量 。 42 內(nèi)部認(rèn)購以后的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 20） ? 在不考慮以前年度虧損的情況下： ? 對(duì)于外資企業(yè)來說，預(yù)征所得稅的所得額與年度申報(bào)表申報(bào)的利潤(rùn)（或虧損）無關(guān)，即取得預(yù)售收入必須繳納所得稅。 ? 注：預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利作為“其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目”處理 43 交付使用后的納稅風(fēng)險(xiǎn) ? 檢查后續(xù)收入的完整性 ? 檢查是否轉(zhuǎn)讓汽車車位 ? 檢查是否存在視同銷售情況 ? 檢查是否存在對(duì)外出租情況 ? 其他需要關(guān)注的事項(xiàng) 44 交付使用后的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 1） ? 國(guó)稅發(fā)（ 2020） 31號(hào)關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知 ? 開發(fā)企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入；凡未納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由開發(fā)企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理。 ? 其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)關(guān)注房屋外墻面的廣告位使用權(quán)收入和 樓宇（小區(qū)）的命名權(quán)收入 ，一般情況收入屬于開發(fā)公司，而不是屬于物業(yè)公司或全體業(yè)主 46 交付使用后的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 3） ? 銷售精裝修房屋檢查要點(diǎn)： ? 是否單獨(dú)簽訂裝修合同 ? 銷售方和裝修方是否為同一主體 ? 裝修款是否單獨(dú)開具發(fā)票或收據(jù) ? 裝修款是否作為按揭借款的組成部分 ? 裝修款的標(biāo)準(zhǔn)是否合理 ? 2020關(guān)于承受裝修房屋契稅計(jì)稅價(jià)格問題的批復(fù) 47 交付使用后的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 4） ? 地上停車位和按照地下人防設(shè)施報(bào)建的停車位，產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主，因此開發(fā)商轉(zhuǎn)讓的是使用權(quán)，不能預(yù)征所得稅 ? 按照經(jīng)營(yíng)性地下設(shè)施報(bào)建的停車位，產(chǎn)權(quán)屬于開發(fā)商，因此開發(fā)商既可以轉(zhuǎn)讓使用權(quán)，也可以轉(zhuǎn)讓所有權(quán)。超過二十年的，超過部分無效。 49 交付使用后的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 6） ? 2020關(guān)于有價(jià)消費(fèi)卡征收營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù) ? 2020關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的批復(fù) ? 2020關(guān)于房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策的批復(fù) ? 2020關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知 50 交付使用后的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 7） ?產(chǎn)權(quán)如果屬于全體業(yè)主，開發(fā)商將其對(duì)外租賃，則應(yīng)推定為全體業(yè)主對(duì)開發(fā)商的捐贈(zèng)，計(jì)算所得稅時(shí)應(yīng)按照租賃收入扣除銷售稅金后的余額并入到當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，不扣除折舊，原因是開發(fā)成本已經(jīng)分?jǐn)偨o全體業(yè)主，否則會(huì)形成重復(fù)扣除。 ? 2020中國(guó)移動(dòng)（香港）有限公司內(nèi)地子公司繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 ? 2020關(guān)于中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司有關(guān)所得稅問題的通知 52 交付使用后的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 8） ? 國(guó)稅發(fā) 〔 2020〕 31號(hào)關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知 ? 開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)或用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的實(shí)現(xiàn)。 53 交付使用后的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 9） ? 國(guó)稅發(fā) 〔 2020〕 31號(hào)關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知 ? 開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品先出租再出售的，凡將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，其租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷售固定資產(chǎn)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；凡未將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，其租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的實(shí)
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