【正文】 控制制度的健全與完善、相關(guān)控制信息能否有效的傳遞與溝通以及公司信息系統(tǒng)是否正確有效等內(nèi)容的關(guān)注不夠，或者根本未予關(guān)注。公司的企業(yè)文化建設(shè)還未引起足夠重視，公司的組織結(jié)構(gòu)及其權(quán)責(zé)分派體系尚需進(jìn)行改進(jìn)和完善，管理者還未認(rèn)識(shí)到公司經(jīng)營(yíng)者的文化素質(zhì)提高和職業(yè)道德的培養(yǎng)對(duì)公司管理和公司制度建設(shè)的重要性，公司的管理者缺乏必要的內(nèi)部控制理論知識(shí)，對(duì)員工的培訓(xùn)或培養(yǎng)并未46 / 91成為公司經(jīng)常性或日常性的一項(xiàng)工作，管理者的主要精力還是在怎樣完成上級(jí)交辦的各種任務(wù)上面，沒有更多的時(shí)間和精力進(jìn)行理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。，僅僅停留在傳統(tǒng)的依靠財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)基礎(chǔ)之上。比如，在進(jìn)行工程投標(biāo)中，除編制工程投標(biāo)文件（如工程量估算、分部分項(xiàng)工程單價(jià)、工程概算及其他有關(guān)文件）外，對(duì)工程完成的可能性、工程完成后工程結(jié)算收入流入公司的可能性并未進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆治龊驮u(píng)估，這樣導(dǎo)致部份工程完工后或正處于施工期時(shí)，工程發(fā)包方倒閉或破產(chǎn)，造成公司的工程成本不能得到補(bǔ)償，給公司造成重大經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)公司也未建立風(fēng)險(xiǎn)分47 / 91析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的制度，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)指標(biāo)，即便在每年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告和中期報(bào)告中對(duì)企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行了分析，也僅限于公司的上級(jí)部門制定的對(duì)公司及公司的領(lǐng)導(dǎo)層的考核指標(biāo)。特別對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)可能產(chǎn)生重大影響的現(xiàn)金流量方面的指標(biāo)的分析研究幾乎沒有涉及。由于公司對(duì)現(xiàn)金流缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，公司對(duì)現(xiàn)金流的控制僅僅局限于現(xiàn)金的支出和存量現(xiàn)金方面，對(duì)整個(gè)現(xiàn)金流的流入、流出及其現(xiàn)金凈流量的分析、控制工作尚未開展。比如在現(xiàn)金支出方面，公司一直實(shí)行“一支筆審批”制度，但在具體內(nèi)容和具體操作上，因公司總經(jīng)理的不同而不同。在這方面沒有形成一定的制度規(guī)定，完全根據(jù)時(shí)任總經(jīng)理的個(gè)人的理解或偏好。在關(guān)鍵職位的分離上，公司沒有自己的具體規(guī)定，在執(zhí)行有關(guān)國(guó)家規(guī)定時(shí)，也由于如前所述的情況，有時(shí)出現(xiàn)某一財(cái)務(wù)人員能夠辦理所有付款業(yè)務(wù)，即付款受理、審核、支票或匯票的出具、支票或匯票的簽章等業(yè)務(wù)由一人進(jìn)行辦理情況。從總的控制活動(dòng)的有關(guān)政策和程序來看，公司的相關(guān)政策和程序的建設(shè)49 / 91比較滯后，沒有形成一系列行之有效的控制活動(dòng)，以保障和控制公司現(xiàn)金流，保障公司現(xiàn)金資產(chǎn)的安全完整。1999 年在公司所屬的西藏某工程工地冬季留守期間（因?yàn)槲鞑囟鞖夂驉毫?，有較長(zhǎng)時(shí)間的冰凍期，無法進(jìn)行施工，必須進(jìn)行必要的停工休息，在此期間須在工地派駐必要的留守人員，對(duì)工地進(jìn)行看護(hù)，以防人為破壞） ，公司的工地留守組的食堂負(fù)責(zé)人與工地的留守財(cái)務(wù)人員對(duì)工地留守人員的伙食費(fèi)進(jìn)行虛報(bào)冒領(lǐng)，在三個(gè)月的時(shí)間中二人共累計(jì)虛報(bào)金額達(dá) 10 萬元之巨。，導(dǎo)致相關(guān)信息的傳遞和溝通不及時(shí)、不暢通。加之公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)決定了公司的高度分散狀態(tài)且很多進(jìn)行施工生產(chǎn)的分公司和項(xiàng)目部大多處在西藏和新疆這樣基礎(chǔ)設(shè)施極不發(fā)達(dá)的地區(qū)，50 / 91公司基層的有關(guān)報(bào)告或報(bào)表到達(dá)公司總部，再形成與決策有關(guān)的資料到公司的決策層手中，需要更長(zhǎng)的時(shí)間。近些年來，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的外部環(huán)境發(fā)生了較大變化，公司承擔(dān)施工任務(wù)的形式由原來主要修建國(guó)家援助西藏的大型水電站轉(zhuǎn)變?yōu)樵谒娊ㄔO(shè)市場(chǎng)上以招投標(biāo)方式中標(biāo)的施工項(xiàng)目，每一施工項(xiàng)目不象以前那樣，需要集團(tuán)軍聯(lián)合作戰(zhàn)才能建設(shè)完成。但是，面對(duì)這樣的變化，公司的組織結(jié)構(gòu)以及與此相適應(yīng)的信息處理與傳遞方式、公司信息系統(tǒng)的建設(shè)并未作出相應(yīng)的調(diào)整，以順應(yīng)這種變化。公司的內(nèi)部信息大多以施工技術(shù)交流為目的，以傳統(tǒng)的施工生產(chǎn)技術(shù)為主，兼職顧公司內(nèi)部各單位行政方面的內(nèi)容，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理方面的信息，特別是公司現(xiàn)金流的監(jiān)控和管理方面的信息卻基本沒有。由于公司的各施工項(xiàng)目相對(duì)分散于51 / 91通訊、交通不發(fā)達(dá)的地區(qū)，公司的內(nèi)部的信息交流顯得較為困難。如前所述，由于公司的管理階層對(duì)內(nèi)部控制及其他管理知識(shí)的缺乏，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)公司管理的重要性，因而也不可能對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生由上而下的推動(dòng)。然而，健全、有效的內(nèi)部控制不僅需要涉及現(xiàn)金流整個(gè)流程的控制活動(dòng)，也需要一個(gè)對(duì)這些活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)的監(jiān)控系統(tǒng)。同時(shí)審計(jì)部門的員工的專業(yè)技術(shù)職稱也一直偏低，至 1999 年除一名審計(jì)部門負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)師外，其余人員均為會(huì)計(jì)員或助52 / 91理會(huì)計(jì)師，這從一個(gè)側(cè)面反映了其從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能不可能太高。對(duì)現(xiàn)金流的關(guān)注和揭示、對(duì)管理制度本身的評(píng)價(jià)、針對(duì)近年來各單位開展的會(huì)計(jì)電算化工作和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)等內(nèi)容根本未予涉及。由于A 公司的相關(guān)管理制度的不完善和管理手段的落后，注定了其現(xiàn)金流的內(nèi)部控制制度的建立和完善需要一個(gè)較為漫長(zhǎng)的過程。同樣，我們可以認(rèn)為現(xiàn)金流的內(nèi)部控制目標(biāo)也應(yīng)當(dāng)是如下的三個(gè)方面：現(xiàn)金流管理和利用的效率、財(cái)務(wù)報(bào)告中有關(guān)現(xiàn)金流特別是現(xiàn)金流量報(bào)表的相關(guān)報(bào)告內(nèi)容的可靠性以及現(xiàn)金流管理與控制方面的法律法規(guī)的遵循性。企業(yè)的收入是企業(yè)現(xiàn)金的主要來源。如果形成的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期不能收回，或者企業(yè)的呆壞賬較多，那么企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就可能難以為繼。企業(yè)的現(xiàn)金流出必須是滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的必要的支出，各項(xiàng)流出均須經(jīng)過相應(yīng)授權(quán)批準(zhǔn)程序，防止企54 / 91業(yè)員工的挪用或者舞弊行為。比如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的日常現(xiàn)金流出的批準(zhǔn)權(quán)限為企業(yè)的總經(jīng)理或經(jīng)其授權(quán)的其他經(jīng)營(yíng)管理人員，而涉及重大的投資支出，其批準(zhǔn)權(quán)限通常為董事會(huì)。企業(yè)的現(xiàn)金支出必須符合有關(guān)法律的規(guī)定，不能違背有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金需求進(jìn)行分析，如果企業(yè)已有現(xiàn)金不能滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，就55 / 91要通過適當(dāng)?shù)耐緩胶头绞竭M(jìn)行籌資。企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)的使用必須服從和服務(wù)于企業(yè)的總體目標(biāo)，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。，并能滿足信息使用者對(duì)信息的需要。56 / 91 建立健全 A公司現(xiàn)金流的內(nèi)部控制遵照 COSO 報(bào)告的主要精神，要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流內(nèi)控目標(biāo)，從 A 公司的實(shí)際情況看，主要應(yīng)從如下五個(gè)方面入手： 營(yíng)造現(xiàn)金流管理的控制環(huán)境 在這里，控制環(huán)境不僅包括內(nèi)部控制框架所包括的環(huán)境，而且還包括相對(duì)于現(xiàn)金流管理來說屬于控制環(huán)境的因素。管理者的經(jīng)營(yíng)哲學(xué)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)格表現(xiàn)為管理者的各種不同偏好。這是因?yàn)槠髽I(yè)的任何管理制度者是企業(yè)管理者群體意志體現(xiàn)，其中必然因管理者的不同的經(jīng)營(yíng)哲學(xué)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)格而不同。這些管理哲學(xué)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)格主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一、企業(yè)接受風(fēng)險(xiǎn)的程度。第三、管理當(dāng)局對(duì)數(shù)據(jù)處理和會(huì)計(jì)職能的態(tài)度以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性和安全性的關(guān)心程度。包括對(duì)會(huì)計(jì)處理方法的運(yùn)用等。因此，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)能否良好高效地運(yùn)轉(zhuǎn)，直接決定著在其框架下運(yùn)行的內(nèi)部控制制度的效果。在當(dāng)前現(xiàn)代科技發(fā)展和管理技術(shù)飛速發(fā)展的今天，公司應(yīng)當(dāng)積極而理性地運(yùn)用這些成果，改善傳統(tǒng)的多層級(jí)的組織結(jié)構(gòu)，努力使組織結(jié)構(gòu)更加扁平化。一旦有新的施工建設(shè)任務(wù)，即從相關(guān)的各職能部門抽調(diào)相應(yīng)的管理人員和專業(yè)技術(shù)人員，突破傳統(tǒng)的部門分割和職務(wù)級(jí)別的限制，組成精干高效的施工項(xiàng)目部。在國(guó)有獨(dú)資公司中，由于沒有投資各方代表選舉產(chǎn)生或由投資各方代表組成的董事會(huì)，公司的決策職能被總經(jīng)理辦公會(huì)所承擔(dān)。按照我國(guó)《公司法》的有關(guān)規(guī)定，公司的董事會(huì)的職責(zé)之一即是負(fù)責(zé)制定公司的管理制度。按照我國(guó)《公司法》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)的經(jīng)理階層負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)的有關(guān)決定和決策，負(fù)責(zé)制定企業(yè)的具體規(guī)章制度，這些執(zhí)行決定或決策的過程以及制定的具體的規(guī)章制度無不體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者階層的基本理念和觀點(diǎn)。企業(yè)文化作為一種無形的力量，是隨著現(xiàn)代工業(yè)文明的發(fā)展，企業(yè)組織在一定的民族文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念、價(jià)值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生活方式、人文環(huán)境以及與此相適應(yīng)的思維方式和行為方式的總和。企業(yè)不僅應(yīng)當(dāng)致立于建立完善的內(nèi)控制度，而且應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持現(xiàn)金優(yōu)先的原則。而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活60 / 91動(dòng)究競(jìng)?cè)绾伍_展、不同層級(jí)的企業(yè)員工在企業(yè)中的享有權(quán)利和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù)如何、不同的崗位之間如何進(jìn)行科學(xué)合理的分工，則是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)的軟件系統(tǒng)。公司應(yīng)當(dāng)以公司文件的形式明確公司的各級(jí)部門和機(jī)構(gòu)以及公司的各級(jí)管理者和公司員工在公司中的職責(zé)權(quán)限，這一方面明確了公司的在內(nèi)部控制活動(dòng)中的權(quán)利，另一方面，一旦出現(xiàn)控制失誤或者出現(xiàn)失控，就能明確具體地找到責(zé)任的承擔(dān)者。COSO 報(bào)告特別強(qiáng)調(diào)“人”在內(nèi)部控制中重要性。因而，人力資源政策是企業(yè)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素。使企業(yè)的人才能夠脫穎而出，使企業(yè)的人才真正成為能為企業(yè)所用的61 / 91人力資源，并能為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，為企業(yè)創(chuàng)造效益。任何控制活動(dòng)的進(jìn)行都是建立在對(duì)信息利用和處理基礎(chǔ)之上的。比如企業(yè)可以通過實(shí)施 ERP（Enterprise Resource Planning）系統(tǒng)來完善企業(yè)自身的信息系統(tǒng)建設(shè)，整合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各方面的信息資源。這是因?yàn)椋髽I(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策的制定與選擇須遵循一定的規(guī)則和程序，不同的企業(yè)在選擇這些規(guī)則和程序時(shí)，會(huì)有不同的價(jià)值取向。62 / 91 加強(qiáng)對(duì)影響企業(yè)現(xiàn)金流的各種風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流的風(fēng)險(xiǎn)包括影響現(xiàn)金流入的風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流出的風(fēng)險(xiǎn)以及現(xiàn)金流的存量形態(tài)即銀行存款、現(xiàn)金和其他短期就能變現(xiàn)的現(xiàn)金等價(jià)物上存在的風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供的組織保障。從公司目前的情況來看，公司可以成立由公司財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、工程投招標(biāo)管理部門、工程技術(shù)部門、公司采購部門的相關(guān)人員組成風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，由其對(duì)公司現(xiàn)金流上的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與評(píng)估，定期或不定期地提出風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。同時(shí)對(duì)于來自企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)，公司可委托專門的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查分析評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行分析，提出風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，供公司決策使用。現(xiàn)金流預(yù)警系統(tǒng)的作用在于當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金流偏離正常狀態(tài)時(shí)，報(bào)告企業(yè)可能面臨的現(xiàn)金流危機(jī)，通過分析造成該種狀態(tài)的原因，提前采取防范措施。比如：在現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部增設(shè)專門或兼職的現(xiàn)金流的分析管理人員，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)或其他內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)中增加反映現(xiàn)金流方面的信息，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的分析，形成專門的現(xiàn)金流分析報(bào)告等。對(duì)現(xiàn)金64 / 91流風(fēng)險(xiǎn)的定量分析，應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部信息系統(tǒng)提供的其他專門現(xiàn)金流量資料進(jìn)行。單變模式就是運(yùn)用單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)或財(cái)務(wù)比率來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、危機(jī)進(jìn)行評(píng)估。通過相關(guān)指標(biāo)與本公司的歷史資料對(duì)比，反映該指標(biāo)發(fā)展變化的趨勢(shì)，來判定公司在該方面可能面臨的問題為趨勢(shì)分析法。單變模式對(duì)現(xiàn)金流的定量分析指標(biāo)，依據(jù)需要了解和分析的問題不同通常包括 7：⑴現(xiàn)金流的結(jié)構(gòu)分析：現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)比率、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)比率、流入流出比率。⑶流動(dòng)性分析：現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比。65 / 91回收率。⑹收益質(zhì)量分析：現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)。如銷售現(xiàn)金比中的銷售金額用工程結(jié)算收入代替。如對(duì)不同的工程中標(biāo)項(xiàng)目的工程結(jié)算收入與實(shí)際收到的現(xiàn)金進(jìn)行比較，便于不同項(xiàng)目間現(xiàn)金回收情況的分析，對(duì)現(xiàn)金回收情況不好的工程項(xiàng)目應(yīng)分析其原因，并加以重點(diǎn)跟蹤。主要包括：⑴利用企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全率和資金安全率兩個(gè)因素的不同組合分析來斷定企業(yè)所面臨的情況 8。阿爾曼提出的“Z 計(jì)分模型 9”判斷企業(yè)破產(chǎn)的可能性。公司在進(jìn)行定量分析的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的定性分8 楊有紅 主編： 《企業(yè)內(nèi)部控制框架》 浙江人民出版社 第 94 頁。66 / 91析。這是因?yàn)椋浩湟弧⒍糠治龅牟糠种笜?biāo)是依據(jù)過去的數(shù)據(jù)得出的，企業(yè)過去的繁榮并不一定意味企業(yè)在將來也一定繁榮；其二、有些定量分析的指標(biāo)是根據(jù)預(yù)測(cè)資料得出的，雖然預(yù)測(cè)往往是經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人員進(jìn)行的，但客觀環(huán)境的變化以及預(yù)測(cè)者的主觀因素可能使預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)與客觀實(shí)際相去甚遠(yuǎn)；其三、定量分析所使用的指標(biāo)或比率不可能全面反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，比如在描述企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理面臨的外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、制度因素、法律制度、所在地區(qū)或國(guó)家的文化特點(diǎn)、行業(yè)前景、科學(xué)技術(shù)發(fā)展、人力資源狀況、企業(yè)內(nèi)部的管理狀況、企業(yè)的制度建設(shè)狀況、企業(yè)現(xiàn)有人才儲(chǔ)備狀況、本企業(yè)區(qū)別于行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)的特點(diǎn)等方面，定性分析具有不可替代的作用。定性分析的方法包括：調(diào)查分析法、專家分析法等。 規(guī)范和完善現(xiàn)金流的各種控制活動(dòng)?，F(xiàn)金預(yù)算是在其他一系列預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，對(duì)其他預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支部分進(jìn)行匯總，并對(duì)現(xiàn)金收支差額部分制定平衡計(jì)劃。該預(yù)算經(jīng)公司有關(guān)部門批準(zhǔn)后，作為對(duì)整個(gè)公司現(xiàn)金流進(jìn)行控制的依據(jù)。銷售預(yù)算是根據(jù)公司對(duì)工程中標(biāo)情況和中標(biāo)工程的可能完成情況進(jìn)行合理估計(jì)編制的。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)與工程發(fā)包方簽訂的工程承包合同、對(duì)工程發(fā)包方的資信分析、公司的信用政策等因素綜合考慮，完成對(duì)公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入的分析預(yù)測(cè)，編制銷售收入產(chǎn)生的現(xiàn)金流入預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的本公司的施工生產(chǎn)預(yù)算，主要內(nèi)容包括計(jì)算完成預(yù)計(jì)工程結(jié)算的實(shí)際工程量。同時(shí)編制購買所需材料需要實(shí)際支付的現(xiàn)金支出。人工預(yù)算根據(jù)完成預(yù)計(jì)工程量需要的實(shí)際人工和相應(yīng)的工資標(biāo)準(zhǔn)水平進(jìn)行編制。制造費(fèi)用預(yù)算的編制一般根據(jù)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)或有關(guān)費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)乘以預(yù)計(jì)工程量進(jìn)行。另外，某些特殊施工項(xiàng)目的特殊施工工藝要求使用特殊的施工設(shè)備才能完成。⑶期間費(fèi)用預(yù)算。公司期間費(fèi)用的范圍包括：公司總部管理人員的工資及其福利支出、公司總部進(jìn)行工程投標(biāo)準(zhǔn)備的有關(guān)支出、公司總部的其他日常支出等。⑷現(xiàn)金預(yù)算。實(shí)際上，銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算是由公司的各基層項(xiàng)目施工單位根據(jù)本工程或本項(xiàng)目的實(shí)際情況編制，經(jīng)過公司有關(guān)部門分析調(diào)整并逐級(jí)匯總而來。通過現(xiàn)金預(yù)算的編制，公