【正文】 g, improve quality and efficiency of accounting work, but also to existing accounting systems and internal controls caused great AA impact Than from a Computerized Accounting Computerized Accounting Information System of internal control information systems Study of the Characteristics of the main contents of internal controls, including puter systems in general and application controls internal controls。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通訊技術(shù)和數(shù)據(jù)庫技術(shù)等高新技術(shù)的飛速發(fā)展和在各個(gè)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷了從手工會(huì)計(jì)到會(huì)計(jì)電算化再到網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的發(fā)展過程，會(huì)計(jì)處理的流程也隨之發(fā)生了變化；會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的工具也從算盤發(fā)展到計(jì)算機(jī)單機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，會(huì)計(jì)賬簿、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告從傳統(tǒng)的紙介質(zhì)形式向電子賬簿、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告形式轉(zhuǎn)變，構(gòu)成了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。本文通過對電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點(diǎn)的分析，初步探討了其主要內(nèi)容和可能存在的問題，并對如何加強(qiáng)和完善電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制提出了建議。它是會(huì)計(jì)活動(dòng)健康有序運(yùn)行的重要保證，也是開展審計(jì)工作的基本條件和重要內(nèi)容。本文認(rèn)為，與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制相比，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制有以下幾方面的特點(diǎn)： 內(nèi)部控制的措施和方式發(fā)生了變化主要體現(xiàn)在二個(gè)方面：一是原手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施在實(shí)施電算化后沒有必要存在。二是原手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施，在電算化后轉(zhuǎn)移到了計(jì)算機(jī)內(nèi)部。 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)部門內(nèi)部單純的會(huì)計(jì)核算崗位被撤銷，增加了計(jì)算機(jī)操作、數(shù)據(jù)錄入、憑證復(fù)核、會(huì)計(jì)軟件維護(hù)、硬件維護(hù)、系統(tǒng)管理、系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、程序編制和調(diào)試等新的工作崗位，財(cái)務(wù)管理崗位比手工條件下劃分的更細(xì)、投入的人員更多、管理的更加深入。 由于計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，使防止計(jì)算機(jī)舞弊和計(jì)算機(jī)病毒破壞，成為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制一個(gè)新的、至關(guān)重要的事。建立一套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。它們都是用來預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯(cuò)誤、舞弊和故障，使系統(tǒng)能正常運(yùn)行；是提供可靠和及時(shí)的信息保證。 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制是面向整個(gè)系統(tǒng)的控制，其對象涉及人員、設(shè)備和程序等。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)一般控制主要包括系統(tǒng)的組織控制、操作控制、系統(tǒng)安全控制、系統(tǒng)開發(fā)控制和系統(tǒng)維護(hù)控制等相互配合的系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境方面的控制。應(yīng)用控制是一般控制的深化，可以在一般控制的基礎(chǔ)上，直接深入到具體的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理，為數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性、完整性和可靠性提供最后的保證。3電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制實(shí)際執(zhí)行了一部分審計(jì)工作,它是一項(xiàng)技術(shù)性強(qiáng)并相當(dāng)復(fù)雜的工作,為了更好地提升單位或企業(yè)的整體管理水平,保障單位或企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),然而在使用中也回存在許多問題。 系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差由于當(dāng)前許多財(cái)會(huì)軟件都著重開發(fā)賬務(wù)處理與報(bào)表管理，對于其他諸如成本核算、市場預(yù)測等功能開發(fā)力度較小，使得在處理此類問題時(shí)，需先將財(cái)會(huì)管理的有關(guān)數(shù)據(jù)輸出，經(jīng)人工核算后再重新輸入，就是說從一個(gè)處理系統(tǒng)（模塊）到另一個(gè)處理系統(tǒng)（模塊），不能自動(dòng)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)格式，直接使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。所謂的加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。 開發(fā)者與使用者的矛盾早期的軟件，是由程序員專門開發(fā)，它雖然能實(shí)現(xiàn)用戶的數(shù)據(jù)處理的要求，但對財(cái)務(wù)工作的實(shí)質(zhì)以及用戶使用水平都沒能準(zhǔn)確定位，使這些軟件很難使用；現(xiàn)在是程序員與會(huì)計(jì)專業(yè)人員共同開發(fā)，但也僅僅是從用戶界面、系統(tǒng)平臺(tái)、報(bào)表處理等問題上做文章，不能滿足用戶實(shí)際需要。提升單位或企業(yè)的整體管理水平，以保障單位或企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，主要措施應(yīng)有以下幾個(gè)方面。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作主要指會(huì)計(jì)制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等，這是搞好電算化工作的重要保證。 加強(qiáng)對操作程序的控制制定相應(yīng)的上機(jī)守則與操作規(guī)程，是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。操作規(guī)程則是提出了計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。 嚴(yán)格對機(jī)構(gòu)和人員的管理與控制必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。會(huì)計(jì)核算軟件投入正式使用后，原有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對各類人員制定崗位責(zé)任制度。 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。 實(shí)施人才培訓(xùn)制度，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)要提高會(huì)計(jì)人員計(jì)算實(shí)施機(jī)業(yè)務(wù)素質(zhì)，必須大力加強(qiáng)人才培訓(xùn)的力度。 要做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作為了更有效地做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作，我們必須根據(jù)電算化會(huì)計(jì)檔案的特點(diǎn)，分別做好會(huì)計(jì)檔案的收集、保存、利用等方面的工作。參考文獻(xiàn)，黃國勝，電算會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2009年版。，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制問題研究,財(cái)會(huì)研究，2005年第9期。，試論會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制商場現(xiàn)代化，2007年版。企業(yè) 在建立了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)基本上從單純的手工記賬、算賬、報(bào)賬中解脫出來，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了很大提高，但是，它也為企業(yè)內(nèi)部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)。內(nèi)部控制會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)工作的發(fā)展趨勢，已有十幾年的發(fā)展 歷史。但在會(huì)計(jì)電算化進(jìn)一步向深層次發(fā)展，給企業(yè)帶來巨大效益的同時(shí)，也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來更嚴(yán)峻的考驗(yàn)。一、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容。而在電算化系統(tǒng)下，業(yè)務(wù)處理全部以電算化系統(tǒng)為主，出現(xiàn)了計(jì)算機(jī)的安全及維護(hù)、系統(tǒng)管理及操作員的制度職責(zé)、計(jì)算機(jī)病毒防治等新內(nèi)容。在電算化系統(tǒng)下，由于會(huì)計(jì)信息的核算及處理的主體發(fā)生了變化，控制的對象也發(fā)生了變化。這樣，內(nèi)控對象轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ伺c計(jì)算機(jī)二者為主。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制以人工控制實(shí)現(xiàn)。電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能，這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序。 的迅猛發(fā)展及其在財(cái)務(wù)中的進(jìn)一步應(yīng)用帶來了許多新問題。二、會(huì)計(jì)電算化對企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響、執(zhí)行等內(nèi)部控制方法改變。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章，內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度。取而代之的是計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制措施，如憑證借貸平衡校驗(yàn)，余額發(fā)生額平衡檢查。電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能，這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序，如程序發(fā)生差錯(cuò)或不起作用，由于人們依賴性以及程序運(yùn)行的重復(fù)性，使得失效控制長期不被發(fā)現(xiàn)，由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、機(jī)控制為主，也就是內(nèi)部控制的對象發(fā)生變化。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，并按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證。，加大了控制舞弊、犯罪的難度手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)出現(xiàn)由于會(huì)計(jì)人員的粗心大意、疲勞或處理環(huán)節(jié)過多等而產(chǎn)生的無意錯(cuò)誤。而且 電算化系統(tǒng)下會(huì)計(jì)信息以電磁信號(hào)的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中，是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改而不會(huì)留下痕跡；另外，電磁介質(zhì)易受損壞，所以會(huì)計(jì)信息也存在丟失或毀壞的危險(xiǎn)，因此，計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，電算化 會(huì) 計(jì) 系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大。操作權(quán)限控制是一種基本的內(nèi)控手段，在電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理大部分由 計(jì)算 機(jī)操作，人為控制減少，削弱了會(huì)計(jì)審核功能。電腦的系統(tǒng)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息資料有面臨被不留痕跡的瀏覽、修改的風(fēng)險(xiǎn)，而現(xiàn)在許多單位缺乏操作的記錄功能,出現(xiàn)問題后不便于追究責(zé)任。在會(huì)計(jì)電算化法規(guī)中明確規(guī)定，單位應(yīng)堅(jiān)持每天雙重備份，并分人分處保管。而系統(tǒng)的維護(hù)人員對計(jì)算機(jī)知識(shí)熟悉,但對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不夠了解,使得在系統(tǒng)運(yùn)行中的故障不能及時(shí)分析、排除。管理基礎(chǔ)主要指有一套比較全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及較完整的規(guī)范化的數(shù)據(jù)。沒有很好的基礎(chǔ)工作，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)無法處理無 規(guī)律、不規(guī)范的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，電算化工作的開展將遇到重重困難。本文就電算化會(huì)計(jì)對內(nèi)部控制制度的影響及如何完善電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度方面發(fā)表本人的一些淺見，相信隨著科技的越高深 發(fā)展，給電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供更廣泛的應(yīng)用外，也給內(nèi)部控制帶來一些新的難題，但只要抓住控制問題的關(guān)鍵所在就能為電算化會(huì)計(jì)打開一片更廣闊的空間，電算化會(huì)計(jì)的發(fā)展就能更能適應(yīng)時(shí)代的要求，發(fā)揮更大的