稅收征管法的簡單介紹-閱讀頁
2025-07-02 23:33本頁面
【正文】 自期滿次日起恢復納稅稅額核定和稅收調(diào)整制度P413? ①納稅人的應納稅款無法準確掌握時，應由稅務機關核定其應納稅額；具體情況有6條，看一下413頁，注意選擇題。? 未辦稅務登記以及臨時經(jīng)營的納稅人的稅款征收（掌握適用對象和執(zhí)行程序） ? 稅收保全措施（掌握）P415－418? ①前提：? A、納稅人有逃避納稅義務的行為? B、在納稅之前和責令限期繳納期限內(nèi)? ②采取稅收保全措施的法定程序? A、責令納稅人提前繳納稅款 ? 可采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，不包括其它納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人 ? B、責令納稅人提供納稅擔保 ? 擔保書須經(jīng)納稅人、擔保人、稅務機關三方簽字蓋章后生效 C、凍結納稅人的存款? ，書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構? ，不是全部存款? ? D、扣押、查封價值相當于應納稅款、滯納金、扣押、查封、保管、拍賣、變賣費用的商品、貨物或其他財產(chǎn)（存款不足時）? ，并通知被執(zhí)行人,拒不到場的,不影響執(zhí)行? ，開收據(jù)；查封的，開清單，稅務機關應承擔賠償責任。5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。? 稅收強制執(zhí)行措施（掌握）P418－420? ①適用范圍：不僅可以適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，而且可以適用于扣繳義務人和納稅擔保人（與稅收保全的區(qū)別）? ②原則：告誡在先，責令限期繳納。并可同時處以不繳或少繳的稅款5倍以下罰款。? ④滯納金的強行劃拔：必須對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金必須同時強制執(zhí)行，但不包括罰款。? C、在無其他可供強制執(zhí)行的財產(chǎn)情況下，對不可分割財產(chǎn)可整體扣押、查封、拍賣，以抵繳稅款、滯納金、罰款和費用，剩余部分在3日內(nèi)退回。擴大了阻止出境對象的范圍；建立改制納稅人欠稅的清繳制度；大額欠稅處分財產(chǎn)報告制度；稅務機關行駛代位權、撤消權；建立欠稅公告制度。稅款的退還和追征制度 P421422? ①退還? A、方式：稅務機關發(fā)現(xiàn)的，立即退還（可能性幾乎為0）；納稅人發(fā)現(xiàn)后，申請退還。? C、退還的時限? 納稅人發(fā)現(xiàn)的，可自繳款3年內(nèi)要求退還。（還要加利息）? 稅務機關發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，無論多長時間，都應退。? 多繳的稅款，無論誰發(fā)現(xiàn)的，稅務機關核實后，立即退還 ? ②追征? A、因稅務機關責任，在3年內(nèi)可要求補繳，但是不得加收滯納金。? C、對偷稅、抗稅、騙稅的，無限期追征。? 稅務機關應當自收到審計機關、財政機關的決定、意見書之日起30日內(nèi)將執(zhí)行情況書面回復審計機關、財政機關。四、稅務檢查? （一）稅務檢查的形式和方法? 稅務檢查的5種形式：重點檢查、 分類計劃檢查、 集中性檢查、 臨時性檢查、 專項檢查? 稅務檢查的方法：全查法、抽查法、順查法、逆查法、現(xiàn)場檢查法、調(diào)賬檢查法、比較分析法、控制計算法、審閱法、核對法、觀察法、外調(diào)法、盤存法、交叉稽核法 ? （二）稅務檢查的職責? 稅務檢查權限 ? ①查賬權。? ②場地檢查權 ? ③責成提供資料權（必須是與納稅相關的）? ④詢問權(與納稅相關)? ⑤在交通要道和郵政企業(yè)的查證權，只能檢查應稅物品的有關單據(jù)、憑證和有關資料.? ⑥經(jīng)縣級以上稅務局長批準，查核存款賬戶權，只能查涉嫌人員的儲蓄存款，并且不得用于稅收以外的用途。 偷稅（重點中的重點，一定要掌握）? ①納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅 。? 騙取出口退稅 ? ①追繳騙取的退稅款，并處50％～5倍罰款，構成犯罪的，追究刑事責任。? 15及以后的，是針對稅務機關、稅務人員、中介人員的法律規(guī)定，第20條為2003年新增內(nèi)容，與代扣代交處罰
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