企業(yè)納稅籌劃課后習(xí)題答案-閱讀頁
2025-07-13 11:54本頁面
【正文】 80年息稅前凈利潤1 000840520所得稅稅率25％25％25％應(yīng)納所得稅額250210130年息稅后利潤750630390普通股每股收益額（元） 從以上3各備選方案可以看出，由于各方案的息稅前利潤相同，雖然利用了負(fù)債籌資的方式，其利息可以在稅前扣除，并由此降低了所得稅的稅收負(fù)擔(dān)，但導(dǎo)致了稅后利潤的下降，若以稅后利潤最大化為財務(wù)目標(biāo)，則方案甲最優(yōu)；若以每股收益最大化為財務(wù)目標(biāo)，方案丙為最優(yōu)。） 案例2 恒利欲購置生產(chǎn)設(shè)備，但由于資金緊張，因此從銀行借款2 000元，借款期限5年，年利率10％，假定該企業(yè)的年投資收益率為15％。分析要求：分析三種方案對公司的影響。通過以下表格（見表5－1至表5－3）所列數(shù)據(jù)對每種方案進(jìn)行分析。表5—1 期末一次還本付息法下的現(xiàn)金流 單位：萬元年份本年還款本年本金本年利息稅后現(xiàn)金流出額折現(xiàn)系數(shù)稅后現(xiàn)金流出額現(xiàn)值第一年末第二年末第三年末第四年末第五年末3 0002 0001 0002 7501 合計3 0002 0001 0002 750—1 第二種方案：每年償還等額本金和利息（見表2—11）。表5—3 每年償還等額本息法下的現(xiàn)金流 單位：萬元年份本年還款本年本金本年利息稅后現(xiàn)金流出額折現(xiàn)系數(shù)稅后現(xiàn)金流出額現(xiàn)值第一年末200第二年末第三年末第四年末435第五年末47合計2 6382 000638—一般而言，第一種方案給企業(yè)帶來的節(jié)稅額最大，但它給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益卻是最差的，企業(yè)最終所獲利潤低，而且現(xiàn)金流出量大，不可取。第二種方式是次優(yōu)的，它給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益小于第三種方案。第六部分 企業(yè)分配活動的納稅籌劃案例1 黃磊年薪150 000元，月工資12 500元，基礎(chǔ)扣除額為2 000元，有以下幾個方案供選擇： A方案：每月工資12 500元，全年總計150 000元。 C方案：每月工資4 500元，其余96 000元為全年一次獎金。 E方案：每月工資10 500元，其余24 000元為全年一次獎金。除上述五個方案，是否還有更優(yōu)方案?參考答案：具體分析過程如下： A方案： 月應(yīng)納個人所得稅額＝（12 500－2 000）20％－375＝1 725（元） 全年應(yīng)納稅額＝1 72512＝20 700（元） 全年稅后收入＝150 000－20 700＝129 300（元）B方案：月工資2 000，應(yīng)納個人所得稅額為0。案例2甲公司于2008年11月9日購入乙公司普通股股票400萬股，每股2（更正）元，占乙公司股本總額的40％。2008年甲公司自營利潤300萬元，所得稅稅率25%。2009年12月，甲公司將其擁有的乙公司40％的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓出售，轉(zhuǎn)讓價格為920萬元。2009年12月，甲公司將其持有的乙公司40％的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓出售，轉(zhuǎn)讓價格為1 040萬元。參考答案：具體分析過程如下：方案1：甲公司2009年分回投資不足12個月的股利額要補繳企業(yè)所得稅為： 1 200 000247。第七部分 企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的納稅籌劃案例1甲企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，轉(zhuǎn)讓前甲企業(yè)資產(chǎn)價值為4 000萬元，其公允價值為10 000萬元。 分析要求： （1）比較兩種方案下，甲、乙企業(yè)的所得稅處理。10 000）＞85％。股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，非股權(quán)支付應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。以前年度的虧損，如果未超過法定彌補期限，可由乙公司繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實現(xiàn)的與甲公司資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補。10 000）＜85％，根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司應(yīng)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。乙公司接受甲公司的有關(guān)資產(chǎn)，計稅時可以按經(jīng)評估確認(rèn)的價值確定成本。（2）如果甲處于累計虧損狀態(tài)，對于甲的方案選擇會有影響，因為合并后其虧損可由乙企業(yè)繼續(xù)彌補，從而降低其所得稅負(fù)擔(dān)，增加稅后收益。甲企業(yè)主要經(jīng)營糧食類白酒，以當(dāng)?shù)厣a(chǎn)的大米和玉米為原料進(jìn)行釀造，適用25％的消費稅稅率。甲企業(yè)每年要向乙企業(yè)提供價值3 000萬元的糧食類白酒。乙企業(yè)資產(chǎn)賬面價值5 200萬元，資產(chǎn)評估價值6 000萬元。乙企業(yè)負(fù)債6 000萬元，其中2 000萬元為欠甲企業(yè)的貨款。方案2：以承擔(dān)債權(quán)債務(wù)的方式購并乙企業(yè)，即由甲企業(yè)承擔(dān)乙企業(yè)的全部債務(wù)，不需支付另外的其他費用，來兼并乙企業(yè)，包括其全部現(xiàn)有的資產(chǎn)。假設(shè)甲企業(yè)需要投入200萬元對乙企業(yè)的設(shè)備進(jìn)行改造。參考答案：應(yīng)當(dāng)選擇方案2，因為甲企業(yè)既可以得到乙企業(yè)資產(chǎn)，又可以利用乙企業(yè)原有藥酒市場的前景。乙公司當(dāng)年盈利3 000萬，按5％的固定股利率給甲公司支付股息，B國的預(yù)提所得稅稅率為15％；丙公司當(dāng)年盈利2 000萬元，按4％的固定股利率支付股息，C國的預(yù)提所得稅稅率為10％。（數(shù)據(jù)屬于假設(shè)）法國現(xiàn)行所得稅稅率為50％，美國現(xiàn)行所得稅稅率為40％，中國現(xiàn)行所得稅稅率為25％。GN集團(tuán)公司認(rèn)為這樣的產(chǎn)銷鏈安排稅負(fù)過重，擬通過壓縮A公司銷售價格到每臺6400歐元的辦法降低利潤率，以便減輕在法國的納稅負(fù)擔(dān)，提高GN集團(tuán)公司總體的凈利潤。11
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