【正文】 借:減值準(zhǔn)備。貸:銀行存款成本模式年末:借:其他業(yè)務(wù)成本。貸:減值準(zhǔn)備成本模式出售:借:。同時(shí):借:(攤銷).減值準(zhǔn)備。貸:銀行存款公允模式年末:公允＞賬面,增值:借:公允值變動(dòng)　貸:公允值變動(dòng)損益 公允模式年末:公允＜賬面,減值:借:公允值變動(dòng)損益　貸:公允值變動(dòng)公允模式出售:借:。同時(shí):借:其他業(yè)務(wù)成本 貸:投資性房地產(chǎn)成本　公允值變動(dòng) 同時(shí)(或反之):借:公允值變動(dòng)損益 貸:其他業(yè)務(wù)成本成本\公允模式收租:借:銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入成本模式轉(zhuǎn)為公允模式時(shí):借:投資性房地產(chǎn)成本(公允)　累計(jì)折舊/攤銷　公允價(jià)值變動(dòng)損益(賬面公允)　貸:固定/無形資產(chǎn)/存貨　資本積―其他資本積(公允賬面)處置時(shí)成本模式轉(zhuǎn)為公允模式:借:—其他　貸:其他業(yè)務(wù)成本固定資產(chǎn)外購固資入賬價(jià)值=價(jià)款+()增值稅+關(guān)稅+運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)+場(chǎng)地整理費(fèi)+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)外購(非不動(dòng)產(chǎn))生產(chǎn)經(jīng)營用固資:借:工程物資\在建工程\固資　應(yīng)交增值稅 貸:銀行存款外購不動(dòng)產(chǎn)固資:借:工程物資\在建工程\固資(含稅) 貸:銀行存款自營非不動(dòng)產(chǎn)購入工程物資:借:工程物資　應(yīng)交增值稅 貸:銀行存款自營非不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用材料:借:在建工程　貸:原材料自營非不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用產(chǎn)品:借:在建工程　貸:庫存商品自營不動(dòng)產(chǎn)購入工程物資借:工程物資(含稅) 貸:銀行存款自營不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用材料:借:在建工程　貸:原材料 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)自營不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用產(chǎn)品:借:在建工程　貸:庫存商品　應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)自營時(shí)領(lǐng)用工程物資:借:在建工程　貸:工程物資自營時(shí)輔助生產(chǎn)部門提供勞務(wù):借:在建工程　貸:生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本自營時(shí)資本化借款費(fèi)用:借:在建工程 貸:長期借款/應(yīng)付利息自營時(shí)達(dá)到可使用狀態(tài):借:固資 貸:在建工程出包建造預(yù)付價(jià)款:借:預(yù)付賬款,貸:銀行存款出包建造結(jié)算:借:在建工程 貸:預(yù)付賬款 銀行存款(倒擠)出包建造借款費(fèi)用:借:在建工程 貸:長期借款/應(yīng)付利息出包達(dá)到可使用狀態(tài):借:固資 貸:在建工程不計(jì)提折舊已提足折舊仍繼續(xù)使用的按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固資入賬的土地處于更新改造過程停止使用的提前報(bào)廢融資租賃方式租出的和以經(jīng)營租賃方式租入的計(jì)提折舊進(jìn)行大修理而停用的未使用的已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的年限平均法折舊率=(1殘值率)/年限雙倍余額遞減法:雙倍直線折舊率=2/使用年限雙倍余額遞減法年折舊率:不變=固資原值*年折舊率=(原值以前年度折舊額)*年折舊率 =(原值以前年度折舊額殘值)/2年數(shù)總和法年折舊率=(使用總年數(shù)已使用年數(shù))/[使用總年數(shù)*(使用總年數(shù)+1)/2]年數(shù)總和法年折舊率:逐漸變小年數(shù)總和法年折舊額=(原價(jià)預(yù)計(jì)凈殘值)*年折舊率 折舊:借:制造費(fèi)用\管理費(fèi)用\銷售費(fèi)用\在建工程\其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營租出) 貸:累計(jì)折舊修理:借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營租出) 貸:銀行存款更新改造前轉(zhuǎn)銷固資:借:在建工程 累計(jì)折舊 貸:固資更新改造期間支款:借:在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)(非不動(dòng)產(chǎn)) 貸:銀行存款/原材料更新改造完達(dá)到可使用狀態(tài):借:固資　貸:在建工程裝修裝修支出應(yīng)單獨(dú)作為一類固資,單設(shè)“固資裝修”科目在兩次裝修間隔年限與固資尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi),單獨(dú)計(jì)提折舊如在下次裝修時(shí),“固資裝修”科目仍有賬面價(jià)值,應(yīng)將該賬面價(jià)值一次全部計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出支付裝修費(fèi):在建工程固資裝修 貸:銀行存款裝修后交付:借:固資固資裝修 貸:在建工程固資裝修固資減值準(zhǔn)備=賬面價(jià)值可收回金額可收回金額為Max(公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額,預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值)計(jì)提減值:借:減值損失　貸: 固資減值準(zhǔn)備處置前注銷賬面價(jià)值:借:固資清理(倒擠)　累計(jì)折舊　減值準(zhǔn)備　貸:固資處置中支付非不動(dòng)產(chǎn)清理費(fèi)用:借:固資清理　貸:銀行存款處置中支付不動(dòng)產(chǎn)清理費(fèi)用:借:固資清理　貸:銀行存款 應(yīng)交營業(yè)稅(出售)處置中出售非不動(dòng)產(chǎn)收入:借:銀行存款 貸:固資清理 應(yīng)交增值稅處置中出售不動(dòng)產(chǎn)收入:借:銀行存款 貸:固資清理；同時(shí):借:固資清理　貸:應(yīng)交營業(yè)稅處置中報(bào)廢收入:借:銀行存款 貸:固資清理處置中保險(xiǎn)賠償收入:借:其他應(yīng)收款　貸:固資清理處置中殘料收入:借:銀行存款/原材料 貸:固資清理處置完結(jié)轉(zhuǎn)凈收入:借:固資清理　貸:營業(yè)外收入處置完結(jié)轉(zhuǎn)凈損失:借:營業(yè)外支出　貸:固資清理無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)包:無形資產(chǎn)特征:外購無形資產(chǎn):借:無形資產(chǎn)(含稅\費(fèi)) 貸:銀行存款接受投資的無形資產(chǎn):借:無形資產(chǎn),貸:實(shí)收資本 資本公積(倒擠) 無法區(qū)分兩階段支出:將兩階段所有支出全部費(fèi)用化研究階段支出中:借:研發(fā)支出費(fèi)用化支出 貸:原材料\應(yīng)付職工薪酬\銀行存款 研究階段支出年末:借:管理費(fèi)用 貸:研發(fā)支出費(fèi)用化支出開發(fā)階段資本化支出中:借:研發(fā)支出資本化支出 貸:原材料 \應(yīng)付職工薪酬\銀行存款開發(fā)階段資本化支出達(dá)預(yù)定用途后:借:無形資產(chǎn) 貸:研發(fā)支出資本化支出 開發(fā)階段費(fèi)用化支出中:借:研發(fā)支出費(fèi)用化支出 貸:原材料\應(yīng)付職工薪酬\銀行存款開發(fā)階段費(fèi)用化支出年末:借:管理費(fèi)用 貸:研發(fā)支出費(fèi)用化支出開發(fā)階段支出的資本化條件技術(shù)上具有可行性使用或出售的意圖無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式,包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng),無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)支出能夠可靠地計(jì)量,選年限中較短者無形資產(chǎn)壽命不確定:不攤銷無形資產(chǎn)攤銷方法當(dāng)月增加當(dāng)月就提,當(dāng)月減少當(dāng)月不提無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的,采用年限平均法應(yīng)當(dāng)與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式相關(guān)殘值:一般為零(除非第三方承諾結(jié)束時(shí)購買或活躍市場(chǎng)表明有殘值)無形資產(chǎn)攤銷:借:管理費(fèi)用(一般)\制造費(fèi)用(生產(chǎn)某產(chǎn)品)\其他業(yè)務(wù)成本(出租) 貸:累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值:借:資產(chǎn)減值損失　貸:減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=賬面價(jià)值可收回金額無形資產(chǎn)出租:借:銀行存款　貸:其他業(yè)務(wù)收入 同時(shí):借:其他業(yè)務(wù)成本 貸:銀行存款 營業(yè)稅 累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)出售:借:銀行存款(不含營業(yè)稅)　累計(jì)攤銷　減值準(zhǔn)備　 貸:無形資產(chǎn) 營業(yè)稅　營業(yè)外收入(倒擠)無形資產(chǎn)報(bào)廢:借:累計(jì)攤銷　減值準(zhǔn)備　營業(yè)外支出(倒擠) 貸:無形資產(chǎn) 營業(yè)外收入(倒擠)商譽(yù)商譽(yù):借:商譽(yù) 資產(chǎn)類 貸:負(fù)債類 銀行存款商譽(yù)入賬價(jià)值=實(shí)際買價(jià)被購買企業(yè)公允價(jià)值*投資%商譽(yù)特點(diǎn)不攤銷每年年末,必須進(jìn)行減值測(cè)試,先減商譽(yù)，再減其他資產(chǎn)不可辨認(rèn)性減值損失一經(jīng)確認(rèn),不得轉(zhuǎn)回長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款指融資租賃租出資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)收款采用遞延方式具融資性質(zhì)的銷售商品和勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款長期待攤費(fèi)用指當(dāng)期發(fā)生的,應(yīng)在一年以上期間內(nèi)分期攤銷計(jì)入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用的支出長期待攤費(fèi)用含:長期待攤費(fèi)用數(shù)額很小或未來收益不能抵補(bǔ)分?jǐn)傤~,直接計(jì)入當(dāng)期損益,無需攤銷開辦費(fèi)指在籌建期間發(fā)生的不能計(jì)入各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值的支出開辦費(fèi):開辦費(fèi)攤銷時(shí)間:在生產(chǎn)經(jīng)營開始之日一次攤銷開辦費(fèi)發(fā)生時(shí):借:長期待攤費(fèi)用 貸:銀行存款 \原材料開辦費(fèi)攤銷:借:管理\銷售費(fèi)用 貸:長期待攤費(fèi)用流動(dòng)負(fù)短期借款借入:借:銀行存款 貸:短期借款預(yù)提借款利息:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:應(yīng)付利息支付利息:借:應(yīng)付利息 貸:銀行存款償還借款:借:短期借款 貸:銀行存款借款利息數(shù)額不大時(shí):借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:銀行存款流動(dòng)負(fù)應(yīng)付票據(jù)開出應(yīng)付票據(jù):借:原材料\庫存商品 —應(yīng)交增值稅 貸:應(yīng)付票據(jù)支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi):借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:銀行存款票據(jù)到期:借:應(yīng)付票據(jù) 貸:銀行存款到期無力支付商業(yè)承兌匯票:借:應(yīng)付票據(jù) 貸:應(yīng)付賬款到期無力支付銀行承兌匯票:借:應(yīng)付票據(jù) 貸:短期借款流動(dòng)負(fù)應(yīng)付賬款發(fā)生應(yīng)付賬款:借:原材料\庫存商品 應(yīng)交增值稅 貸:應(yīng)付賬款償還應(yīng)付賬款:借:應(yīng)付賬款 貸:銀行存款償還含現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款:借:應(yīng)付賬款 貸:銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用(現(xiàn)金折扣)轉(zhuǎn)銷(不還了)應(yīng)付賬款:借:應(yīng)付賬款 貸:營業(yè)外收入流動(dòng)負(fù)其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款:押金(出租或出借包裝物收取的)\應(yīng)付租金(租入包裝物或經(jīng)營租入固資)\應(yīng)付統(tǒng)籌退休金\存入保證金\應(yīng)付其他單位款項(xiàng)\暫收其他單位款項(xiàng)發(fā)生其他應(yīng)付款項(xiàng):借:銀行存款(管理費(fèi)用) 貸:其他應(yīng)付款償還其他應(yīng)付款項(xiàng):借:其他應(yīng)付款　貸:銀行存款流動(dòng)負(fù)預(yù)收賬款收到預(yù)收賬款:借:銀行存款 貸:預(yù)收賬款銷售實(shí)現(xiàn)時(shí):借:預(yù)收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交增值稅預(yù)收賬款多退:借:預(yù)收賬款 貸:銀行存款 預(yù)收賬款少補(bǔ):借:銀行存款 貸:預(yù)收賬款預(yù)收較少時(shí),可列在應(yīng)收賬款的貸方預(yù)付較少時(shí),可列在應(yīng)付賬款的借方預(yù)收賬款在借方:登記發(fā)貨后沖銷的預(yù)收賬款和退回多付賬款預(yù)收賬款在貸方:登記收到的預(yù)收賬款預(yù)收賬款余額在借方反映尚未轉(zhuǎn)銷的賬款.預(yù)收賬款余額在貸方反映預(yù)收了賬款但尚未發(fā)貨的數(shù)額流動(dòng)負(fù)職工薪酬職工薪酬包:解除與職工勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償\工會(huì)經(jīng)費(fèi)\職工教育經(jīng)費(fèi)\非貨幣性福利\住房公積金\工資\獎(jiǎng)金\津貼\補(bǔ)貼\福利費(fèi)\醫(yī)療\養(yǎng)老\失業(yè)\工傷\生育保險(xiǎn)費(fèi)\其他確認(rèn)薪酬:借:生產(chǎn)成本\制造\管理\銷售\在建工程\研發(fā)支出 貸:應(yīng)付職工薪酬薪酬發(fā)放:借:應(yīng)付職工薪酬 貸:銀行存款\庫存現(xiàn)金\其他應(yīng)收款(代墊費(fèi))\應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅流動(dòng)負(fù)稅不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算包印花稅\耕地占用稅以\契稅\車輛購置稅\不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)額的稅金通過應(yīng)交稅費(fèi)流動(dòng)負(fù)增值稅增值稅征稅范圍:應(yīng)交增值稅借方科目:應(yīng)交增值稅貸方科目:應(yīng)交增值稅貸方余額:是本月未交的增值稅應(yīng)交增值稅借方余額:是多付或預(yù)付的,繳納本月增值稅:借:應(yīng)交增值稅(已交) 貸:銀行存款繳納以前未交增值稅:借:未交增值稅 貸:銀行存款月末轉(zhuǎn)出多交增值稅:借:未交增值稅 貸:應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交)月末轉(zhuǎn)出未交增值稅:借:應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交) 貸:未交增值稅小規(guī)模納稅人征收率:3%小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不抵扣:借:原材料(含稅)　貸:銀行存款小規(guī)模納稅人銷售貨物時(shí):借:銀行存款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交增值稅 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額范圍:購進(jìn)貨物用于()進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出范圍:購進(jìn)貨物用于().非常損失造成的存貨盤虧進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù):借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢/在建工程　貸:原材料/庫存商品 　應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)流動(dòng)負(fù)其它稅計(jì)提消費(fèi)稅:借:營業(yè)稅金及附加,貸:應(yīng)交消費(fèi)稅交納消費(fèi)稅:借:應(yīng)交消費(fèi)稅 貸:銀行存款計(jì)提營業(yè)稅:借:營業(yè)稅金及附加,貸:應(yīng)交營業(yè)稅交納營業(yè)稅時(shí):借:應(yīng)交營業(yè)稅,貸:銀行存款計(jì)提城維建稅及教育費(fèi)附加:借:營業(yè)稅金及附加,貸:交納城維建稅及教育費(fèi)附加:借: ,貸:銀行存款計(jì)提資源稅:借:營業(yè)稅金及附加,貸:應(yīng)交資源稅城維建稅及教育費(fèi)附加:資源稅,銷售應(yīng)稅產(chǎn)品:借:營業(yè)稅金及附加　貸:應(yīng)交資源稅資源稅,收購未稅礦產(chǎn)品:借:原材料 貸:資源稅,自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品:借:,貸:應(yīng)交資源稅計(jì)提土地增值稅:借:固資清理,貸:應(yīng)交土地增值稅交納耕地占用稅:借:在建工程,貸:銀行存款計(jì)提印花稅:借:管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用,貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金計(jì)提房產(chǎn)稅:借:管理費(fèi)用,貸:應(yīng)交房產(chǎn)稅計(jì)提土地使用稅:借:管理費(fèi)用,貸:應(yīng)交土地使用稅計(jì)提車船使用稅:借:管理費(fèi)用,貸:應(yīng)交車船使用稅計(jì)提礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi):借:管理費(fèi)用,貸:應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅計(jì)入管理費(fèi)用科目:非流負(fù)長期借款長期借款取得:借:銀行存款 貸:長期借款本金 長期借款利息調(diào)整(倒擠)長期借款償還:借:長期借款本金 貸:銀行存款 同時(shí),借: 貸:長期借款利息調(diào)整借款費(fèi)用包:利息.(折價(jià)或溢價(jià)的)().匯兌差額,經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間自行制造的生產(chǎn)設(shè)備借款費(fèi)用開始資本化條件資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生,借款費(fèi)用暫停資本化條件:借款費(fèi)用停止資本化條件:達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用在達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的,予以資本化在達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的,確認(rèn)為費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用:確認(rèn)為費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益專門借款發(fā)生的匯兌差額:資本化期間資本化,其余期間費(fèi)用化負(fù)債日,借款費(fèi)用:借:在建工程\財(cái)務(wù)費(fèi)用\應(yīng)收利息\制造費(fèi)用\研發(fā)支出資本化 貸:應(yīng)付利息 長期借款利息調(diào)整(倒擠)一般借款的借款費(fèi)用資本化金額=累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)*加權(quán)平均利率一般借款累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=(本金*使用月數(shù)/12)+…一般借款加權(quán)平均利率=(本金*利率*使用月數(shù)/12+…)/累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)非流動(dòng)負(fù)應(yīng)付債券折價(jià)發(fā)行時(shí):市場(chǎng)利率大于票面利率溢價(jià)發(fā)行時(shí):市場(chǎng)利率小于票面利率應(yīng)付債券取得:借:銀行存款 貸:應(yīng)付債券(面值)　應(yīng)付債券利息調(diào)整(倒擠,或借)年末,分期付息一次還本的債券利息:借:在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出(=攤余成本*實(shí)際利率) 應(yīng)付債券利息調(diào)整(倒擠,溢價(jià)攤銷) 貸:應(yīng)付利息(面值*票面利率) 應(yīng)付債券利息調(diào)整(倒擠,折價(jià)攤銷)年末,一次還本付息的債券利息:借:在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出(=攤余成本*實(shí)際利率) 應(yīng)付債券利息調(diào)整(倒擠,溢價(jià)攤銷) 貸:應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息(面值*票面利率) 利息調(diào)整(倒擠,折價(jià)攤銷)到期,一次還本付息的債券:借:應(yīng)付債券(