中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題與案例跨章節(jié)綜合練習(xí)題答案案doc)-wenkub
2023-07-09 17:25:28 本頁(yè)面
【正文】 000－500=4 500（萬(wàn)元）應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)=5 000萬(wàn)元應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時(shí)性差異=5 000－4 500=500（萬(wàn)元）②預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=400（萬(wàn)元）預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=400－400=0預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異=400萬(wàn)元③持有至到期投資賬面價(jià)值=4 200萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)=4 200萬(wàn)元（稅法承認(rèn)200萬(wàn)元利息收入，但是該收入享受稅收優(yōu)惠，不用納稅）國(guó)債利息收入形成的暫時(shí)性差異=0④存貨賬面價(jià)值=2 600－400=2 200（萬(wàn)元）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)=2 600萬(wàn)元存貨形成的可抵扣暫時(shí)性差異=400萬(wàn)元⑤交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=4 100萬(wàn)元交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000萬(wàn)元交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=4 100－2 000=2 100（萬(wàn)元）（2）①應(yīng)納稅所得額=6 000＋500＋400＋400－2 100－200=5 000（萬(wàn)元）②應(yīng)交所得稅=5 00025%=1 250（萬(wàn)元）③遞延所得稅=[2 100－（500＋400＋400）]25%=200（萬(wàn)元）④所得稅費(fèi)用=1 250＋200=1 450（萬(wàn)元）（3）借：所得稅費(fèi)用 1 450 遞延所得稅資產(chǎn) 325 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1 250 遞延所得稅負(fù)債 52借款費(fèi)用相結(jié)合（金額單位為萬(wàn)元）。一般借款資本化年利率=（1 0008%＋10 0009%）247。360＋2 000180247。20180247。①2007年1月1日，購(gòu)入債券。借：銀行存款 2貸：應(yīng)收利息 2⑤2007年12月31日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益。①華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司的賬務(wù)處理。（2）2008年5月1日。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司（其他權(quán)益變動(dòng)）（8030%） 24貸：資本公積——其他資本公積 24（5）2008年度A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)。（8）2010年1月5日。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 600 貸：以前年度損益調(diào)整 600②處理正確。借：遞延所得稅資產(chǎn)（20025％） 50 貸：以前年度損益調(diào)整 50（2）①處理正確。借：以前年度損益調(diào)整 112 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 112（3）①處理不正確。借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 40 貸：以前年度損益調(diào)整 40③處理不正確。（2）購(gòu)買成本=1 800＋2 600＋2 000（1＋17%）＋120=6 860（萬(wàn)元）（3）固定資產(chǎn)的處置損益=1 800－（3 600－1 600）=－200（萬(wàn)元）交易性金融資產(chǎn)的處置損益=2 600－2 200=400（萬(wàn)元）（4）借：固定資產(chǎn)清理 2 000 累計(jì)折舊 1 600 貸：固定資產(chǎn) 3 600借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 6 860 營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 200 貸：固定資產(chǎn)清理 2 000 交易性金融資產(chǎn)——成本 2 000 ——公允價(jià)值變動(dòng) 200 投資收益 400 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340 銀行存款 120借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200 貸：投資收益 200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 600 貸：庫(kù)存商品 1 600（5）借：應(yīng)收股利 1 400 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 1 400（6）應(yīng)沖減初始投資成本的金額=[（2 000＋4 000）－3 000]70%－1 400=700（萬(wàn)元）借：應(yīng)收股利 2 800 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 700 投資收益 2 100、負(fù)債、債務(wù)重組相結(jié)合。（1）①借：應(yīng)收賬款 1 170 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800貸：庫(kù)存商品 800②借：銀行存款 468 貸：其他應(yīng)付款 400 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68借：發(fā)出商品 340 貸：庫(kù)存商品 340借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 貸：其他應(yīng)付款 3③借：銀行存款 351 貸：預(yù)收賬款 351④借：銀行存款 1 貸：應(yīng)收賬款 1 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)收賬款 ⑤借：發(fā)出商品
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