07-風險應對-閱讀頁
2025-01-21 01:21本頁面
【正文】 類交易、賬戶余額和披露及相關認定是否存在錯報。 ?設計實質(zhì)性分析程序時考慮的因素： ? 對特定認定使用實質(zhì)性分析程序的適當性； ? 對已記錄的金額或比率作出預期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性； ? 作出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報； ? 已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。注冊會計師可以選擇在高度匯總的財務數(shù)據(jù)層次進行分析，也可以根據(jù)重大錯報風險的性質(zhì)和水平調(diào)整分析層次。 ? 第二層含義是需要對什么幅度或性質(zhì)的偏差展開進一步調(diào)查?？扇萑袒蚩山邮艿钠睿搭A期偏差）越大，作為實質(zhì)性分析程序一部分的進一步調(diào)查的范圍就越小。 二、實質(zhì)性程序的 性質(zhì) 和 范圍 ?在確定實質(zhì)性程序的范圍時，審計師應當考慮的因素主要有： ? 評估的認定層次重大錯報風險。 ?在設計細節(jié)測試時，除了從樣本量的角度考慮測試范圍外，還要考慮選樣方法的有效性等因素。 三、實質(zhì)性程序的時間 ?注冊會計師如果僅在期中實施實質(zhì)性程序，就會增加期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風險，且剩余期間越長，該風險越高。 第四節(jié) 應對舞弊導致的重大錯報風險 ?總體應對措施 ?針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序 ?針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序 一、總體應對措施 ?在針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施時，注冊會計師應當： ? 在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結(jié)果。 ? 在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的可不預見性。 ? 改變實質(zhì)性程序的時間，包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于本會計期間的交易事項實施測試。 三、針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序 ?管理層凌駕于控制之上實施舞弊的主要手段 ? 編制虛假的會計分錄，特別時在臨近會計期末時； ? 濫用或隨意變更會計政策； ? 不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設及改變原先作出的判斷； ? 故意漏記、提前確認或推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項； ? 隱瞞可能影響財務報表金額的事實； ? 構(gòu)造復雜的交易以歪曲財務狀況或經(jīng)營成果； ? 篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易條款。 ? 復核會計估計是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導致的重大錯報。 總結(jié) 延伸閱讀 ?《中國注冊會計師審計準則第 1141號 —— 財務報表審計中與舞弊相關的責任 》 （ 2023） ?《中國注冊會計師審計準則第 1231號 —— 針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》（ 2023） 演講完畢，謝謝觀看！
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