【正文】 所有者虛置，也造成產權關系模糊，銀行的獨立法人地位難以保障，容易受到行政干預，損害銀行的經濟利益。所有者主體虛擬，往往使得企業(yè)的利益利用會計系統監(jiān)督各項經營業(yè)務活動的開展，會計風險防范等至關重要的問題無法真正落到實處。應改革現行分級分散的會計核算體制改革現行分級分散的會計核算體制，在建立全行統一會計信息系統的基礎上，實行大集中管理型的三級核算新體制。即在總行統一核算，統一會計管理的前提下，全行設置若干個大區(qū)核算中心（也就是分行數據處理中心），一個中心負責處理若干個（十幾個直至幾百個，視銀行規(guī)模而定）基層分行的會計數據，也就是說基層分行業(yè)務處理的有關信息從一線柜臺輸機后，通過信息網絡直接傳送到大區(qū)核算中心的主機進行數據處理，由核算中心直接生成各基層行的有關會計報表，總行數據中心再根據大區(qū)核算中心傳送的數據通過有關轉換，匯并程序自動生成全行的會計報表。如為增強市場競爭力，煙臺市商業(yè)銀行從客戶需求和管理角度出發(fā)，利用3年時間對下屬機構設置進行了全面調整，將原有的56處服務部改建為56處支行，將9處經營行升格為直屬行。2007年5月，龍口支行設立，標志著該行成功邁出了跨區(qū)發(fā)展的第一步。采用重要崗位人員輪換制建立健全適宜的會計管理體制，要有效運用重要崗位人員崗位輪換，并強制休假這一有效手段，防范案件風險。進行重要崗位輪換前，要形成《重要崗位輪換計劃》，進行重要崗位輪換時，要健全和實行嚴格的崗位交接手續(xù)。同時要把指定休假制度做為重要崗位輪換制度的補充，研究和制定具體、可行性措施，在重要崗位人員指定休假時，認真組織和做好被指定休假人員的工作交接和業(yè)務核查工作，確?！吨匾獚徫蝗藛T指定休假制度》不折不扣落到實處。會計主管人員委派制我國商業(yè)銀行長期實行“分級核算”的方法，財務管理權利比較分散，雖然部分商業(yè)銀行限制了分支機構的財務管理權限，但各級財務主管受本級機構負責人領導，對本級機構領導人負責，財務主管站在分支機構的角度考慮問題，可能造成為維護分支機構的利益而偏離全行發(fā)展目標，形成了總分行事實上的不同層面的財務主體，沒有形成全行統一集中的財務管理體系，不利于財務管理職稱的充分發(fā)揮。即由上級機構向基層營業(yè)網點派駐思想覺悟高、業(yè)務能力強、懂政策、熟悉法規(guī)的會計主管，會計主管人員的工作業(yè)績及獎罰由上級機構考核，薪酬由上級機構直接發(fā)放，不受基層網點控制，確保會計主管依法獨立行使職權。明確會計主管人員相對獨立的監(jiān)督地位，并賦予委派會計主管相應的權利和應承擔的責任，使會計主管真正在站在全局的角度考慮問題，促進分支機構的業(yè)務發(fā)展方向與總行一致，同時還能有效提高分支機構的核算質量，強化對業(yè)務的事前、事中、事后管理，加強監(jiān)督作用，一定程度的防范和化解分支機構經營風險。解決一些基層負責人利用職權，授意、指使、強令會計人員篡改會計數據，假造賬冊，設立賬外賬，轉移銀行資金的問題。獨立行使會計監(jiān)督，有效的解決了個別機構私設小金庫、濫支費用等問題。1996年中國人民銀行召開了全國稽核監(jiān)督工作座談會和“金融機構內部控制理論與實務研討會”，對商業(yè)銀行內控建設進行了比較系統的研討，并提出了明確的工作要求，特別是1997年印發(fā)《加強金融機構內部控制的指導原則》(銀發(fā)[1997)199號)后，商業(yè)銀行對內控重要性的認識大大提高，內控基礎建設得到了加強。目前正在推進省級分行成立稽核監(jiān)督部的改革。有的行還探索在一個法人內部實行稽核處罰制度，如工商銀行山東省分行營業(yè)部制訂了“稽核處罰實施辦法”等。集約化經營取得了進展。從總體上看通過近幾年抓內部控制機制建設，國有商業(yè)銀行從業(yè)人員遵紀守法和一心一意辦銀行的觀念增強了，贏得了社會的廣泛好評，取得了較好的自身效益和社會效益。 （三）構建財務風險規(guī)避的監(jiān)督保障系統商業(yè)銀行財務風險的規(guī)避,必須健全會計內部控制機制,才能構建財務風險規(guī)避的監(jiān)督保障系統。會計人員處理業(yè)務必須事前建立授權分責的記錄,以明確業(yè)務處理權限和應承擔的責任,對一般業(yè)務或直接接觸客戶的業(yè)務,均要經過復核,重要業(yè)務必須實行雙簽有效的制度,禁止一個人獨立處理業(yè)務的全過程。交叉檢查是銀行實施內部控制、防范員工舞弊行為的一個基本措施，也是銀行會計控制體系和業(yè)務分工設計的基本出發(fā)點，因此要正確應用交叉檢查原則， 實行行內崗位輪換制和員工年假制等， 使銀行每個人、每項業(yè)務都處于被監(jiān)督、被檢查范圍之內。 事前監(jiān)督主要應包括對銀行風險預警指標體系的制定與考核。 　　事中監(jiān)督主要應包括對銀行的穩(wěn)健經營的動態(tài)監(jiān)控。會計部門要與其它職能部門一道建立起對銀行風險實施動態(tài)監(jiān)控的機制，隨時將來自各方面反映銀行風險的各項指標與銀行風險預警指標體系的警戒值相對比，并及時向有關部門發(fā)出反饋信號，敦促并監(jiān)督各有關部門及時采取修正措施。此外，事中監(jiān)督還應包括對銀行業(yè)務規(guī)范和法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督，以維護法規(guī)的統一性與嚴肅性，防止違規(guī)、違法帶來的風險損失。加強業(yè)務操作的事后檢查， 每項業(yè)務要求有一名業(yè)務主管或專門崗位對該項業(yè)務處理的整個流程進行綜合把關和全過程的檢查， 確保各崗位按職責要求正確處理同一業(yè)務，發(fā)現問題，及時糾正。事后監(jiān)督可以在會計部門內部設立一個具有相應職務的專業(yè)崗位,要配備工作能力全面的人員擔任此職,對監(jiān)督的過程和結果以及反饋要納入程序化、規(guī)范化管理。內部監(jiān)督稽核是落實各項規(guī)章制度的重要手段，是強化內部會計控制，防范經濟犯罪的有效措施。為了提高內部監(jiān)管效率，為使稽核工作能在金融機構的整個業(yè)務流程中起到積極的作用，必須改革現有的稽核體制，強化人員管理和制度建設。與此同時，為加大內部自查力度，還應實行稽核處罰制和稽核告誡制。二是不斷充實稽核人員，努力提高稽核人員素質。三是要實施嚴格的督查考評制度，確保內控制度的全面貫徹執(zhí)行。要求各級行在一級法人治理結構下建立完備的決策系統、執(zhí)行系統和監(jiān)督反饋系統,并按照相互制衡的原則設置內部機構及部門。如成都工商銀行2003年對所轄分行內部控制審計時發(fā)現2001年以來發(fā)生的重大違規(guī)事項中，內部審計、檢查發(fā)現90%，其中內部審計發(fā)現的占53%，而超越經營權限類重大違規(guī)事項，有內部審計發(fā)現的占80%以上，業(yè)務部門檢查發(fā)現的問題明顯低于審計發(fā)現，可見業(yè)務部門的合規(guī)性檢查職能履行的不充分。監(jiān)管當局運用經濟、法律的手段，對信息的隱瞞、虛假披露和不按期披露進行嚴格處罰，以保證披露信息的可靠性、真實性、及時性。為了體現接受公眾監(jiān)督，煙臺商業(yè)銀行首次以摘要的形式向社會公開披露了2005年度有關經營管理信息，主動接受社會監(jiān)督和競爭洗禮，在市場化的進程中又邁出重要的一步，這也標志著商業(yè)銀行制度化、規(guī)范化建設達到了較高水平。完善風險披露和報告制度和報告制度的具體內容如下：完善會計報表體系，加強銀行風險防范目前我國銀行會計不定期編制的會計報表基本上提供了完整地反映銀行表內業(yè)務會計信息，但報表項目的設置較為粗糙，不足以詳細地披露與銀行風險有關的會計信息。主要是在銀行現有報表組成上增加現金流量表，以補充目前報表所難以反映的相關信息，即能夠向使用者提供銀行在會計期間內現金流量的情況，特別是能充分披露銀行實行權責發(fā)生制，收入、利潤中含有的應收未收成份造成的收入與支出在實際收付上不對稱的有關信息。建立有關“充分揭示”的責任制度這是有效防范各級機構報喜不報憂，隱瞞關鍵問題、風險問題的有效措施之一。如資產運行質量狀況；利潤中的應收款比例及其狀況、籌資的實際成本、內控制度執(zhí)行情況，債權的保全情況，擁有擔保物、抵押物的現況，重大事項的變更等等；另一方面建立相關的責任制度，對影響銀行穩(wěn)健經營的主要因素或重要事項逐項落實相關責任人，要求其對這些項目的充分揭示負責，并通過嚴格的考核和獎懲來保證有關信息得到充分揭示。（五）提高銀行人員的素質管理水平也好，核心競爭力也好，商業(yè)銀行財務風險的規(guī)避的關鍵是對行為人的控制。如果不采取有效措施，加強對會計人員的繼續(xù)教育，提高會計人員的業(yè)務素質，更新知識，那么就很難實現銀行會計工作重點由財務會計向管理會計的重大轉變。通過大力引進高校優(yōu)秀畢業(yè)生和加強在職員工學歷教育，目前全行大專以上學歷1575人，占在崗員工的68%，比建行初期的16%提高了五十二個百分點。通過實施綜合柜員制改革，我們培養(yǎng)了800多名優(yōu)秀的綜合柜員，大大提高了一線前臺人員的綜合業(yè)務素質。幫助員工提高自身素質首先應加強崗前和在職員工多層次多方位的培訓，增強法紀觀念，提高政治素質和業(yè)務素質，使他們懂得法律，精通業(yè)務并執(zhí)行制度；其次要加強思想政治工作和廉政教育，引導員工敬業(yè)愛崗，自覺的遵紀守法，經得起改革開放和反腐倡廉的考驗；第三，應經常對員工進行案例教育，提高員工對違章、違規(guī)操作危害性的認識，從而自覺維護和執(zhí)行規(guī)章制度；第四，對員工進行定期培訓。如紹興市商業(yè)銀行確定專門支行負責小企業(yè)專項信用貸款工作，為了加強專業(yè)化管理，配備業(yè)務能力強、學歷高、勤勉盡職的信貸客戶經理開展此項業(yè)務，并通過加強培訓，不斷增強相關人員的管理能力。建立起責任明確的內部激勵約束機制建立起責任明確的內部激勵約束機制要做到嚴格考核，明確獎罰。所以應對執(zhí)行制度好的給予精神鼓勵和物質鼓勵，對違規(guī)違章的給予必要的行政處罰和經濟處罰。在過去十年的發(fā)展歷程中，安徽省各家城市商業(yè)銀行一直十分重視吸收和培育人才，人員結構不斷優(yōu)化，儲備了一批高素質的管理干部。嚴把用人關對干部和重要崗位的人員配備要考察其綜合素質，可以采取跟蹤考核制度，確保管理人員與所承擔的職權相適應，有能力組織和負責處理業(yè)務，對市場分析、交易和管理技巧有全面深刻的了解，深知業(yè)務風險的內涵，嚴禁員工對某一客戶給予不正常的特別優(yōu)惠。注重溝通注重溝通是注重員工之間以及員工和管理者之間的溝通，達到工作上的和諧，提高員工的工作的主動性、創(chuàng)造性和責任感。職工愉快、高昂的工作情緒有助于消除不必要的緊張和疲勞，從而減少人為錯誤。只有健全的規(guī)章制度，完善的考核體系，有效的監(jiān)督機制三者合一，才能保證銀行會計核算更好地為客戶提供優(yōu)質安全的服務，才能將各類核算風險消滅在萌芽當中，才符合現代商業(yè)銀行的經營理念。商業(yè)銀行對財務風險的控制和管理手段相對于國外發(fā)達商業(yè)銀行還很落后，風險防范手段的落后嚴重阻礙了商業(yè)銀行核心競爭力的提升。此外，筆者提倡的借助社會力量約束商業(yè)銀行的經營行為，規(guī)避財務風險，不過這也是需要建立在銀行會計充分、準確披露銀行信息的基礎上的。為了更好地規(guī)避商業(yè)銀行的財務風險，2006年，北京銀行實行了集中會計核算，也就是在實現計算機聯網處理和可靠的網絡通信保障的基礎上，按地區(qū)或行業(yè)實行會計業(yè)務的集中處理，將分散多級的核算體制統一為按地區(qū)或行業(yè)的集中核算體制,會計的集中核算機制強化了商行會計核算對經營活動的監(jiān)督職能，完善了自我約束機制；從核算中心內部控制體系上，明確了事中、事后監(jiān)督的內容從保證會計核算真實性、準確性上，使支行在執(zhí)行制度和業(yè)務操作中存在的憑證交接、審核中諸多問題得到了及時發(fā)現、及時反映和及時糾正。而隨著金融業(yè)風險防范力度的加大，商業(yè)銀行財務風險規(guī)避必定會更會深入人心，在防范風險中的作用也必將得到深入研究和充分發(fā)揮。Douglas由于經驗的匱乏，難免有許多考慮不周全的地方，如果沒有老師的指導、同學的支持，以及我的家人的關心，我不會如此順利地完成比業(yè)論文。導師為人師表的品德、淵博的學識以及嚴謹的治學作風使我受益非淺，在這三年的碩士研究生學習生活時間里，導師所教給我的一切，將使我終身受益。Douglas道格拉斯 On the other hand risk management means also conform to simplicity single installation limit development go to more and more plex technical means, and have used the new financial tool of data analysis and variation extensively. Suit with this, superintendency the authorities are also established to reflect the superintendency guidance of trade circle newest progress, in order to encourage bank to perfect its market risk management system continuously. Up to 20 century in the early stage of 90 decade, the analysis of bank for credit risk is still confined mainly in the assessment for only loan. Modern credit risk management have already at the same time covered loan assessment and asset bination analysis。s customer loan efficiently. The model of the capital earning rate after estimation risk adjustment ( RAROC ) can help bank in make to give letter promise before can carry out price for related risk. The internal debt ment that bank develops independently level model as well as the risk of using market data for the pany39。 Current capital agreement and the bank actual gap between risk management measure that adopted can enlarge continuously. If the superintendency capital requirement of these organizations ca