我國稅法綜合概述(已改無錯字)
2022-07-24 21:48:39 本頁面
【正文】 藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；５．國務院規(guī)定的其他貨物。（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。（四）納稅人提供加工、修理修配勞務（以下簡稱應稅勞務），稅率為１７％。稅率的調(diào)整，由國務院決定。 第三條 納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。第四條 除本條例第十三條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務（以下簡稱銷售貨物或者應稅勞務），應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。 應納稅額計算公式：應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額 因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。第五條 納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。 銷項稅額計算公式：銷項稅額＝銷售額稅率 第六條 銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。 銷售額以人民幣計算。納稅人以外匯結(jié)算銷售額的，應當按外匯市場價格折合成人民幣計算。第七條 納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關(guān)核定其銷售額。第八條 納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務），所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。 準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，除本條第三款規(guī)定情形外，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額： （一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； （二）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。 購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額，按照買價和１０％的扣除率計算。 進項稅額計算公式：進項稅額＝買價扣除率第九條 納稅人購進貨物或者應稅勞務，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （一）購進固定資產(chǎn)； （二）用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務； （三）用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務； （四）用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務； （五）非正常損失的購進貨物； （六）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。第十一條 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行簡易辦法計算應納稅額。 小規(guī)模納稅人的標準由財政部規(guī)定。 第十二條 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的征收率為６％。 征收率的調(diào)整由國務院決定。第十三條 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和本條例第十二條規(guī)定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。 應納稅額計算公式：應納稅額＝銷售額征收率 銷售額比照本條例第六條、第七條的規(guī)定確定。第十四條 小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，可以不視為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應納稅額。第十五條 納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅額。組成計稅價格和應納 稅額計算公式： 組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅 應納稅額＝組成計稅價格稅率第十六條 下列項目免征增值稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品； （二）避孕藥品和用具； （三）古舊圖書； （四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備； （五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備； （六）來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設備； （七）由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品； （八）銷售的自己使用過的物品。 除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。第十七條 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的銷售額；未單獨核算銷售額的，不得免稅、減稅。第十八條 納稅人銷售額未達到財政部規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅。第十九條 增值稅納稅義務發(fā)生時間： （一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。 （二）進口貨物，為報關(guān)進口的當天。第二十條 增值稅由稅務機關(guān)征收，進口貨物的增值稅由海關(guān)代征。 個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計征。 具體辦法由國務院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定。第二十一條 納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。 屬于下列情形之一，需要開具發(fā)票的，應當開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票： （一）向消費者銷售貨物或者應稅勞務的； （二）銷售免稅貨物的； （三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。第二十二條 增值稅納稅地點： （一）固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地主管稅務機關(guān)申報納稅；經(jīng)國家稅務總局或其授權(quán)的稅務機關(guān)批墜匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。
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