我國稅法綜合概述-閱讀頁
2025-07-11 21:48本頁面
【正文】 濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。第五十八條 中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。第六十條 本法自2008年1月1日起施行。 中華人民共和國增值稅暫行條例第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。 （一）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規(guī)定外，稅率為１７％。 （二）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為１３％：１．糧食、食用植物油；２．自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；３．圖書、報紙、雜志；４．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；５．國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 因當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人以外匯結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場價格折合成人民幣計算。第七條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。第八條 納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)），所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項稅額。 準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，除本條第三款規(guī)定情形外，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額： （二）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。 購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額，按照買價和１０％的扣除率計算。 進(jìn)項稅額計算公式：進(jìn)項稅額＝買價扣除率第九條 納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 （一）購進(jìn)固定資產(chǎn)； （三）用于免稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （五）非正常損失的購進(jìn)貨物；第十一條 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行簡易辦法計算應(yīng)納稅額。 小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由財政部規(guī)定。 第十二條 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的征收率為６％。 征收率的調(diào)整由國務(wù)院決定。 銷售額比照本條例第六條、第七條的規(guī)定確定。第十五條 納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。 稅額計算公式： 應(yīng)納稅額＝組成計稅價格稅率第十六條 下列項目免征增值稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品； （三）古舊圖書； （五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備； （七）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。第十八條 納稅人銷售額未達(dá)到財政部規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅。 （一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。 （二）進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。第二十一條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。 屬于下列情形之一，需要開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票： （二）銷售免稅貨物的；第二十二條 增值稅納稅地點：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批墜匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 （二）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。第二十三條 增值稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個月。 以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。第二十五條 納稅人出口適用稅率為零的貨物，向海關(guān)辦理出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，可以按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理該項出口貨物的退稅。第二十六條 增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十八條 本條例由財政部負(fù)責(zé)解釋，實施細(xì)則由財政部制定。１９８４年９月１８日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國增值稅條例（草案）》、《中華人民共和國產(chǎn)品稅條例（草案）》同時廢止。第一條 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費品（以下簡稱應(yīng)稅消費品）的單位和個人，為消費稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費稅。第三條 納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。第四條 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于銷售時納稅。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。 進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進(jìn)口時納稅。應(yīng)納稅額計算公式：實行從價定率辦法計算的應(yīng)納稅額＝銷售額稅率實行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量單位稅額第六條 本條例第五條規(guī)定的銷售額，為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。組成計稅價格計算公式：組成計稅價格＝（成本＋利潤）247。第八條 委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。（１－消費稅稅率）組成計稅價格計算公式：組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）247。第十條 納稅人應(yīng)稅消費品的計稅價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計稅價格。出口應(yīng)稅消費品的免稅辦法，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定。第十四條 消費稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個月。第十五條 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)繳納稅款。第十七條 對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收消費稅，按照全國人民代表大會常務(wù)委員會的有關(guān)決定執(zhí)行。第十九條 本條例自一九九四年一月一日起施行。32 /
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