【正文】 額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置凈收益”科目。 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 一、本科目核算小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的原價(jià)（成本） 。 三、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。涉及按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ”科目。 （三）自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜，達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的飼料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出，借記本科目（未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)） ，貸記“原材料” 、 “銀行存款” 、 “應(yīng)付利息”等科目。 （五）育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜，應(yīng)當(dāng)按照其賬面余額，借記本科目，貸記“消耗性生物資產(chǎn)”科目。 （六）擇伐、間伐或撫育更新等生產(chǎn)性采伐而補(bǔ)植林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，借記本科目（未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)） ，貸記“銀行存款”等科目。 （七）因出售、報(bào)廢、毀損、對外投資等原因處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)按照取得的出售生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等處置收入，借記“銀行存款”等科目，按照已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，按照其原價(jià)，貸記本科目，按照其差額，借記“營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置凈損失”科目或貸記“營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)處置凈收益”科目。 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 一、本科目核算小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 三、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理。處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊。 1701 無形資產(chǎn) 一、本科目核算小企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本。 三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 （二）自行開發(fā)建造廠房等建筑物，外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進(jìn)行分配， 其中屬于土地使用權(quán)的部分，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （四）開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，按照應(yīng)予資本化的支出，借記本科目，貸記“研發(fā)支出”科目。 四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。 二、本科目應(yīng)按照無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。小企業(yè)按月采用年限平均法計(jì)提無形資產(chǎn)的攤銷， 應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)的受益對象，借記“制造費(fèi)用” 、 “管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額。 二、本科目應(yīng)按照支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 （一）小企業(yè)發(fā)生的長期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款” 、 “原材料”等科目。 四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費(fèi)用。所采購物資在運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害等發(fā)生的損失或尚待查明的損耗，也通過本科目核算。 三、待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理。盤虧、毀損、短缺的各種材料、產(chǎn)成品、商品、現(xiàn)金等，應(yīng)當(dāng)按照其賬面余額，借記本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢） ，貸記“材料采購”或“在途物資” 、 “原材料” 、 “庫存商品” 、 “庫存現(xiàn)金”等科目。 盤盈的固定資產(chǎn)， 按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格或評估價(jià)值扣除按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的折舊后的余額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（待處理非流動資產(chǎn)損溢） 。 （二）盤虧、毀損、報(bào)廢的各項(xiàng)資產(chǎn)，按照管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按照殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目，按照可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按照本科目余額，貸記本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理非流動資產(chǎn)損溢） ，按照其借方差額，借記“營業(yè)外支出”科目。 四、 小企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢， 應(yīng)當(dāng)查明原因， 在年末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。 二、本科目應(yīng)按照借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。 （一）小企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；償還借款，做相反的會計(jì)分錄。 持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額） ，借記“銀行存款”科目，按照貼現(xiàn)息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目（銀行無追索權(quán)情況下）或本科目（銀行有追索權(quán)情況下） 。 四、 本科目期末貸方余額， 反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金。 二、本科目應(yīng)按照債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 （一）小企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款等，借記“材料采購”或“在途物資” 、 “庫存商品”等科目，貸記本科目。 （二）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 （三）銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記本科目，貸記“短期借款”科目。 五、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)開出、承兌的尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。 二、本科目應(yīng)按照對方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 （一）小企業(yè)購入材料、商品等未驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值） ，借記“在途物資”科目，按照可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ”科目，按照應(yīng)付的價(jià)款，貸記本科目。 （二）償付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。包括：預(yù)收的購貨款、工程款等。 二、本科目應(yīng)按照對方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 （一）小企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 2211 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算小企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。 二、本科目應(yīng)按照“職工工資” 、 “獎金、津貼和補(bǔ)貼” 、 “職工福利費(fèi)” 、 “社會保險(xiǎn)費(fèi)” 、 “住房公積金” 、 “工會經(jīng)費(fèi)” 、 “職工教育經(jīng)費(fèi)” 、“非貨幣性福利” 、 “辭退福利”等進(jìn)行明細(xì)核算。 （一）月末，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)將本月發(fā)生的職工薪酬區(qū)分以下情況進(jìn)行分配： 1．生產(chǎn)部門（提供勞務(wù)）人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本” 、“制造費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 3．管理部門人員的職工薪酬和因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 （二）小企業(yè)發(fā)放職工薪酬應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況進(jìn)行處理： 1．向職工支付工資、獎金、津貼、福利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）等，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金” 、 “銀行存款” 、 “其他應(yīng)收款” 、 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。 3．按照國家有關(guān)規(guī)定繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。包括：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、 土地增值稅、 城鎮(zhèn)土地使用稅、 房產(chǎn)稅、 車船稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。 二、本科目應(yīng)按照應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置上述專欄。 （一）應(yīng)交增值稅的主要賬務(wù)處理。購入物資發(fā)生退貨的，做相反的會計(jì)分錄。 2．銷售商品（提供勞務(wù)） ，按照收入金額和應(yīng)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)收賬款” 、 “銀行存款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額） ，按照確認(rèn)的營業(yè)收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入” 、 “其他業(yè)務(wù)收入”等科目。隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物， 應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款” 、 “應(yīng)收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額） ，按照確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入金額，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按照稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） ，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅） 。 （2）未實(shí)行“免、抵、退”管理辦法的小企業(yè)，出口產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的金額，借記“應(yīng)收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)收的出口退稅，借記“其他應(yīng)收款”科目，按照稅法規(guī)定不予退回的增值稅額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按照確認(rèn)的銷售商品收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額） 。 5．將自產(chǎn)的產(chǎn)品等用作福利發(fā)放給職工，應(yīng)視同產(chǎn)品銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅的，借記“應(yīng)付職工酬薪”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入” 、本科目（應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額)等科目。 由于工程而使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品，應(yīng)當(dāng)按照成本，借記“在建工程”科目，貸記“庫存商品”科目。 7．交納的增值稅，借記本科目(應(yīng)交增值稅——已交稅金)，貸記“銀行存款”科目。 1．銷售需要交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅） 。 隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物， 按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅） 。 3． 需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資， 由受托方代收代繳稅款 （除受托加工或翻新改制金銀首飾按照稅法規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅外） 。 委托加工物資收回后，直接用于銷售的，小企業(yè)（委托方）應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本，借記“庫存商品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款” 、 “銀行存款”等科目；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按照代收代繳的消費(fèi)稅，借記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅） ，貸記“應(yīng)付賬款” 、 “銀行存款”等科目。有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)因受托代銷金銀首飾按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅） ；以其他方式代銷金銀首飾的，其交納的消費(fèi)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅） 。 隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物， 按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅） 。 5．需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本，借記“材料采購”或“在途物資” 、 “庫存商品” 、 “固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 7．交納的消費(fèi)稅，借記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅） ，貸記“銀行存款”科目。 1．小企業(yè)按照營業(yè)額和稅法規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅） 。 3．交納的營業(yè)稅，借記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅） ，貸記“銀行存款”科目。 1．小企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加） 。 （五）應(yīng)交企業(yè)所得稅的主要賬務(wù)處理。 2． 交納的企業(yè)所得稅， 借記本科目 （應(yīng)交企業(yè)所得稅） ， 貸記 “銀行存款”科目。 1．小企業(yè)銷售商品按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅） 。 3．收購未稅礦產(chǎn)品，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記“材料采購”或“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目，按照代扣代繳的資源稅，借記“材料采購”或“在途物資”等科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅） 。 5．交納的資源稅，借記本科目（應(yīng)交資源稅） ，貸記“銀行存款”科目。 1．小企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交納的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅） 。 2．小企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營）銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅） 。 （八）應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)的主要賬務(wù)處理。 2．交納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)，借記本科目（應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交排污費(fèi)） ，貸記“銀行存款”科目。 1． 小企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅， 借記 “應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅） 。 （十）小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅） 、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。 2231 應(yīng)付利息 一、本科目核算小企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息費(fèi)用。 三、應(yīng)付利息的主要賬務(wù)處理。 （二）實(shí)際支付的利息，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 2232 應(yīng)付利潤 一、本科目核算小企業(yè)向投資者分配的利潤。 三、應(yīng)付利潤的主要賬務(wù)處理。 （二）向投資者實(shí)際支付利潤，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”科目。 2241 其他應(yīng)付款 一、本科目核算小企業(yè)除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、 應(yīng)付利息、 應(yīng)付利潤等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、 暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。 三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理。 （二）支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、 本科目期末貸方余額， 反映小企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。 二、本科目應(yīng)按照相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 （一）小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二）收到的其他政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償本企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，應(yīng)當(dāng)按照收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。用于補(bǔ)償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或虧損的， 應(yīng)當(dāng)按照收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。 2501 長期借款 一、 本科目核算小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1 年以上的各項(xiàng)借款本金。 三、長期借款的主要賬務(wù)處理。 （二）在應(yīng)付利息日，應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 、 “在建工程”等科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。 四、 本科目期末貸方余額， 反映小企業(yè)尚未償還的長期借款本金。包括：應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付