【正文】 貸：應(yīng)付職工薪酬 95800 （6） 借：固定資產(chǎn)——廠房 （545000+74880+50000+95800） 765680 貸：在建工程——廠房 765680 （7） 借：固定資產(chǎn)——廠房 （800000765680） 34320 貸：應(yīng)付職工薪酬 34320：（l）2013年12月1日，以銀行存款300萬元購入一項無形資產(chǎn)（不考慮相關(guān)稅費）。（2）2015年12月31日對該無形資產(chǎn)進行減值測試時，該無形資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值是190萬元，公允價值減去處置費用后的金額為180萬元。（3）2016年4月1日，將該無形資產(chǎn)對外出售，取得價款260萬元并收存銀行（不考慮相關(guān)稅費）。（答案中的金額單位用萬元表示）答案：（1）入賬時 借：無形資產(chǎn) 300 貸：銀行存款 300（2）按直線法攤銷，沒有說有凈殘值，年攤銷額=300萬/10年=30萬/年，月攤銷額=30/12=無形資產(chǎn)是當(dāng)月入賬，當(dāng)月開始計提折舊（3）2013年12月的攤銷額 借：管理費用 貸：累計攤銷 （4）截止到2004年12月31日，無形資產(chǎn)累計攤銷為1年零1個月（13個月）=*13= 無形資產(chǎn)賬面價值=無形資產(chǎn)凈值累計攤銷==（5）先算累計攤銷金額，截止到2015年底一共攤銷25個月=，無形資產(chǎn)賬面價值==選擇未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減去處置費用后的金額兩者孰高者，選擇190萬計提的減值準(zhǔn)備金額==借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （6）因為有了減值，需要從新計算攤銷額=190/尚可使用年限（原來是10年，到2015年底使用了25個月，尚可使用95個月），月攤銷=190/95=2萬2016年4月出售，本年度攤銷3個月=2*3=6萬，到出售之前累計攤銷總額=+6= 凈損益=收到銀行存款（無形資產(chǎn)原值累計攤銷減值準(zhǔn)備）=260（）=76萬借：銀行存款 260 累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無形資產(chǎn) 300 營業(yè)外收入 7610．乙股份有限公司購建設(shè)備的有關(guān)資料如下：(1) 2013年1月13日，購置一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為 680萬元，價款及增值稅已由銀行存款支付。(2)該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本3萬元，；支付安裝人員工資6萬元；發(fā)生其他直接費用19萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。另外。要求：(1)計算該設(shè)備的入賬價值；(2)；(3)編制出售該設(shè)備的會計分錄。該企業(yè)發(fā)行債券及購建設(shè)備的有關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行3年期面值為 5 000 000元的公司債券。利息調(diào)整采用實際利率法攤銷，經(jīng)計算的實際利率為4％。（2）2012年1月4日，公司利用發(fā)行上述公司債券籌集的資金購買需要安裝的設(shè)備一套，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3 500 000元，增值稅額為595 000元，運雜費105 000元。2012年1月5日投入安裝。2012年6月30日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。（4）2014年4月30日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設(shè)備出售，收到價款2 200 000元，并存入銀行。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費。要求：（1）編制債券的發(fā)行、年末計提利息和到期歸還本金的會計分錄；（2）編制設(shè)備購買、安裝以及交付使用的有關(guān)會計分錄；（3）計算固定資產(chǎn)處置時的累計折舊額，編制處置的有關(guān)分錄。銷售單價除標(biāo)明為含稅價格者外，均為不含增值稅價格。東方公司2014年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)3 日，向甲企業(yè)賒銷A產(chǎn)品50件，單價為20000元，單位銷售成本為10000元。 (3)月6 日東方公司委托乙公司銷售D產(chǎn)品，成本800萬元．協(xié)議價為不含增值稅額1000萬元，商品已發(fā)出。(4)15日，向丁企業(yè)銷售材料一批，價款為700000元，該材料發(fā)出成本為500000元。答案：借：應(yīng)收票據(jù) 819000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 700000 應(yīng)交稅費——增（銷）119000借：其他業(yè)務(wù)成本 500000 貸：原材料 500000(5)18日，丙企業(yè)要求退回本年11月25日購買的20件A產(chǎn)品。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意丙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。答案:借：銀行存款 600000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 600000(7)21日，甲企業(yè)來函提出12月3日購買的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格，經(jīng)協(xié)商同意按銷售價款的10％給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。答案：借：營業(yè)稅金及附加 10778 其他業(yè)務(wù)成本 1190 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 ——應(yīng)交教育費附加 (9)31日，存貨清理中發(fā)現(xiàn)本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品市場售價下跌，C產(chǎn)品庫存成本總額為500000元，其可變現(xiàn)凈值下跌到340000元。13. 甲有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費，在核算中，以萬元為單位，保留小數(shù)點后兩位。本設(shè)備在乙企業(yè)的賬面原值為200萬元，未計提折舊，投資合同約定的價值為200萬元（假定是公允的）。該設(shè)備預(yù)計使用年限5年，假設(shè)凈殘值率為4%。甲公司購入生產(chǎn)A產(chǎn)品的丙材料117萬元，接到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅17萬元。(3)2013年12月，資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備。(4)2013年12年31日，由于生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售不佳，上述設(shè)備的可收回金額為140萬元，計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。(5)2014年7月1日，由于新項目經(jīng)濟效益很差，甲公司決定停止生產(chǎn)A產(chǎn)品，將不需用的丙材料全部對外銷售。丙材料銷售后，取得收入50萬元，收到的貨款已存入銀行。9月5日甲公司將設(shè)備與丁公司的鋼材相交換，換入的鋼材用于建造新的生產(chǎn)線。假定交易不具有商業(yè)實質(zhì)。14．盛世公司于2016年1月1日從證券市場購入泰恒公司2015年1月1日發(fā)行的債券，債券是5年期，票面年利率是5％，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2020年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一期的利息。2017年1月5日，盛世公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且其公允價值為925萬元。要求：（1）編制2016年1月1日，盛世公司購入債券時的會計分錄。（3）編制2016年12月31日確認投資收益的會計分錄。（5）編制2017年1月5日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄。答案：（1）編制2016年1月1日，盛世公司購入債券時的會計分錄借：持有至到期投資——成本 1000　　應(yīng)收利息 　　　 50　　貸：銀行存款 　　　　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整 （2）編制2016年1月5日收到利息時的會計分錄借：銀行存款 50 　　貸：應(yīng)收利息 50（3）編制2016年12月31日確認投資收益的會計分錄投資收益＝期初攤余成本實際利率　　　?。剑?000－）6％　　　　＝（萬元）借：應(yīng)收利息 50 　　持有至到期投資——利息調(diào)整 　　貸：投資收益 （4）計算2016年12月31日應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備的金額，并編制相應(yīng)的會計分錄2016年12月31日計提減值準(zhǔn)備前的攤余成本＝1000－＋＝（萬元） 計提減值準(zhǔn)備＝－930＝（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 　　貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 （5）編制2017年1月5日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 1000 　　持有至到期投資——利息調(diào)整 　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備 　　其他綜合收益 5 　　貸：持有至到期投資——成本 1000 　　　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 75 （6）編制2017年2月25日出售債券的會計分錄借：銀行存款 　　　　　890 　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 75 　　投資收益 　　　　　 35 　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 1000 借：投資收益 5貸：其他綜合收益 5 15．遠大上市公司（以下簡稱遠大公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，從2013年開始所得稅稅率一直為25％。2077年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（下列貨款均為不含增值稅的貨款）：(1)將其生產(chǎn)的A商品200件銷售給乙企業(yè)，每件售價2000元，款未收到。款項已收妥。(4)遠大公司201年1月1日與C公司簽訂了一項建造合同，合同總收入500萬元，合同總成本400萬元，201年1月1日開工，201年3月完工。(5)5月份，遠大公司以銀行存款償還已逾期的長期借款50萬元，利息為15萬元。(7)10月1日，遠大公司因融資需要，將其生產(chǎn)的商品銷售給丁公司，銷售價格250萬元，商品銷售成本210萬元，雙方協(xié)議約定，遠大公司1年后以275萬元的價格購回。(8)10月1日，遠大公司與乙公司簽訂購銷合同，遠大公司向乙公司銷售新產(chǎn)品，價款80萬元，成本40萬元。要求：編制上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。假定債券發(fā)行時的市場利率為5%。甲公司根據(jù)上述資料，采用實際利率法和攤余成本計算確定的利息費用如表所示?！　「鶕?jù)表94的資料，甲公司的賬務(wù)處理如下：　?。?）2007年12月31日發(fā)行債券時：　　借：銀行存款　　　　　　　　10 432 700　　　　貸：應(yīng)付債券——面值　　　　　　　　10 000 000　　　　　　　　　　——利息調(diào)整　　　　　　432 700　　（2）2008年12月31日計算利息費用時：　　借：財務(wù)費用等　　　　　　　521 635　　　　應(yīng)付債券——利息調(diào)整　　　　　　　　78 365　　　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　600 000　　注：如果是到期一次還本付息的債券，那么“應(yīng)付利息”科目應(yīng)改為“應(yīng)付債券――應(yīng)計利息”科目。　?。?）2012年12月31日歸還債券本金及最后一期利息費用時：　　借：財務(wù)費用等　　　　　　　505 　　　　應(yīng)付債券——面值　　　　10 000 000　　　　　　　　——利息調(diào)整　　94 　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　10 600 000寧可累死在路上，也不能閑死在家里！寧可去碰壁，也不能面壁。什么是奮斗？奮斗就是每天很難，可一年一年卻越來越容易。能干的人，不在情緒上計較，只在做事上認真；無能的人！不在做事上認真，只在情緒