08第六章增值稅法律制度_228603078-閱讀頁
2025-01-11 01:54本頁面
【正文】 納稅人4%，其他小規(guī)模納稅人6%200911變化小規(guī)模納稅人征收率不再劃分行業(yè)，一律降至3%一般納稅人采用簡易辦法征稅也適用4%或6%的征收率思考：實行小規(guī)模納稅人制度的意義和問題資料顯示，小規(guī)模納稅人的戶數(shù)占增值稅納稅人總戶數(shù)的比例過大，%，廣東省為92%，%，全國約為80%90%。%，其中，%，%，%，%。三．稅率1．一般納稅人適用的稅率(一)基本稅率納稅人銷售或者進口貨物，除適用低稅率和零稅率的以外，稅率為17%；納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%。(三)納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。2．小規(guī)模納稅人適用的稅率小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的征收率目前一律按照3%征收。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額稅率（1）銷售額銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。納稅人以外匯結(jié)算銷售額的，應(yīng)當按外匯市場價格折合成人民幣計算。進項稅額計算公式：進項稅額=買價扣除率l 一般納稅人外購貨物和銷售貨物支付的運費7％l 廢舊物資：10％不得抵扣的進項稅額：納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。4．增值稅應(yīng)納稅額的計算（1）應(yīng)納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額（2）應(yīng)納稅額=組成計價稅額稅率（3）應(yīng)納稅額=銷項額稅率案例1：某增值稅納稅人為一般納稅人，在某一納稅期內(nèi)銷售鋼材一批，開具的專用發(fā)票上注明的價款為100萬元；銷售農(nóng)機一臺，開具的專用發(fā)票上注明的價款為16萬元；從其他一般納稅人處購買鋼材一批，買價為60萬元。該納稅人當期應(yīng)納增值稅稅額為：（100+16）3%=（萬元）五．增值稅的起征點和減免規(guī)定1．起征點納稅人銷售額未達到財政部規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅。增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：(一)銷售貨物的起征點為月銷售額600—2000元。(三)按次納稅的起征點為每次(日)銷售額50—80元。2．減免規(guī)定《條例》第十六條規(guī)定了免征項目，除符合規(guī)定的以外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。六．納稅義務(wù)的發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限1．納稅義務(wù)的發(fā)生時間2．納稅地點3．納稅期限七．增值稅出口退稅的管理1．出口貨物退稅的范圍2．出口貨物退稅的適用稅率3．出口貨物應(yīng)退稅額的計算4．出口貨物退稅的管理第三節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用和管理插入資料\插入資料\一．增值稅專用發(fā)票的印制及其內(nèi)容二．增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購、使用范圍三．開具增值稅專用發(fā)票的要求屬于納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。四．開具增值稅專用發(fā)票的時限五．其他管理規(guī)定六．違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定的處罰參考：《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第 11 頁 共 11 頁
合同協(xié)議相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1