房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的稅費(fèi)分析與講解-閱讀頁
2025-01-16 22:49本頁面
【正文】 五、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 目前未征37RealDevelopment第四節(jié) 資源、財(cái)產(chǎn)稅一、城鎮(zhèn)土地使用稅 38RealDevelopment第四節(jié) 資源、財(cái)產(chǎn)稅一、城鎮(zhèn)土地使用稅 目的范圍計(jì)稅依據(jù)39RealDevelopment第四節(jié) 資源、財(cái)產(chǎn)稅一、城鎮(zhèn)土地使用稅 征收標(biāo)準(zhǔn)（一）大城市 30元；（三）小城市 18元；40RealDevelopment第四節(jié) 資源、財(cái)產(chǎn)稅一、城鎮(zhèn)土地使用稅 41RealDevelopment第四節(jié) 資源、財(cái)產(chǎn)稅二、房產(chǎn)稅 中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例 國(guó)務(wù)院 房產(chǎn)稅按照依照房產(chǎn) 原值 一次減除 10% 至 30% 后的余值計(jì)算繳納。 沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。 房產(chǎn)稅的稅率，依照 房產(chǎn)余值 計(jì)算繳納的，稅率為 % ；依照 房產(chǎn)租金收入 計(jì)算繳納的，稅率為 12% 。EstateEstateEstate征收土地使用費(fèi)是國(guó)家土地所有權(quán)的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)，是政府加強(qiáng)土地管理，合理配置土地資源的經(jīng)濟(jì)手段。45RealDevelopment第五節(jié) 土地使用費(fèi)及其他稅費(fèi)二、個(gè)人所得稅《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定， 個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額 ，按照 “財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā) [2023]108號(hào)）46RealDevelopment第五節(jié) 土地使用費(fèi)及其他稅費(fèi)二、個(gè)人所得稅個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的 征收方式 分為 查賬征收 和 核定征收 兩種?！皞€(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，繳納個(gè)人所得稅，稅率為 20%。應(yīng)納稅所得額＝計(jì)稅價(jià)格－房產(chǎn)原值－稅金－合理費(fèi)用47RealDevelopment第五節(jié) 土地使用費(fèi)及其他稅費(fèi)二、個(gè)人所得稅 計(jì)稅價(jià)格納稅人申報(bào)的住房成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無正當(dāng)理由的，征收機(jī)關(guān)依法有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入，但必須保證各稅種計(jì)稅價(jià)格一致。48RealDevelopment第五節(jié) 土地使用費(fèi)及其他稅費(fèi) 房屋原值 ?1） 商品房 ：購(gòu)置該房屋時(shí)實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)。 ?3） 經(jīng)濟(jì)適用房（含集資合作建房、安居工程住房） ：原購(gòu)房人實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)，以及按規(guī)定交納的土地出讓金。 ?已購(gòu)公有住房是指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國(guó)家和縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府有關(guān)城鎮(zhèn)住房制度改革政策規(guī)定，按照成本價(jià)（或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)）購(gòu)買的公有住房。49RealDevelopment例： 市民王某有一套面積為 100平米的公有住房， 其中 90平米的標(biāo)準(zhǔn)面積，每平米為 2023元， 超過公有住房標(biāo)準(zhǔn)面積的 10平米，價(jià)格為平方米 5000元， 其向財(cái)政部門繳納的相關(guān)稅費(fèi)為 2萬元， 那么王某的住房原值為： 902023＋ 105000＋ 20230＝ 250000元。Estate ?51RealDevelopment第五節(jié) 土地使用費(fèi)及其他稅費(fèi)二、個(gè)人所得稅 稅金 Estate ? 1） 支付的住房裝修費(fèi)用 。 納稅人原購(gòu)房為裝修房，即合同注明房?jī)r(jià)款中含有裝修費(fèi)（鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等）的 ,不得再重復(fù)扣除裝修費(fèi)用。Estate納稅人出售以按揭貸款方式購(gòu)置的住房的，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。 ? 本條規(guī)定自 2023年 8月 1日起執(zhí)行。54RealDevelopment當(dāng)年利率為 %，從 2023年 7月 1日到今年 7月 31日所付利息為 48960元。房產(chǎn)裝修費(fèi)用為 9萬元，且有裝修費(fèi)用的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票。王女士的裝修費(fèi)用 9萬元大于 (72023010%)，故按 費(fèi)用計(jì)算個(gè)人所得稅。55RealDevelopment計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，過程如下： 4）合理費(fèi)用＝住房裝修費(fèi)用＋住房貸款利息＋手續(xù)費(fèi)＋公證費(fèi)等＝ 72023＋ 48960＋ 200＋ 600＝ 121760元5）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝ (920230－ 741965－ 51060－121760)20%＝ 1043元 56RealDevelopment第五節(jié) 土地使用費(fèi)及其他稅費(fèi)二、個(gè)人所得稅 核定征收納稅人申請(qǐng)采用核定征收或未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，應(yīng)采用核定征收方式征收個(gè)人所得稅。Estate要不折不扣地執(zhí)行上述優(yōu)惠政策，確保維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。《財(cái)政部 建設(shè)部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字〔 1999〕 278號(hào)）58RealDevelopment房地產(chǎn)稅收小結(jié)個(gè)人：個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋 營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、土地增值稅等 6個(gè)稅種，其中契稅由買房者繳納，印花稅由買賣雙方繳納。59RealDevelopment房地產(chǎn)稅收小結(jié)企業(yè)：企業(yè)擁有房屋、土地 （也含個(gè)人） 自用房屋房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝（房產(chǎn)原價(jià)值一次減除 10% － 30%以后的余額） % 。 外商投資企業(yè)按照規(guī)定需要繳納城市房地產(chǎn)稅。企業(yè)出租房屋 納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、企業(yè)所得稅、城市房地產(chǎn)稅。EstateEstateEstateEstate非普通住宅 ——4%64RealDevelopment武漢市房地產(chǎn)交易代征稅標(biāo)準(zhǔn)（續(xù)二）65RealDevelopment第六節(jié) 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)中的行政性收費(fèi)二、項(xiàng)目性收費(fèi)三、證書工本費(fèi)66RealDevelopment第七節(jié) 稅收政策對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的干預(yù)一、以推動(dòng)市場(chǎng)發(fā)展為目標(biāo)的稅收政策調(diào)整二、以調(diào)控房地產(chǎn)價(jià)格為目標(biāo)的稅收政策調(diào)整67RealDevelopment“中國(guó)加入世貿(mào)組織這么多年了，創(chuàng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境是世貿(mào)組織的基本要求，統(tǒng)一稅制，是真正給外資以國(guó)民待遇。 全國(guó)政協(xié)委員、經(jīng)濟(jì)學(xué)家林毅夫說，改革開放初期，中國(guó)資金、外匯短缺，市場(chǎng)體制不健全，給外資一定的超國(guó)民待遇是必要的?！敖o外資一定的優(yōu)惠，有利于我們吸收更多的外資到中國(guó)來彌補(bǔ)資金的不足，增加出口，補(bǔ)充我們外匯的不足。 截至 2023年底，中國(guó)累計(jì)批準(zhǔn)的外資企業(yè)達(dá) ，實(shí)際使用外資 6919億美元 ,并連續(xù) 16年成為世界上使用外資最多的發(fā)展中國(guó)家。除了國(guó)內(nèi)企業(yè)抱怨不公平外，由于稅收政策雙軌制存在漏洞，一些內(nèi)資企業(yè)采取將資金轉(zhuǎn)移到境外再投資到境內(nèi)的辦法，以享受外資優(yōu)惠待遇，造成國(guó)家稅款的流失。國(guó)家發(fā)改委宏觀經(jīng)濟(jì)研究院張燕生說，中國(guó)的外匯儲(chǔ)備突破萬億美元大關(guān)，外匯與資本已經(jīng)不再是中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸，解決資金匱乏問題不再是吸引外資的主要目的。 ”全國(guó)人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)委員張肖說。專家分析認(rèn)為，中國(guó)終結(jié)外資在華超國(guó)民待遇，并不意味著中國(guó)對(duì)外資關(guān)上大門，而是希望提高吸引外資的質(zhì)量，解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展的深層次問題。68RealDevelopment演講完畢，謝謝觀看！
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