【正文】 易清算 　　　　　　　 3 800 000 貸：賣出期貨合同 　　　　　　　　　3 800 000借：被套期項目——可供出售金融資產(chǎn) 3600000 貸：可供出售金融資產(chǎn) 3600000借：套期損益 3800 貸：銀行存款 3800（初始保證金業(yè)務略）（2）記錄保證金變動數(shù)額。應繳納的手續(xù)費=3 450 0001‰=3 450（元）借：購入期貨合同 3450000 貸：期貨合同清算 3450000借：套期損益 3450 貸：銀行存款 3450借：賣出期貨合同 3800000 貸：購入期貨合同 3450000 期貨合同清算 3500005）被套期項目價值變動借：套期損益 200000 貸：被套期項目——可供出售金融資產(chǎn) 200000借：可供出售金融資產(chǎn) 3400000 貸：被套期項目——可供出售金融資產(chǎn) 34000006）賣出B產(chǎn)品借：銀行存款 3400000 貸：可供出售金融資產(chǎn) 3400000　　由于該公司對市場的判斷準確，采用期貨合同套期保值成功。在實際賬務處理中，形成的收益已經(jīng)增加了期貨保證金，并隨著保證金收回業(yè)務（本例中略）而收回了銀行存款?！　。?、題目中的“美元對歐元的比價”應改為“歐元比美元的比價”。這樣，11月30日，2個月遠期歐元對美元匯率為1：；12月31日，1個月遠期歐元對美元匯率為1：；1月31日，歐元對美元匯率為1：。本作業(yè)主要采用公允價值套期處理。此時，遠期合約的公允價值為0，不需做會計處理，將該套期保值進行表外登記?！　∵h期外匯合同的公允價值=[(年底到付款期的市場遠期匯率－約定的遠期匯率)外幣數(shù)額/(1+市場匯率將持有月份/12)]　　　　　帶入數(shù)值遠期外匯合同的公允價值＝[(－)100000/(1+5%1/12)]＝996（美元）　　會計分錄為：　　　借：套期工具——遠期外匯合同 $996 　　貸：套期損益 $996　　借：套期損益 $996 　　貸：被套期項目——確定承諾 $996　?。?）1月31日，約定的付款日。按照本題的題意，歐洲公司在出售商品時才做會計處理（設此處不考慮增值稅影響）次年1月31日的會計分錄為（省略成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄）：　　借：銀行存款 €100000 　　貸：主營業(yè)務收入 €100000根據(jù)題意，此題情況屬于外幣應收、應付事項的套期保值。（1）美國公司會計處理1）11月30日（省略成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄，不考慮增值稅影響）。遠期外匯合同的公允價值＝＝22771(美元)借：套期工具——遠期外匯合同 22771 貸：套期損益 22771被套期項目的公允價值變動＝7500000/＝38462（美元）借：套期損益 38462 貸：被套期項目——應收賬款 384623）次年1月31日。(2)香港公司會計處理。借：庫存商品 7500000 貸：應付賬款 75000002）1月31日。第八章第一種情況，固定利率為4%。借：銀行存款——美元 　 $1000000＝￥7800000 貸：短期借款——美元 $1000000＝￥7800000借：應收互換款——美元 $1000000＝￥7800000 財務費用——互換損益 200000 貸：應付互換款 8000000借：財務費用——互換手續(xù)費 12000 貸：銀行存款 120002）互換利息。（）*1000000=100000（）*40000=4000借：財務費用——互換損益 104000 貸：應收互換款——美元 100000 應收互換利息——美元 40004)收到互換本金和利息借：銀行存款——美元 $1040000 ＝￥8008000 貸：應收互換款——美元 　　　 $1000000 ＝￥7700000 應收互換利息——美元 　$４0000 ＝￥3080005）支付互換本金和利息借：應付互換款 8000000應付互換利息 320000 貸：銀行存款 83200006）歸還美元借款借：短期借款——美元 $1040000 ＝￥8008000 貸：銀行存款——美元 　 $1040000 ＝￥8008000　　我們通過對互換交易結(jié)果的分析可以看出，Ａ公司除利息費用320000元外，共造成損失316000元。（2）B公司會計處理1）互換本金。借：財務費用——利息支出 40000 貸：應付互換利息 　 40000借：應收互換利息——人民幣 41026 貸：短期借款——人民幣 410263）登記匯率變動形成的互換損益。借：應付互換款 1000000應付互換利息 40000 貸：銀行存款 10400006）歸還美元借款。其他分析略。（1）A公司會計處理1）互換本金，交手續(xù)費。借：財務費用——利息支出 400000 貸：應付互換利息 400000借：應收互換利息——美元 312000 貸：短期借款——美元 3120003）登記匯率變動形成的互換損益。（2）B公司會計處理。借：銀行存款——人民幣 1025641 貸：短期借款——人民幣 　 1025641借：應收互換款——人民幣 1025641 貸：應付互換款 1000000財務費用——互換損益　 256412）互換利息。8000000/（元）400000/（元）貸：應收互換款——人民幣 13320 應收互換利息——人民幣 　 666借：財務費用——互換損益 139864)收到互換本金和利息借：銀行存款——人民幣 1090909 貸：應收互換款——人民幣 1038961 應收互換利息——人民幣 519485）支付互換本金和利息借：應付互換款 1000000應付互換利息 　 40000 貸：銀行存款 10400006）歸還美元借款借：短期借款——人民幣 1090909 貸：銀行存款——人民幣 1090909除利息費用40000美元外，共實現(xiàn)收益39627美元。本題為現(xiàn)金流量套期。第一種情況?！　∽鲇嬎闳缦卤恚河嬎沩椖坑嬎銛?shù)額（元）折現(xiàn)系數(shù)（9%）折現(xiàn)額（元）本金的現(xiàn)值1000000 772183 利息的現(xiàn)值40000 101252 負債部分總額873435 權(quán)益（扣減額）276565 債券發(fā)行人收入1150000 （1）發(fā)行債券。應計利息總額=（1000000126565）9%=78609（元）由于該債券為設備建設的專項借款，假設不存在余款投資收益，第一年的利息費用應全部資本化。利息費用=（1000000126565+38609）9%=82084（元）由于第二年設備建設已竣工，利息費用應全部費用化。利息費用=（1000000126565+38609+42084）9%=85872借：財務費用 85872 貸：應付利息 40000 應付債券——利息調(diào)整 45872借：應付債券——面值 1000000 貸：銀行存款 1000000（5）若持有者全部認購股票借：銀行存款 500000 資本公積——其他資本公積（股份轉(zhuǎn)換權(quán)） 276565 貸：股本 100000 資本公積——股本溢價 676565（6）若持有者沒有認購股票，則：借：財務費用 276565 資本公積——其他資本公積（股份轉(zhuǎn)換權(quán)） 276565由于題目中沒有給出期權(quán)在授予日的公允價值，只考慮期權(quán)的內(nèi)在價值。第一種情況：兩年的費用均為：5000002/2=500000（元）（1）2007年12月31日。