【正文】 只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使，稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的任何單位和個(gè)人不得采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施；三是對(duì)滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。對(duì)納稅人權(quán)益的保護(hù)：一是個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬（是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬）維持生活必須的住房、用品不可采取保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施；稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房、用品的，應(yīng)責(zé)令退還，依法給予行政處分，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。關(guān)于整體不可分割的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的特殊規(guī)定：對(duì)價(jià)值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費(fèi)用。同時(shí)結(jié)合了解總局《納稅擔(dān)保試行辦法》和《拍賣、變賣試行辦法》內(nèi)容。退還的方式：一是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后退還，二是納稅人3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，發(fā)現(xiàn)后納稅人申請(qǐng)退還退還的時(shí)間限制（稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起30日內(nèi)查實(shí)并退還）。追征的時(shí)間規(guī)定：一是因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，造成未繳或少繳稅款追征期為3年，不加收滯納金；二是因納稅人責(zé)任，造成少繳稅款10萬元以內(nèi)的，追征期為3年，造成少繳稅款10萬元（含）以上的，追征期為5年，均加收滯納金；三是對(duì)偷、抗、騙稅的追征期無限期。改制納稅人欠稅清繳制度（納稅人合并、分立前應(yīng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并結(jié)清稅款。大額欠稅處分財(cái)產(chǎn)報(bào)告制度：納稅人欠繳稅款在5萬元（含）以上的，在處分其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。由稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，人民法院行使）。（公告機(jī)關(guān)：縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)；公告方式：在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告）。第四章 稅務(wù)檢查本章共6條（第5459條），相關(guān)細(xì)則5條（第85—89條）。檢查納稅人的資金往來情況（查詢內(nèi)容為納稅人存款賬戶余額和資金往來情況）。向有關(guān)單位和個(gè)人（即當(dāng)事人以外的第三人）調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅有關(guān)的情況。稅務(wù)檢查證和檢查通知書的使用：檢查時(shí)應(yīng)出具稅務(wù)檢查證和檢查通知書兩種文書。執(zhí)行前提：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅行為并有明顯轉(zhuǎn)移收入跡象。保全期限：不得超過6個(gè)月五、違反稅務(wù)檢查的法律責(zé)任①納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下罰款。?納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。第五章 法律責(zé)任本章共29條（第60—88條），相關(guān)細(xì)則11條（第90—100條）其中部分條款，已在前面各章節(jié)講述過。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。符合以下條件的，即構(gòu)成犯罪，依法追究刑事責(zé)任（刑法201條原規(guī)定）：偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%以上，且偷稅數(shù)額在1萬元以上的；或因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的?！巴刀悺睂⒉辉僮鳛橐粋€(gè)刑法概念存在。 扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。 有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。本條規(guī)定予以處罰的行為是納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)，而且該行為并未造成納稅人、扣繳義務(wù)人不繳或者少繳稅款的后果。 納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。如果納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)未進(jìn)行納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知仍拒不申報(bào)，造成不繳或者少繳稅款的，屬偷稅行為，應(yīng)當(dāng)按照本法第六十三條的規(guī)定進(jìn)行處罰。稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。四、騙取出口退稅的法律責(zé)任 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的（騙取出口退稅款數(shù)額較大的構(gòu)成犯罪，刑法204條未明確數(shù)額），依法追究刑事責(zé)任。 對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。七、非法偽造稅務(wù)票證法律責(zé)任非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。九、行政處罰的權(quán)限本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務(wù)所決定。②稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。⑤稅務(wù)人員徇私舞弊，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任⑥稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。十一、稅務(wù)行政處罰的追溯時(shí)效違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。十二、對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議和行政訴訟的規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議（納稅爭(zhēng)議，是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭(zhēng)議）時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的納稅擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。 當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。本條是對(duì)罰款執(zhí)行強(qiáng)制措施的規(guī)定。直接送達(dá)。二是受送達(dá)人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)送交其法人的法定代表人、其它組織的主要負(fù)責(zé)人或該法人、組織的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)收件的人簽收。留置送達(dá)。送達(dá)人應(yīng)在送達(dá)回證上記明拒收理由和日期，并由送達(dá)人和見證人分別簽名或者蓋章，將送達(dá)文書留在受送達(dá)人處。 委托送達(dá)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將應(yīng)當(dāng)由自己送達(dá)的稅務(wù)文書，委托有關(guān)機(jī)關(guān)或者其他單位代為送達(dá)的方式。公告送達(dá)。二是采用其他送達(dá)方式無法送達(dá)的，如，送達(dá)人下落不明，或者受送達(dá)人行蹤不定，沒有通信地址，無法聯(lián)系的。二、送達(dá)回證和送達(dá)日期送達(dá)稅務(wù)文書應(yīng)當(dāng)有送達(dá)回證，并由受送達(dá)人或者征管法實(shí)施細(xì)則規(guī)定的其他簽收人在送達(dá)回證上記明收到日期，簽名或者蓋章，即為送達(dá)。三、稅務(wù)文書的格式及種類格式由國(guó)家稅務(wù)總局制定。 第六章 附則 一、稅務(wù)代理納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜。三、關(guān)稅等征收辦法關(guān)稅及海關(guān)代征稅收的征收管理，依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。五、遇到法定休假日，征期順延問題征管法及實(shí)施細(xì)則所規(guī)定期限的最后一日是法定節(jié)假日的，以節(jié)假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定節(jié)假日的，按節(jié)假日天數(shù)順延。下發(fā)復(fù)習(xí)資料時(shí)已經(jīng)下發(fā)，希望對(duì)大家有