【正文】 的作用。預(yù)算的事后控制主要是進(jìn)行預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行結(jié)果的比較，分析差異產(chǎn)生的原因，以便及時(shí)采取有效措施，消除薄弱環(huán)節(jié)，保證預(yù)定目標(biāo)更好的完成。一個(gè)良好的預(yù)算既能促使管理人員以計(jì)劃?rùn)z驗(yàn)業(yè)務(wù)，從而發(fā)現(xiàn)一些平時(shí)注意不到的無(wú)效勞動(dòng)，又能提醒管理人員新機(jī)遇可能產(chǎn)生的收入、成本和利潤(rùn)。第二節(jié) 預(yù)算的范圍公司各部門(mén)、公司及奇瑞公司所屬全資、控股、參股子公司。為保障日常預(yù)算管理工作的實(shí)施，在預(yù)算委員會(huì)下設(shè)置日常工作機(jī)構(gòu)。確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是公司預(yù)算的決策機(jī)構(gòu)；預(yù)算委員會(huì)該委員會(huì)由董事長(zhǎng)和各部門(mén)負(fù)責(zé)人組成，董事長(zhǎng)為組長(zhǎng)。預(yù)算工作小組由財(cái)務(wù)副總經(jīng)理任組長(zhǎng)，組織日常工作，財(cái)務(wù)管理部為該小組的常設(shè)機(jī)構(gòu)。主要職能如下：負(fù)責(zé)全面預(yù)算的組織、編制；負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控、預(yù)算協(xié)調(diào)，預(yù)算執(zhí)行信息反饋、分析，績(jī)效評(píng)估的執(zhí)行。為保證預(yù)算編制工作的順利進(jìn)行，每單位指定了具體的聯(lián)系人及奇瑞科技財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，詳見(jiàn)聯(lián)系信息。本次預(yù)算所提到的指預(yù)算期在一定時(shí)期內(nèi)（一般不超過(guò)一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期）的預(yù)算，即短期預(yù)算，一般指全面預(yù)算，又稱總預(yù)算，是企業(yè)未來(lái)計(jì)劃和目標(biāo)等方面的總稱，是指以本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)對(duì)市場(chǎng)需求的研究和預(yù)測(cè)，以銷售為主導(dǎo)，進(jìn)而延伸到生產(chǎn)、成本和資金收支等方面，最后編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的這樣一種預(yù)算體系。全面預(yù)算的內(nèi)容一般包括業(yè)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大部分。業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、庫(kù)存預(yù)算、人力資源預(yù)算等。與市場(chǎng)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上編制的業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算不同，專門(mén)決策預(yù)算所涉及的不是經(jīng)常預(yù)測(cè)和決策事項(xiàng)，因而一般為長(zhǎng)期或不定期編制的預(yù)算，其針對(duì)性較強(qiáng)。資本支出預(yù)算是根據(jù)經(jīng)過(guò)審批后的各個(gè)長(zhǎng)期投資決策所編制的預(yù)算。由于專門(mén)決策預(yù)算的具體情況各不相同，因而沒(méi)有統(tǒng)一的格式和內(nèi)容，可按需要自行設(shè)計(jì)。各種業(yè)務(wù)預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算，最終大都可以反映在財(cái)務(wù)預(yù)算中，因此，財(cái)務(wù)預(yù)算就成為各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和專門(mén)決策的整體計(jì)劃，所以又稱總預(yù)算。銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接人工預(yù)算期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算銷售與管理費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表說(shuō)明：處于籌建期的企業(yè)需要在編制說(shuō)明中須將具體的籌建期間標(biāo)注清楚。同時(shí)根據(jù)預(yù)算編制的需要，需對(duì)預(yù)算編制的過(guò)程予以指導(dǎo)并行成預(yù)算編制說(shuō)明書(shū)。第一節(jié) 銷售預(yù)算范圍：各子公司。銷售預(yù)算是整體預(yù)算體系中的重要環(huán)節(jié)，如果銷售預(yù)算編制不當(dāng)，全面預(yù)算就會(huì)變得毫無(wú)價(jià)值。銷售預(yù)算編制須考慮的具體因素包括：行業(yè)環(huán)境及政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)及發(fā)展趨勢(shì)、公司戰(zhàn)略及營(yíng)銷政策（包括廣告、折扣、返利、信用、售后服務(wù)及價(jià)格政策等）、公司車型的市場(chǎng)定位及市場(chǎng)需求分析、公司產(chǎn)品組合及往年市場(chǎng)表現(xiàn)、目標(biāo)利潤(rùn)及市場(chǎng)占有率等等。為了方便現(xiàn)金預(yù)算的編制，還應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品銷售的收款條件，編制“預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入”，其中包括前期應(yīng)收賬款的收回，以及本期銷售收入的實(shí)際收到數(shù)。11月11日，奇瑞公司生產(chǎn)計(jì)劃已經(jīng)編制完成，配套子公司可參考該計(jì)劃，詳見(jiàn)附件八。生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算編制的。只有確定了一定的生產(chǎn)量，才能進(jìn)一步預(yù)算期成本和費(fèi)用。因此，預(yù)計(jì)生產(chǎn)量根據(jù)預(yù)計(jì)銷售量和期初、期末的預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨確定，其計(jì)算公式如下：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨第三節(jié) 直接材料預(yù)算范圍：生產(chǎn)型子公司。為了避免直接材料的供應(yīng)不足或超儲(chǔ)積壓，應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)需要量與預(yù)計(jì)采購(gòu)量之間的關(guān)系編制直接材料預(yù)算。第四節(jié) 直接人工預(yù)算范圍：生產(chǎn)型子公司。根據(jù)工種、生產(chǎn)線人數(shù)和薪酬計(jì)劃計(jì)算。由于期末存貨的計(jì)價(jià)方法很多，因此，在編制期末存貨預(yù)算前，應(yīng)根據(jù)存貨的類型，即區(qū)分自制存貨于外購(gòu)存貨，先確定存貨的單位成本，然后根據(jù)存貨的單位成本和預(yù)計(jì)期末存貨數(shù)量，就可計(jì)算出預(yù)計(jì)期末存貨成本。由于在制造費(fèi)用中，有些費(fèi)用如間接材料費(fèi)用、間接人工費(fèi)用等基本上隨產(chǎn)量成正比例的變動(dòng)，而另一些費(fèi)用如折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)等，則在一定時(shí)期內(nèi)基本保持不變。預(yù)計(jì)變動(dòng)制造費(fèi)用根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量和預(yù)計(jì)的單位變動(dòng)制造費(fèi)用確定；預(yù)計(jì)固定制造費(fèi)用可在上期的基礎(chǔ)上根據(jù)當(dāng)期影響費(fèi)用變化的因素加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì)。因此，可在制造費(fèi)用預(yù)算總額中扣除非現(xiàn)金支付的費(fèi)用（如折舊費(fèi)）。與制造費(fèi)用預(yù)算相同，銷售和管理費(fèi)用預(yù)算也應(yīng)按照費(fèi)用的成本形態(tài)分科目進(jìn)行，同時(shí)，根據(jù)付款進(jìn)度明確列示現(xiàn)金支出項(xiàng)目，以便現(xiàn)金預(yù)算的編制。第七節(jié) 采購(gòu)預(yù)算范圍：各生產(chǎn)型子公司、商品流通型子公司采購(gòu)預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)采購(gòu)周期和庫(kù)存計(jì)劃、付款計(jì)劃的安排所進(jìn)行的預(yù)算。第八節(jié) 人力資源成本預(yù)算范圍：各子公司人力資源成本預(yù)算是直接人工成本和費(fèi)用預(yù)算中人工費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)，預(yù)算主要根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、人員需求計(jì)劃、薪酬計(jì)劃進(jìn)行。同時(shí)，還需明細(xì)列出應(yīng)付工資的各明細(xì)項(xiàng)目，根據(jù)預(yù)算表格的格式一一填寫(xiě)完整，以便福利、個(gè)人所得稅等相關(guān)項(xiàng)目的預(yù)算編制。第九節(jié) 投資預(yù)算范圍：各子公司全面預(yù)算中的投資預(yù)算指企業(yè)固定資產(chǎn)的改建、擴(kuò)建、更新等規(guī)劃企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向、規(guī)模的決策。所以，在投資決策分析中，為保證決策的正確性，需考慮貨幣時(shí)間價(jià)值及現(xiàn)金流量等相關(guān)因素。在編制過(guò)程中，應(yīng)分項(xiàng)目逐筆編制，按付款進(jìn)度分月列示支出金額，最終將各項(xiàng)目以投資總表匯總列示。根據(jù)固定資產(chǎn)的構(gòu)成狀況，編制分部門(mén)的折舊預(yù)算。主要包括企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金?，F(xiàn)金預(yù)算一般由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金的多余或不足，以及資金的籌集和運(yùn)用等四個(gè)部分組成?，F(xiàn)金收入的主要來(lái)源包括產(chǎn)品銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等?，F(xiàn)金多余或不足，現(xiàn)金的收支相抵后的余額，如為正數(shù)，說(shuō)明收大于支，現(xiàn)金由多余，除可用于償還債務(wù)之后，還可用于購(gòu)買(mǎi)短期投資；如為負(fù)數(shù)，說(shuō)明支大于收，現(xiàn)金不足，須設(shè)法籌集資金?，F(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余，以及資金的籌集和運(yùn)用等四個(gè)部分的基本關(guān)系如下：期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入=預(yù)算期可得現(xiàn)金合計(jì)現(xiàn)金支出=現(xiàn)金多余（不足）+資金的籌集（運(yùn)用）=期末現(xiàn)金余額第十一節(jié) 預(yù)計(jì)損益表范圍：各子公司在前述各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)一般會(huì)計(jì)原則，即可編制預(yù)計(jì)損益表。第十二節(jié) 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表范圍：各子公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表反映預(yù)算期末預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表可以為企業(yè)管理層提供會(huì)計(jì)期末預(yù)期財(cái)務(wù)狀況信息，從而有助于管理層預(yù)測(cè)未來(lái)期間的經(jīng)營(yíng)狀況，并采取適當(dāng)?shù)姆烙源胧?。通過(guò)預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表的編制，可以了解計(jì)劃期間現(xiàn)金流入和流出的原因，反映企業(yè)的償債能力；同時(shí)有助于分析企業(yè)在計(jì)劃期獲取現(xiàn)金的能力，分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響。現(xiàn)金預(yù)算編號(hào)：填表單位：2005年度單位：元項(xiàng)目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計(jì)期初現(xiàn)金余額　　　　　　　　　　　　　加：現(xiàn)金收入　　　　　　　　　　　　　銷售收入收回（表1）　　　　　　　　　　　　　其他業(yè)務(wù)收入收回（表15）　　　　　　　　　　　　　投資收益收回（表16）　　　　　　　　　　　　　補(bǔ)貼收入（表17）　　　　　　　　　　　　　小計(jì)　　　　　　　　　　　　　減：現(xiàn)金支出　　　　　　　　　　　　　材料采購(gòu)支出（表3）　　　　　　　　　　　　　人力成本支出（表5）　　　　　　　　　　　　　制造費(fèi)用支出（表8）　　　　　　　　　　　　　管理費(fèi)用支出（表10）　　　　　　　　　　　　　銷售費(fèi)用支出（表11）　　　　　　　　　　　　　其他業(yè)務(wù)支出（表15）　　　　　　　　　　　　　投資付款支出（表12）　　　　　　　　　　　　　稅金支出（表18）　　　　　　　　　　　　　小計(jì)　　　　　　　　　　　　　現(xiàn)金盈余（不足）　　　　　　　　　　　　　籌資及運(yùn)用　　　　　　　　　　　　　期初借款　　　　　　　　　　　　　償還借款　　　　　　　　　　　　　利息　　　　　　　　　　　　　小計(jì)　　　　　　　　　　　　　期末現(xiàn)金余額　　　　　　　　　　　　　單位負(fù)責(zé)人：財(cái)務(wù)部審核：制表：說(shuō)明：預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編號(hào)：會(huì)工01表填表單位：2005年12月31日單位：元資 產(chǎn)行次預(yù)計(jì)年初數(shù)預(yù)計(jì)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次預(yù)計(jì)年初數(shù)預(yù)計(jì)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：1　　流動(dòng)負(fù)債：38　　 貨幣資金2　　 短期借款39　　 短期投資3　　 應(yīng)付票據(jù)40　　 應(yīng)收票據(jù)4　　 應(yīng)付賬款41　　 應(yīng)收賬款5　　 預(yù)收賬款42　　 減：壞賬準(zhǔn)備6　　 其他應(yīng)付款43　　 應(yīng)收賬款凈額7　　 應(yīng)付工資44　　 預(yù)付賬款8　　 應(yīng)付福利費(fèi)45　　 應(yīng)收股息9　　 未交稅金46　　 應(yīng)彌補(bǔ)虧損10　　 未付利潤(rùn)47　　 其他應(yīng)收款11　　 其他未交款 48　　 存貨12　　 預(yù)提費(fèi)用49　　 待轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出13　　 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債50　　 待攤費(fèi)用14　　 其他流動(dòng)負(fù)債51　　 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失15　　流動(dòng)負(fù)債合計(jì)52　　 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資16　　長(zhǎng)期負(fù)債：53　　 其他流動(dòng)資產(chǎn)17　　 長(zhǎng)期借款54　　流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)18　　 應(yīng)付債券55　　長(zhǎng)期投資：19　　 長(zhǎng)期應(yīng)付款56　　 長(zhǎng)期投資20　　 其他長(zhǎng)期負(fù)債57　　固定資產(chǎn)：21　　 其中：住房周轉(zhuǎn)金58　　 固定資產(chǎn)原價(jià)22　　專項(xiàng)應(yīng)付款59　　 減：累計(jì)折舊23　　長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)60　　 固定資產(chǎn)凈值24　　遞延稅項(xiàng)：61　　 固定資產(chǎn)清理25　　 遞延稅款貸項(xiàng)62　　 在建工程26　　 負(fù)債合計(jì)63　　 待處理固定資產(chǎn)凈損失27　　所有者權(quán)益64　　固定資產(chǎn)合計(jì)28　　 實(shí)收資本65　　無(wú)形及遞延資產(chǎn)：29　　 資本公積66　　 無(wú)形資產(chǎn)30　　 其中:補(bǔ)充流動(dòng)資本67　　 遞延資產(chǎn)31　　 盈余公積68　　 遞延及無(wú)形資產(chǎn)合計(jì)32　　 其中：法定盈余公積69　　其他資產(chǎn)：33　　 公益金70　　 其他長(zhǎng)期資產(chǎn)34　　 本年利潤(rùn)71　　遞延稅項(xiàng)：35　　 未分配利潤(rùn)72　　 遞延稅款借項(xiàng)36　　 所有者權(quán)益合計(jì)73　　資產(chǎn)總計(jì)37　　負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)74　　 補(bǔ)充資料 元； 元； 元； 元； 元。單位負(fù)責(zé)人：財(cái)務(wù)部審核：制表：