【正文】 這種情況下，被審計(jì)單位極易隱瞞利潤(rùn)，虛增債務(wù)。 利用應(yīng)付賬款?貪污現(xiàn)金折扣暢達(dá)傳媒集團(tuán)在支付貨款符合現(xiàn)金折扣的條件下?按總額支付?然后從對(duì)方套取現(xiàn)金私分或留存“小金庫(kù)”。但暢達(dá)傳媒集團(tuán)有時(shí)在付款時(shí)?對(duì)享有的現(xiàn)金折扣不予扣除?通過(guò)以下方式套取現(xiàn)金折扣?即:借:應(yīng)付賬款——單位(總價(jià))?貸:銀行存款?之后?再?gòu)匿N(xiāo)貨單位拿取折扣的部分。資金是企業(yè)正常運(yùn)作的基礎(chǔ)，暢達(dá)傳媒集團(tuán)需要考慮籌集資金的問(wèn)題，特別是在經(jīng)濟(jì)危機(jī)的大背景下，之前資金周轉(zhuǎn)狀況良好的暢達(dá)傳媒集團(tuán)也需要面對(duì)資金有限而多家供應(yīng)商同時(shí)上門(mén)催款的狀況。所以，在處理過(guò)程中選擇性付款普遍存在，留給管理者的難題是哪筆先付，哪筆后付以及什么時(shí)間付。在2014年，暢達(dá)傳媒集團(tuán)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入2837萬(wàn)元，與上年同期相比有所下降，但同時(shí)應(yīng)收賬款卻有所增加，并且出現(xiàn)逐年遞增的趨勢(shì)，與此同時(shí)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不斷下降，影響暢達(dá)傳媒集團(tuán)的健康發(fā)展。主要原因固然是因?yàn)檫@兩年廠(chǎng)家之間競(jìng)爭(zhēng)加劇，利潤(rùn)空間壓縮導(dǎo)致，但暢達(dá)傳媒集團(tuán)的應(yīng)收賬款去在收入與利潤(rùn)都下降的前提下，％的增幅在增長(zhǎng)。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率問(wèn)題通過(guò)對(duì)暢達(dá)傳媒集團(tuán)的調(diào)查，暢達(dá)傳媒集團(tuán)在經(jīng)營(yíng)上范圍非常的廣，由于暢達(dá)傳媒集團(tuán)的客戶(hù)眾多，其產(chǎn)量相對(duì)來(lái)說(shuō)也較大，很多客戶(hù)都采用賒欠的方式與之合作，久之就造成了暢達(dá)傳媒集團(tuán)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢的問(wèn)題。然而，暢達(dá)傳媒集團(tuán)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理的過(guò)程中，卻沒(méi)有對(duì)公司的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額給予一定的核算，經(jīng)常出現(xiàn)壞賬準(zhǔn)備數(shù)為零的現(xiàn)象。一般而言，應(yīng)收賬款的賬齡越長(zhǎng)，其成為壞賬的可能性就越大。： 2014年暢達(dá)傳媒集團(tuán)應(yīng)收賬款的賬齡及壞賬計(jì)提比例表應(yīng)收賬款賬齡（年）金額（萬(wàn)元）比率（%）壞賬計(jì)提比例賬齡≤11131%1%1＜賬齡≤287%10%2＜賬齡≤364%30%≥349%50%總額1331100%由上表可以看出，暢達(dá)傳媒集團(tuán)在應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例設(shè)置較為隨意，對(duì)應(yīng)收賬款不同賬齡的壞賬計(jì)提比例，沒(méi)有按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的規(guī)定執(zhí)行。許多企業(yè)出于各自利益考慮對(duì)于現(xiàn)金管理沒(méi)有嚴(yán)格地執(zhí)行制度，主要表現(xiàn)為付現(xiàn)類(lèi)費(fèi)用快速增長(zhǎng)，用現(xiàn)金支付的管理費(fèi)超高速增長(zhǎng)掩蓋著大量的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，預(yù)算制度形同虛設(shè)。而且暢達(dá)傳媒集團(tuán)在編制預(yù)算態(tài)度上的不負(fù)責(zé)任，只是簡(jiǎn)單的對(duì)上期的實(shí)際數(shù)字進(jìn)行簡(jiǎn)單的抄列或是修修補(bǔ)補(bǔ)，在編制預(yù)算上根本沒(méi)有考慮各項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)際情況。暢達(dá)傳媒集團(tuán)的籌資渠道狹窄，很難通過(guò)金融渠道融通資金，主要原因就是是財(cái)務(wù)管理上的缺乏科學(xué)管理。在企業(yè)了，上層的領(lǐng)導(dǎo)都要求今年的銷(xiāo)售收入要比上一年的收入在原則上要增長(zhǎng)10％或者10％以上，這種要求其實(shí)不是科學(xué)的。對(duì)于暢達(dá)傳媒集團(tuán)應(yīng)付賬款管理中所存在的問(wèn)題發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)生其問(wèn)題存在的主要原因是賬戶(hù)設(shè)置不合理，應(yīng)付產(chǎn)品賬款管理混亂。部分暢達(dá)傳媒集團(tuán)業(yè)務(wù)終止后沒(méi)有及時(shí)清理賬戶(hù)，部分暢達(dá)傳媒集團(tuán)名稱(chēng)變更后，沒(méi)有將原賬戶(hù)余額結(jié)轉(zhuǎn)人新賬戶(hù)，造成呆賬死賬。除此之外，應(yīng)付賬款的支付存在妥全隱患。對(duì)于暢達(dá)傳媒集團(tuán)之前的賬務(wù)、應(yīng)收款案例的分析，其本質(zhì)原因很多，其具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：，保護(hù)意識(shí)不強(qiáng)暢達(dá)傳媒集團(tuán)對(duì)于客戶(hù)的管理，特別是一些賒銷(xiāo)客戶(hù)的資料沒(méi)有完整的檔案管理系統(tǒng)，客戶(hù)的所有資料都分散地分布在暢達(dá)傳媒集團(tuán)的多個(gè)部門(mén)，這樣一來(lái)，對(duì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的賒銷(xiāo)客戶(hù)無(wú)法做到及時(shí)的檔案查詢(xún)，信用跟蹤及有效分析和反饋，因此無(wú)法對(duì)這些客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行科學(xué)判斷，也無(wú)法對(duì)客戶(hù)的信用度及其變化進(jìn)行有效分析，使得暢達(dá)傳媒集團(tuán)錯(cuò)失了很多回收應(yīng)收賬款的良機(jī)，同時(shí)也加大了由于賒銷(xiāo)客戶(hù)信用度降低而造成的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，由于我國(guó)企業(yè)間不講信用，互相拖欠貨物構(gòu)成連環(huán)債鏈的資金總額已達(dá)到3000到4000億元，占全國(guó)流動(dòng)資金的20%。，監(jiān)管機(jī)制不健全在暢達(dá)傳媒集團(tuán)，由于財(cái)務(wù)管理水平不高，相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理水平也很欠缺，除了對(duì)信用管理等方面缺乏之外，還缺少相應(yīng)的應(yīng)收賬款回收的機(jī)制和制度，沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)使得部門(mén)或員工在執(zhí)行應(yīng)收賬款管理時(shí)有較大的隨意性，也無(wú)法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行防范和控制，對(duì)產(chǎn)生的問(wèn)題沒(méi)有指導(dǎo)性的解決辦法，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收力度缺乏，這種現(xiàn)狀也嚴(yán)重影響了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。5 暢達(dá)傳媒集團(tuán)營(yíng)運(yùn)資金管理額改善措施提高資金的營(yíng)運(yùn)效率，形成合理的資金結(jié)構(gòu)，確定合理的負(fù)債比例，使資金應(yīng)用得到最佳的效果。營(yíng)運(yùn)資金量影響因素主要包括現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等。將估算出的營(yíng)運(yùn)資金需求量扣除借款人自有資金、現(xiàn)有流動(dòng)資金貸款以及其他融資，即可估算出新增流動(dòng)資金貸款額度。加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理的制度建設(shè)，做到規(guī)范、合理和有序的管理，提高管理層次和水平。 在改善資金結(jié)構(gòu)的同時(shí)要維持一定的付現(xiàn)能力，以保證日常資金運(yùn)用的周轉(zhuǎn)靈活，預(yù)防市場(chǎng)波動(dòng)和貸款困難的制約，確定最佳的現(xiàn)金持有量。當(dāng)企業(yè)實(shí)際的現(xiàn)金余額大于最佳的現(xiàn)金持有量時(shí)，可采用償還債務(wù)、投資有價(jià)證券等策略來(lái)調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金余額，反之當(dāng)實(shí)際現(xiàn)金余額小于最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，可以用短期籌資來(lái)調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金余額。財(cái)務(wù)預(yù)算能使企業(yè)正確預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)得到資金的各種信息，及時(shí)采取一定措施，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高效益。因此，財(cái)務(wù)管理應(yīng)站在企業(yè)全局的角度，構(gòu)建科學(xué)的預(yù)測(cè)體系，進(jìn)行科學(xué)預(yù)算，包括銷(xiāo)售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、投資預(yù)算、人工預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等等。 建立采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確各類(lèi)產(chǎn)品、財(cái)務(wù)部門(mén)的崗位職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。建立健全產(chǎn)品出入庫(kù)制度，盤(pán)點(diǎn)盤(pán)存制度，財(cái)務(wù)審計(jì)人員不定期監(jiān)盤(pán)，分析盤(pán)虧盤(pán)盈原因，杜絕虛假交易。為了查找、核對(duì)方便，應(yīng)在“應(yīng)付賬款”科目下設(shè)“各類(lèi)產(chǎn)品”二級(jí)科目和具體部門(mén)的分戶(hù)明細(xì)科目。三是，檢查帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款。 在這種方法下，應(yīng)按發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；付款時(shí)獲得的現(xiàn)金折扣，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。四是，分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款。長(zhǎng)期掛賬有很多原因，可能是缺乏償債能力，真的無(wú)法支付，也可能是隱瞞利潤(rùn)。但是，捏造的應(yīng)付賬款又不能長(zhǎng)期掛賬，沒(méi)有真實(shí)的債權(quán)人可以付款，所以被審單位可能會(huì)把應(yīng)付賬款金額結(jié)轉(zhuǎn)到預(yù)付款項(xiàng)中去。此外，有時(shí)應(yīng)付賬款由于銷(xiāo)貨單位解體消亡而無(wú)法或無(wú)需支付時(shí)，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)無(wú)需支付應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入，同時(shí)并入當(dāng)期企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理與控制。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、銷(xiāo)售更多產(chǎn)品，經(jīng)常采用賒銷(xiāo)形式，但對(duì)賒銷(xiāo)對(duì)象的現(xiàn)金流動(dòng)情況及信用狀況缺乏了解，以及未能及時(shí)催收貨款，容易出現(xiàn)貨款被客戶(hù)拖欠，造成賬面利潤(rùn)很高，但實(shí)際資金卻很少的局面。 針對(duì)傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題，必須建立一套符合商業(yè)信用特點(diǎn)的管理制度，如“綜合性銷(xiāo)售分類(lèi)賬管理制度”、“賒銷(xiāo)客戶(hù)監(jiān)控制度”和“欠款催收制度”等，實(shí)行應(yīng)收賬款的全面信息管理。事前控制屬于客戶(hù)資信調(diào)查的內(nèi)容，即在合同簽訂前對(duì)客戶(hù)資信進(jìn)行評(píng)估，事中控制就是在企業(yè)決定信用額度后，要對(duì)客戶(hù)實(shí)施嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)跟蹤，當(dāng)客戶(hù)出現(xiàn)銷(xiāo)售大降、法律糾紛、財(cái)務(wù)收支危機(jī)等情況時(shí)，就要立即調(diào)查，采取相應(yīng)的措施。企業(yè)是否采用信用銷(xiāo)售和企業(yè)信用政策的寬松程度，要綜合考慮企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況，不可為了擴(kuò)大銷(xiāo)售而盲目采用。而且信用政策過(guò)于寬松。建立以客戶(hù)為中心的營(yíng)銷(xiāo)理念。良好的客戶(hù)關(guān)系可使企業(yè)根據(jù)訂單制定采購(gòu)計(jì)劃，減少原材料庫(kù)存和產(chǎn)成品庫(kù)存，可以有效節(jié)約營(yíng)運(yùn)資金的占用，減少企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的融資成本。根據(jù)企業(yè)的自身情況、市場(chǎng)情況、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況，設(shè)計(jì)一套科學(xué)合理的信用政策，不但可以擴(kuò)大銷(xiāo)售規(guī)模增加銷(xiāo)售收入，而且可以促進(jìn)應(yīng)收賬款的及時(shí)回收。在資金緊張的情況下，常常會(huì)因?yàn)閼?yīng)收賬款無(wú)法收回而使企業(yè)面臨短期償債危機(jī)之中。多年來(lái)，我國(guó)很多的企業(yè)資金上陷入了經(jīng)營(yíng)、流動(dòng)的緊缺困境，解決此困境的重要措施就是加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。這里的信用標(biāo)準(zhǔn)可從兩個(gè)方面綜合考慮：其一是企業(yè)自身的優(yōu)勢(shì)，如果暢達(dá)傳媒集團(tuán)公司的優(yōu)勢(shì)不明顯，那么可采取適當(dāng)降低信用標(biāo)準(zhǔn)，反之提升信用標(biāo)準(zhǔn)；其二是根據(jù)暢達(dá)傳媒集團(tuán)公司自身的抗風(fēng)險(xiǎn)水平，水平越高，信用標(biāo)準(zhǔn)可以越低，反之越高。 （2）加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款融資，做好壞賬準(zhǔn)備計(jì)提當(dāng)暢達(dá)傳媒集團(tuán)公司認(rèn)為某些應(yīng)收賬款存在壞賬的可能或者較難回收時(shí)，可采取應(yīng)收賬款融資的方式，將可能的損失轉(zhuǎn)移。此外，從理論上講，只要有應(yīng)收賬款的存在，就會(huì)有壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)，因此，很多企業(yè)為了應(yīng)對(duì)由于壞賬出現(xiàn)而造成企業(yè)瞬時(shí)的資金周轉(zhuǎn)困難等問(wèn)題，采取了一種計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的手段，即提前按照規(guī)定的比例對(duì)壞賬損失進(jìn)行準(zhǔn)備金提取。 （3）提升財(cái)務(wù)管理水平，加強(qiáng)應(yīng)收賬款分析通過(guò)對(duì)上述暢達(dá)傳媒集團(tuán)公司應(yīng)收賬款的分析可知，暢達(dá)傳媒集團(tuán)公司存在著應(yīng)收賬款被惡意拖欠等現(xiàn)象，一方面是由于賒銷(xiāo)客戶(hù)本身的信用問(wèn)題造成，另一方面卻是因?yàn)闀尺_(dá)傳媒集團(tuán)公司自身的財(cái)務(wù)管理水平不高而造成，這主要表現(xiàn)為暢達(dá)傳媒集團(tuán)公司財(cái)務(wù)人員和應(yīng)收賬款責(zé)任人，甚至?xí)尺_(dá)傳媒集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)都對(duì)應(yīng)收賬款重視不夠，從而將應(yīng)收賬款的回收工作一拖再拖，或者對(duì)于債務(wù)方的惡意拖欠現(xiàn)象無(wú)動(dòng)于衷，沒(méi)有采取很好的防拖措施。此外，對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部門(mén)還應(yīng)做到定期分析，分析的內(nèi)容包括回收情況分析、賬齡分析，這是財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)管過(guò)程中的重要手段之一，通過(guò)分析，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)當(dāng)前應(yīng)收賬款情況，匯總債務(wù)人的款項(xiàng)金額、賬齡分析、風(fēng)險(xiǎn)概率等要素，編制相應(yīng)報(bào)表，交由暢達(dá)傳媒集團(tuán)公司決策層審核，并作出下一步指示，決策層和有關(guān)部門(mén)應(yīng)通過(guò)這些報(bào)表，準(zhǔn)確及時(shí)地掌握暢達(dá)傳媒集團(tuán)公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，對(duì)逾期未收回的，確定催收策略或是否做壞賬處理，并對(duì)今后的賒銷(xiāo)手段做新的調(diào)整。 營(yíng)運(yùn)資金的管理不能單純地考慮流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的比較差異，而需要從企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)把握。 合理安排資金調(diào)度，建立應(yīng)收賬款全面的信息管理，構(gòu)建從原始供應(yīng)商到最終消費(fèi)者的供應(yīng)鏈網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)存貨管理創(chuàng)新，使企業(yè)的財(cái)務(wù)同企業(yè)的產(chǎn)、供 、銷(xiāo)各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)完全集成，并產(chǎn)生互動(dòng)，全面監(jiān)控企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，從而從整體上提高營(yíng)運(yùn)資金的管理水平。雖說(shuō)暢達(dá)傳媒集團(tuán)的企業(yè)制度改革正在逐步深化，但是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還處于不斷發(fā)展和完善之中，大多數(shù)我司自身的管理水平低下、經(jīng)營(yíng)不善、產(chǎn)品積壓、資金短缺。不管怎樣，我相信暢達(dá)傳媒集團(tuán)會(huì)發(fā)展得越來(lái)越好，不管是企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理方面還是其他方面。而實(shí)際中，有些措施是不可行的，因?yàn)闀尺_(dá)傳媒集團(tuán)有自己特殊的環(huán)境背景，具體操作時(shí)可以結(jié)合理論進(jìn)行創(chuàng)新，尋找適合自身的方法。 [2] 尹秀琴. 外貿(mào)企業(yè)如何加強(qiáng)資金管理提高經(jīng)濟(jì)效益[J]對(duì)外經(jīng)貿(mào)財(cái)會(huì)2003.(5)。 [4] [J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì) [5] 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 財(cái)務(wù)成本管理[M]2009 [6] [J].民企探討200804 [7] [J].經(jīng)濟(jì)師 200902 [8] 王麗琴[J] 改革與探討 [9] [J]中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì) [10] [J]運(yùn)籌與管理 [11] [J]江淮論壇 2009(03) [12] [J]現(xiàn)代商業(yè) [13] 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