【正文】 1（2）分別編制華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司和乙公司有關(guān)債務(wù)重組的賬務(wù)處理。借：應(yīng)付賬款 120貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 100 ——公允價(jià)值變動 18 應(yīng)收利息 1營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 1借：公允價(jià)值變動損益 18貸：投資收益 18②乙公司的賬務(wù)處理如下：借：交易性金融資產(chǎn)——成本 118壞賬準(zhǔn)備 4貸：應(yīng)收賬款 120 資產(chǎn)減值損失 資產(chǎn)減值相結(jié)合（金額單位為萬元）。借：長期股權(quán)投資——A公司（成本） 270貸：銀行存款 270270萬元大于240萬元（80030%），不利差額不調(diào)整初始成本。借：應(yīng)收股利（20030%） 60 貸：長期股權(quán)投資——A公司（成本） 60分得投資前股利沖減成本。借：銀行存款 60貸：應(yīng)收股利 60（4）2008年6月12日。借：長期股權(quán)投資——A公司（損益調(diào)整）（40030%） 120貸：投資收益 120（6）2009年度A公司發(fā)生凈虧損。借：資產(chǎn)減值損失 22貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備——A公司 22賬面價(jià)值=270－60＋24＋120－60=294（萬元）可收回金額為272萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備22萬元。借：銀行存款 250長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備——A公司 22資本公積——其他資本公積 24貸：長期股權(quán)投資——A公司（成本） 210 長期股權(quán)投資——A公司（損益調(diào)整） 60 長期股權(quán)投資——A公司（其他權(quán)益變動） 24 投資收益 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、所得稅、會計(jì)差錯(cuò)更正相結(jié)合（金額單位為萬元）。理由：甲產(chǎn)品成本低于可變現(xiàn)凈值，不應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；乙產(chǎn)品成本高于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。理由：鋼材可變現(xiàn)凈值＝60118－605－602＝6 660（萬元）高于其成本6 000萬元，不應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。理由：應(yīng)以存貨賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額為基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。理由：處置前，賬面價(jià)值為1 400萬元，而可收回金額為0，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1 400萬元。理由：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為350萬元。理由：專利技術(shù)累計(jì)攤銷額應(yīng)為240萬元，賬面價(jià)值應(yīng)為2 160萬元。理由：對該專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提960萬元的減值準(zhǔn)備。理由：應(yīng)以該專利技術(shù)賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額為基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（1）華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司為購買方。（1）編制華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司有關(guān)會計(jì)分錄如下：①發(fā)行債券時(shí)：借：銀行存款 6 095 238 貸：應(yīng)付債券——面值 6 000 000 　　　　 ——利息調(diào)整 95 238②2008年年末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 304 762 應(yīng)付債券——利息調(diào)整 55 238 貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息　　 360 000③借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　　　 320 000 應(yīng)付債券——利息調(diào)整　 40 000 貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息　　 360 000④債務(wù)重組時(shí)：借：應(yīng)付債券——面值 　　 900 000 ——應(yīng)計(jì)利息 108 000 貸：股本 　　　　　　　　　　　 200 000 　　 資本公積 　　　　　　　　 720 000 　　 營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　　 88 000借：固定資產(chǎn)清理 500 000 累計(jì)折舊 　　 200 000 貸：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　 700 000借：應(yīng)付債券——面值 600 000 ——應(yīng)計(jì)利息 　 72 000 貸：固定資產(chǎn)清理 　　　　　　　 640 000 　　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　　　 32 000借：固定資產(chǎn)清理 140 000 貸：營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得 140 000（2）編制甲公司有關(guān)會計(jì)分錄。借：長期股權(quán)投資 　　　　　　　 920 000 營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失　　　　　　　 88 000 貸：持有至到期投資——成本　　　　　　　　　 900 000 　　 ——應(yīng)計(jì)利息　　　　　 108 000借：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　 640 000 營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失　　　 32 000 貸：持有至到期投資——成本　　　　　　　　　 600 000 　　　　　　　　　——應(yīng)計(jì)利息　　　　　　　 72 000、金融資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、資產(chǎn)減值、財(cái)務(wù)報(bào)告相結(jié)合（金額單位為萬元）。表1 利潤表編制單位：華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司 2008年12月 單位：萬元項(xiàng)目本月數(shù)一、營業(yè)收入1440減：營業(yè)成本1330 營業(yè)稅金及附加56 銷售費(fèi)用8 管理費(fèi)用4 財(cái)務(wù)費(fèi)用12 資產(chǎn)減值損失30加：投資收益15二、營業(yè)利潤15加：營業(yè)外收入185減：營業(yè)外支出三、利潤總額200減：所得稅費(fèi)用48四、凈利潤15212