會計電算化內(nèi)部控制制度-閱讀頁
2025-05-04 02:39本頁面
【正文】 務(wù)事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機上一次完成，昔日應(yīng)由幾個部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項，能集中在一個部門甚至一個人完成。 會計電算化后企業(yè)的內(nèi)部控制制度是由人通過會計軟件來實現(xiàn)的，由人員和計算機相結(jié)合來共同完成。 控制對象發(fā)生改變，由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ恕C控制為主手工會計系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的對象主要是會計對象、工作情況、信息處理方法和處理程序等。會計電算化后，會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上，使會計核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡?！ 嬰娝慊到y(tǒng)后，輸入數(shù)據(jù)正確、計算機程序正確和設(shè)備正常運轉(zhuǎn)三者具備才能保證財務(wù)信息的準確性，如果上述的任何一方出現(xiàn)差錯，就會使處理結(jié)果錯誤。計算機會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個范圍大、控制程序復(fù)雜的綜合性控制，完善會計電算化內(nèi)部控制的基本思路為：堅持明確分工、相互獨立、互相牽制、相互制約的安全管理原則，建立系統(tǒng)的人工與機器相結(jié)合的控制機制，使會計電算化運行的每一個過程都處于嚴密控制之中。 四、會計電算化 ?。ㄒ唬┘嫒菪圆?。 ?。ǘ┫到y(tǒng)內(nèi)部銜接性差。這不僅嗇了工作量，而且因為由人工核算、人工輸入等人為因素，必然增加出錯機率，使得財會軟件不能充分發(fā)揮它的管理功效和預(yù)測功能。 ?。ㄈ?shù)據(jù)保密性、安全性差。所謂的加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。安全性上，更是難如人意，系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，很難從容恢復(fù)原來的數(shù)據(jù)。在某種程度上，財會軟件因為只實現(xiàn)了會計功能，并沒有實現(xiàn)預(yù)想的管理及預(yù)測功能，以至于它的出現(xiàn)，僅是減少了會計的工作量，或者說減少了會計而已，并沒有產(chǎn)生真正的經(jīng)濟效益和管理效益，那末，它的風(fēng)靡，或多或少就有“趕時髦”的嫌疑。早期的軟件，是由程序員專門開發(fā)，它雖然能實現(xiàn)用戶的數(shù)據(jù)處理的要求，但對財務(wù)工作的實質(zhì)以及用戶使用水平都沒能準確定位，使這些軟件很難使用；現(xiàn)在是程序員與會計專業(yè)人員共同開發(fā)，但也僅僅是從用戶界面、系統(tǒng)平臺、報表處理等問題上做文章，不能滿足用戶實際需要?！ ≡谖覈?，計算機熱起來大約不到十年，而且真正普及應(yīng)用也不過三五年，或者說現(xiàn)在仍然沒有達到普及水平。即使廠家在安裝會計軟件時都作了系統(tǒng)的培訓(xùn)，但對也許從未接觸過計算機的會計們來說，它怎么也不如算盤和筆好用，而且需要極端小心，一旦出錯，可能就會使自己很長時間的工作成果付諸東流。 五、完善會計電算化內(nèi)部控制這項控制就是針對會計電算化提出的新要求之一。上機守則主要是對電腦機房內(nèi)工作所作的一般性規(guī)定。其內(nèi)容主要包括：（1）無關(guān)人員不能隨便進入機房操作；（2）各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；（3）數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時核對，不能擅自修改；（4）機房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；（5）不準把外來的軟盤帶進機房；（6）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數(shù)沖正的憑證加以改正；（7）開機后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)楊；（8）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時還要有周備份、月備份。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。 加強人員職能控制。所謂組織控制，就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進行分離，即在系統(tǒng)中的各類人員之間進行分工，并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。 用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。通過進行內(nèi)部職責(zé)分工，以補救不相容職能集中化的不足。 會計電算化中，為了控制操作人員職能，還可根據(jù)系統(tǒng)支持的不同軟件進行職能分工，從而起到各個部門權(quán)利相互制約、相互平衡的作用。在運行中，后臺管理通過商品從進、銷、調(diào)、存各個方面入手。從而體現(xiàn)了各部門間相互牽制和相互監(jiān)督的作用。 加強系統(tǒng)安全控制。它主要包括：接觸控制和環(huán)境保護、安全控制。主要的控制措施包括：（1）訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作公司電腦；（2）設(shè)置操作權(quán)限限制；（3）操作人員身份的密碼控制；（4）數(shù)據(jù)存貯和處理相隔離；（5）設(shè)置接觸與操作的日志控制。主要包括：機房環(huán)境保護，保護性設(shè)備配備，以及安全供電系統(tǒng)的安裝等?！ ?nèi)部審計既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度安排。筆者認為，內(nèi)部審計必須包括以下幾個方面：（1）對會計資料定期進行審計，電算化會計帳務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合公司內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整；（2）審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看帳冊內(nèi)容，做到帳表相符，對不妥或錯誤的帳表處理應(yīng)及時調(diào)整；（3）監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；（4）對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞。 加入wto以后，我國經(jīng)濟將迅速融人世界經(jīng)濟體系之中，經(jīng)濟的繁榮發(fā)展和市場的全面開放，對企事業(yè)單位的信息化進程產(chǎn)生新的推動，隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運用，內(nèi)部會計控制制度中的新問題和新課題將不斷出
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