研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)-閱讀頁
2025-01-30 13:29本頁面
【正文】 基本規(guī)定八：研發(fā)費用加計扣除流程 項目確認(rèn) 項目登記 加計扣除 項目確認(rèn) 是指享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的項目，需經(jīng) 當(dāng)?shù)卣萍疾块T或經(jīng)信委 進(jìn)行審核，并取得 ? 企業(yè)研究開發(fā)項目確認(rèn)書 ? 。 研發(fā)費用加計扣除流程 研發(fā)費用加計扣除流程 項目確認(rèn) 項目登記 加計扣除 項目登記 是指企業(yè)取得 ? 企業(yè)研究開發(fā)項目確認(rèn)書 ?后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，主管稅務(wù)機關(guān)對項目進(jìn)行登記并出具 ? 企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書 ? 。企業(yè)跨年度的研發(fā)項目，采取一次登記編號的辦法。 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強企業(yè)研發(fā)項目的審核工作。對集中開發(fā)項目，由企業(yè)集團主管稅務(wù)機關(guān)同時抄送 本省 參與項目研發(fā)各成員公司的主管稅務(wù)機關(guān)。 基本規(guī)定九：研發(fā)費用加計扣除備案事項 備案時限要求： 蘇國稅發(fā) 【 2023】 第 093號 關(guān)于印發(fā) 《 江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行） 》 的通知 納稅人享受備案類優(yōu)惠，應(yīng)在每年 3月 15日前向辦稅服務(wù)廳提請備案并按規(guī)定報送相應(yīng)的資料 基本規(guī)定九：研發(fā)費用加計扣除備案事項 備案資料要求： ? 企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表 ? 一式三份 《 企業(yè)研究開發(fā)項目確認(rèn)書 》 （經(jīng)科技局確認(rèn)蓋章） 《 江蘇省企業(yè)研發(fā)項目情況表 》 自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單 研發(fā)費用加計扣除備案 備案資料要求： 企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件 委托、合作、集中等研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議 營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件 注：第 2至 7項資料已遞交給科技局的可不再重新提供 研發(fā)費用加計扣除備案 備案資料要求： 自主、委托、合作研究開發(fā)項目，需根據(jù) 《 領(lǐng)域 》 詳細(xì)說明至具體項目 自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；對委托開發(fā)的項目，應(yīng)提供受托方出具的該研發(fā)項目的費用支出情況歸集表 1 高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)提供相應(yīng)的證書或證明文件復(fù)印件，并說明高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用與申請加計扣除的研發(fā)費用的差異。凡報送的資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并注明“經(jīng)核對與原件一致”。 備案受理部門： 納稅人備案申請資料報送至 國稅三樓辦稅服務(wù)廳 。 注意 ：“主管稅務(wù)機關(guān)受理稅收優(yōu)惠備案，僅對納稅人提供的資料進(jìn)行形式審查，受理備案并不改變納稅人依法準(zhǔn)確申報的責(zé)任”。 （國稅發(fā) [2023]116號） 關(guān)于技術(shù)開發(fā)費的加計扣除形成的虧損的處理損，可以用以后年度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過 5年。預(yù)繳方式一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)不得變更。 第十九條 稅企雙方對企業(yè)集團集中研究開發(fā)費的分?jǐn)偡椒ê徒痤~有爭議的，如企業(yè)集團成員公司設(shè)在不同省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，企業(yè)按照國家稅務(wù)總局的裁決意見扣除實際分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費；企業(yè)集團成員公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，企業(yè)按照省稅務(wù)機關(guān)的裁決意見扣除實際分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費。 可以加計扣除的研發(fā)費用是否應(yīng)當(dāng)扣除試生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)的產(chǎn) 品 的銷售收入？ 加計扣除額的計算不需要扣除試生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售收入。 國稅發(fā) [2023]116號文件第六條中規(guī)定的委托外部研發(fā)費用應(yīng)如何判別？稅務(wù)機關(guān)如何對此類費用的真實性進(jìn)行核實？ 對委托外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費用，企業(yè)在申報加計扣除時應(yīng)按照 蘇國稅發(fā)[2023]107號 文件的規(guī)定提供有關(guān)資料。 企業(yè)實際申請研發(fā)費用加計扣除時所申報的研發(fā)人員，是否限于項目立項時報送的 “ 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單 ” 中列明的人員？ 企業(yè)實際申請研發(fā)費用加計扣除時所申報的研發(fā)人員，不應(yīng)限于項目立項時報送的人員名單所列明的人員。 國稅發(fā) [2023]116號文件中明確，研發(fā)費用資本化處理的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷，但無形資產(chǎn)的形成往往需要較長時間。 跨年度的研發(fā)項目形成無形資產(chǎn)的，對計入無形資產(chǎn)成本、以前年度已經(jīng)享受加計扣除的研發(fā)費用支出，不得重復(fù)計
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