淺論電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制-閱讀頁
2024-08-15 12:02本頁面
【正文】 舊的計算機(jī)會計系統(tǒng)，必需經(jīng)過一定的轉(zhuǎn)換程序。新的計算機(jī)會計系統(tǒng)是否優(yōu)于舊系統(tǒng)，還需要進(jìn)一步接受實(shí)踐的檢驗(yàn)，因企業(yè)的具體情況不同，新的計算機(jī)會計系統(tǒng)不一定比舊的計算機(jī)會計系統(tǒng)更適合企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，甚至購買或自行開發(fā)的計算機(jī)會計系統(tǒng)還不如手工會計系統(tǒng)更適合企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)。并行運(yùn)行的時間一般至少為三個月。對會計軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過周密計劃和嚴(yán)格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改，計算機(jī)會計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。管理控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、責(zé)任劃分、上機(jī)管理、檔案管理、設(shè)備管理等等。企業(yè)可以按會計數(shù)據(jù)的不同形態(tài)，劃分為數(shù)據(jù)收集輸入組、數(shù)據(jù)處理組和會計信息分析組等組室；也可以按會計崗位和工作職責(zé)劃分為計算機(jī)會計主管、軟件操作、審核記帳、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。 （二）職責(zé)劃分 內(nèi)部控制的關(guān)鍵之點(diǎn)就在于不相容職務(wù)的分離，計算機(jī)會計系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)一樣，對每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個人或一個部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔(dān)。企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時，還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。一般來講，企業(yè)對用于計算機(jī)會計系統(tǒng)的計算機(jī)的上機(jī)管理措施應(yīng)包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊、上機(jī)時間安排等，此外，會計軟件也應(yīng)該有完備的操作日志文件。一個合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)制訂出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。 （五）設(shè)備管理 對于用于計算機(jī)會計系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以保證設(shè)備的完好，保證設(shè)備能夠正常運(yùn)行。 三、日常控制 日?？刂剖侵钙髽I(yè)計算機(jī)會計系統(tǒng)運(yùn)行過程中的經(jīng)常性控制。 （一）業(yè)務(wù)發(fā)生控制 業(yè)務(wù)發(fā)生控制又稱程序檢查，主要目的是采用相應(yīng)的控制程序，甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)還應(yīng)建立有效的控制制度以保證計算機(jī)的控制程序能正常運(yùn)行。因此，企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。 （三）數(shù)據(jù)通訊控制 數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。如將大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時應(yīng)順序編碼，傳輸時要有發(fā)送和接收的標(biāo)識，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時要有肯定確認(rèn)的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時要有時間、日期記號等等。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。文件檢查包括檢查文件長度、檢查文件的標(biāo)識、檢查文件是否被感染病毒等。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要，數(shù)據(jù)的發(fā)送對象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定，要建立標(biāo)準(zhǔn)化的報告編號、收發(fā)、保管工作等。 電算化會計條件下的審計 電算化會計是會計發(fā)展的必然方向,由于電算化會計與手工會計無論在會計基礎(chǔ),還是在會計工作方法等方面都存在著很大差別。 一、電算化會計條件下的審計程序 按照《審計法》的規(guī)定,一般審計程序可分為四個階段,即準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、審計結(jié)論和執(zhí)行階段、異議和復(fù)審階段。 (一)準(zhǔn)備階段。一般包括以下主要工作。,明確彼此的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。、確定審計范圍。 如果要安排利用計算機(jī)輔助審計,則還需列出所選用的通用軟件或?qū)Ｓ密浖?(二)實(shí)施階段。主要工作是根據(jù)準(zhǔn)備階段確定的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法,進(jìn)行取證、評價,綜合審計證據(jù),借以形成審計結(jié)論,發(fā)表審計意見。 。如果系統(tǒng)安全可靠性非常差,不值得審計人員信賴,則應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況決定是否取消內(nèi)控制度的符合性測試,而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試并加大實(shí)質(zhì)性測試的樣本量。如果系統(tǒng)安全可靠性比較高,則應(yīng)對該系統(tǒng)給予較高的信賴,在實(shí)質(zhì)性測試時,就可以相應(yīng)地減少實(shí)質(zhì)性測試的樣本量。 。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試須依賴于符合性測試的結(jié)果,如果符合性測試結(jié)果得出的審計風(fēng)險偏高,而且委托人有利用會計電算化系統(tǒng)進(jìn)行舞弊的動機(jī)與可能,并且委托人又不能提供完整的會計文字資料,此時注冊會計師應(yīng)考慮對會計報表發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的審計報告。b.“受控處理法”,就是選擇被審計單位一定時期(最好是12月份)實(shí)際業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分別由注冊會計師和會計電算化系統(tǒng)同時處理,比較結(jié)果,作出評價。注冊會計師可利用通用或?qū)Ｓ脤徲嬡浖苯釉跁嬰娝慊到y(tǒng)下進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,數(shù)據(jù)查詢,抽樣審計,查賬,賬務(wù)分析等測試,得出結(jié)論,作出評價。 審計報告完成后,先要征求被審單位的意見,并報送審計機(jī)關(guān)和有關(guān)部門。 (四)異議和復(fù)審階段 被審單位對審計結(jié)論和決定若有異議,可提出復(fù)審要求,審計部門可組織復(fù)審并作出復(fù)審結(jié)論和決定。 二、電算化會計條件下的審計內(nèi)容 電算化會計系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)不同,它是由會計數(shù)據(jù)體系,計算機(jī)硬件和軟件以及系統(tǒng)工作和維護(hù)人員組成,所以電算化會計的審計內(nèi)容與手工會計系統(tǒng)也存在著較大的差別。一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制能在多大程度上確保會計電算化系統(tǒng)中會計記錄的正確性和可靠性,如輸入、輸出的授權(quán)控制,業(yè)務(wù)處理的審核等。 (二)對會計電算化系統(tǒng)的處理和控制功能的審計,也可稱為對會計電算化系統(tǒng)程序的審計。會計軟件程序的審計可采用通過計算機(jī)審計的方法及利用計算機(jī)輔助審計中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來完成。會計數(shù)據(jù)處理的真實(shí)性、正確性、可靠性,直接影響到會計信息的真實(shí)性、正確性和可靠性,所以這一部分的審計是至關(guān)重要的,注冊會計師可采用抽查原始憑證與機(jī)內(nèi)憑證相對比,抽查打印日記帳和機(jī)內(nèi)日記帳相核對等方法,同時也可采用利用計算機(jī)輔助審計軟件的功能來完成審計,從而降低審計風(fēng)險。電算化系統(tǒng)的質(zhì)量,運(yùn)行水平,一方面依賴于日常的管理和維護(hù),但另一方面則取決于會計電算化系統(tǒng)開發(fā)過程的質(zhì)量。并且在運(yùn)行后,對該錯誤進(jìn)行修改也極其困難,所以,應(yīng)該也必須在系統(tǒng)開發(fā)過程中進(jìn)行嚴(yán)格的審計保證其質(zhì)量,防止計算機(jī)舞弊,保證系統(tǒng)運(yùn)行后的可靠性、效率性。是狼就要練好牙，是羊就要練好腿。不奮斗就是每天都很容易，可一年一年越來越難。拼一個春夏秋冬！贏一個無悔人生！早安！—————獻(xiàn)給所有努力的人. 學(xué)習(xí)好
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