【正文】 金流量的現(xiàn)值和公允價值凈額的高者；一經(jīng)計提不得轉回?！　。?）分錄　成本模式公允價值模式收到租金借：銀行存款　　貸：其他業(yè)務收入資產(chǎn)負債表日借：其他業(yè)務成本　　貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）借：資產(chǎn)減值損失　　貸：投資性房地產(chǎn)減值準備借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動　　貸：公允價值變動損益　　或反之【注意】不提折舊、攤銷，不提減值處置借：銀行存款　　貸：其他業(yè)務收入借：營業(yè)稅金及附加　　貸：應交稅費借：其他業(yè)務成本　　投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）　　投資性房地產(chǎn)減值準備　　貸：投資性房地產(chǎn)借：其他業(yè)務成本　　貸：投資性房地產(chǎn)—成本、公允變動借：公允價值變動損益　　貸：其他業(yè)務收入 或反之第四章　非流動資產(chǎn)（二）　　考情：分值5分左右　　【考點一】固定資產(chǎn)入賬價值　?。汗潭ㄙY產(chǎn)入賬價值=價款+（小規(guī)模納稅人，購進不動產(chǎn)的）增值稅＋進口關稅等＋運雜費＋安裝費＋場地整理費＋專業(yè)人員服務費　　【注意】生產(chǎn)經(jīng)營用（不包括不動產(chǎn)）固定資產(chǎn)進項稅額不再計入固定資產(chǎn)成本。　　——平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法　　【注意】雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法屬于加速折舊方法。年數(shù)總和法　　　　借：制造費用 （基本生產(chǎn)車間）　　　　管理費用 （管理部門）　　　　銷售費用 （銷售部門）　　　　在建工程 （自行建造固定資產(chǎn)過程中的折舊）　　　　其他業(yè)務成本 （經(jīng)營租出固定資產(chǎn)計提的折舊）　　　　貸：累計折舊　　【考點三】固定資產(chǎn)后續(xù)支出費用化的后續(xù)支出（如修理費）發(fā)生時直接計入當期損益借：管理費用 （生產(chǎn)車間和行政管理部門）、銷售費用、其他業(yè)務成本（出租的固定資產(chǎn)相關的修理費用）　　貸：銀行存款等資本化的后續(xù)支出（如更新改造；改擴建；改良）計入固定資產(chǎn)的賬面價值借：在建工程　　累計折舊　　貸：固定資產(chǎn)借：在建工程　　應交稅費應交增值稅（進項稅額）　　貸：銀行存款或原材料等借：固定資產(chǎn)　　貸：在建工程　　【考點四】固定資產(chǎn)期末計量　　：可收回金額低于賬面價值的部分。減值準備一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回。　　（2）會計處理（掌握計算和科目）計入借方計入貸方借：固定資產(chǎn)清理　　累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備　　貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理　　貸：銀行存款　　　　應交稅費——應交營業(yè)稅（不動產(chǎn)才交）、報廢變價收入借：銀行存款　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　應交稅費——應交增值稅（生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)才交）、殘料的處理　借：其他應收款、銀行存款、原材料　　　貸：固定資產(chǎn)清理結轉凈損失：借：營業(yè)外支出　　貸：固定資產(chǎn)清理結轉凈收益：借：固定資產(chǎn)清理　　貸：營業(yè)外收入　　：盤盈計入“以前年度損益調整”，盤虧計入“營業(yè)外支出”　　【考點五】無形資產(chǎn)　?。荷套u不屬于無形資產(chǎn)（因為不可辨認）　　　?。?）研究階段：研發(fā)支出—費用化支出，期末轉入管理費用?！　〗瑁汗芾碣M用【期末轉入】 　　　　無形資產(chǎn)【達到預定用途】　　　　貸：研發(fā)支出——費用化支出、資本化支出　　期限有限——孰短原則；壽命不確定——不應攤銷方法與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式相關。（除非第三方承諾結束時購買或者活躍市場表明有殘值）分錄借：管理費用、制造費用（用于生產(chǎn)某產(chǎn)品）、其他業(yè)務成本（出租）　　貸：累計攤銷　　　　借：銀行存款、累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準備　　　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　應交稅費——應交營業(yè)稅　　　　　　營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出）　　【考點六】商譽　?。悍峭叵碌钠髽I(yè)合并。　?。好磕昴昴髽I(yè)應對商譽進行減值測試?！　　究键c七】長期應收款與長期待攤費用　　：融資租賃方式租出資產(chǎn)產(chǎn)生的應收款項、采用遞延方式具有融資性質的銷售商品和勞務等產(chǎn)生的應收賬款等。第五章　流動負債　　考情：分值1分左右　　【考點一】短期借款　　借：財務費用　　　　貸：應付利息　　【考點二】應付票據(jù)　　到期無力付款：　　借：應付票據(jù)　　　　貸：短期借款（銀行承兌匯票）、應付賬款（商業(yè)承兌匯票）　　【考點三】應付賬款和預收賬款　　：全額?！　。捍_實無法支付的應付賬款，計入營業(yè)外收入　　，可以列在應收賬款的貸方?！　　究键c四】應付職工薪酬　?。核邪l(fā)給職工的，不包括差旅費報銷　　　　借：生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)工人的職工薪酬）　　　　制造費用 （車間管理人員的職工薪酬）　　　　管理費用、銷售費用 、在建工程 、研發(fā)支出　　　　貸：應付職工薪酬　　【考點五】增值稅的會計處理　　進項稅額外購對內、非正常損失的貨物進項轉出借：待處理財產(chǎn)損溢、在建工程等　　貸：原材料/庫存商品　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）視同銷售委托代銷、受托代銷、所有自產(chǎn)和委托加工的情況、外購對外交納增值稅，通過應交稅費—應交增值稅（已交稅金）；，通過應交稅費—未交增值稅?！　　　。?）一般情況走營業(yè)稅金及附加：消費稅、城建稅、教育費附加、資源稅、營業(yè)稅　　【注意】營業(yè)稅一般計入營業(yè)稅金及附加，銷售不動產(chǎn)記入固定資產(chǎn)清理，出售無形資產(chǎn)記入營業(yè)外收支?！　。?）承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權，且購買價預計將遠低于行使選擇權時的公允價?！　。?）承租人在租賃開始日的最低租賃付款額的現(xiàn)值，幾乎等于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價?！　。骸话ɑ蛴凶饨鸷吐募s成本沒有優(yōu)惠購買選擇權各期租金之和＋承租人或與其有關的第三方擔保的資產(chǎn)余值有優(yōu)惠購買選擇權各期租金之和＋優(yōu)惠購買選擇權的價款　　　　借：固定資產(chǎn)【租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加初始直接費用】　　　　未確認融資費用　　　　貸：長期應付款【最低租賃付款額】　　　　　　銀行存款【初始直接費用（租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生）】　　【注意】折現(xiàn)率：租賃內含利率→合同規(guī)定利率→同期銀行貸款利率　　　?。?）分攤率：租賃內含利率、合同規(guī)定利率、銀行同期貸款利率、重新計算分攤率　　（2）公式：每期未確認融資費用攤銷=期初攤余成本實際利率=（上期攤余成本（名義實際））實際利率=（長期應付款的余額未確認融資費用的余額）*實際利率　　、或有租金：計入當期損益　　【考點四】或有事項　　：未決訴訟或仲裁、債務擔保、產(chǎn)品質量保證、承諾、虧損合同、重組義務、環(huán)境污染整治、修改其他債務條件方式的債務重組等?！　。ㄓ嬋腩A計負債）：　　同時滿足：①現(xiàn)時義務；②很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；③金額能夠可靠地計量?！　。ㄅ袛嗍欠裼绊懰姓邫嘁婵傤~、留存收益）：　　影響所有者權益影響留存收益提取盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積（凈利潤*10%）、提取任意盈余公積　　貸：盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積以盈余公積彌補虧損借：盈余公積　　貸：利潤分配——盈余公積補虧以盈余公積轉增資本借：盈余公積　　貸：股本（實收資本）√以盈余公積分配股票股利借：盈余公積　　貸：股本、資本公積——股本溢價√以盈余公積分配現(xiàn)金股利借：盈余公積　　貸：應付股利√√第八章　收入、費用和利潤　　考情：分值5分左右　　【考點一】收入的確認條件銷售商品收入；，也沒有對已售出的商品實施有效控制；；；提供勞務收入結果能可靠的估計；；；結果不能可靠的估計：勞務成本確認勞務收入，不確認損益：不能確認收入，按已經(jīng)發(fā)生的成本結轉勞務成本，全部確認為損失讓渡資產(chǎn)使用權收入；　　【考點二】損益類科目其他業(yè)務成本無形資產(chǎn)、包裝物、固定資產(chǎn)出租，提供運輸?shù)确枪I(yè)性勞務和出售材料物資、投資性房地產(chǎn)成本模式的折舊攤銷營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加等，不包括房、車、地、印、礦、所、增；不包括營業(yè)外的項目的稅金（比如出售無形資產(chǎn)的營業(yè)稅）期間費用　　　管理費用公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保護費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補償費、技術轉讓費、技術開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務招待費、存貨“一般經(jīng)營損失”盤虧和毀損（減盤盈）、生產(chǎn)車間和管理部門修理費用、開辦費、研發(fā)支出費用化、合并中長期股權投資的手續(xù)費及其他管理費用銷售費用保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用財務費用利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續(xù)費（如銀行承兌匯票的手續(xù)費）、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉作營業(yè)外收入（應付賬款轉銷）的應付款項等營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失、存貨非常損失的盤虧以及固定資產(chǎn)盤虧等　　【考點三】所得稅費用——當期所得稅費用和遞延所得稅費用　?。河谰眯圆町惓^稅法規(guī)定標準的工資支出、業(yè)務招待費支出；稅收滯納金、罰款、罰金；五年內未彌補的虧損；國債利息收入等暫時性差異應納稅暫時性差異（產(chǎn)生遞延所得稅負債）＞計稅基礎；＜計稅基礎可抵扣暫時性差異（產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)）＜計稅基礎；＞計稅基礎　　【注意】賬面價值、計稅價值的理解　賬面價值計稅基礎資產(chǎn)未來流入的金額未來抵稅的金額（稅法標準的價值）負債未來流出的金額賬面價值－未來允許扣稅金額（將來不能抵稅的金額）　　：當期所得稅借：所得稅費用　　貸：應交稅費——應交所得稅遞延所得稅計提借：遞延所得稅資產(chǎn)　　貸：所得稅費用（資本公積）借：所得稅費用（資本公積）　　貸：遞延所得稅負債　　沖回借：所得稅費用（資本公積）　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅負債　　貸：所得稅費用（資本公積）　　【考點四】利潤分配凈利潤（虧損）的轉入借：本年利潤　　貸：利潤分配——未分配利潤 或反之虧損彌補、稅后利潤彌補虧損，均沒有分錄：借：盈余公積　　　　　　　　　　貸：利潤分配——盈余公積補虧提取盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積　　貸：盈余公積分配現(xiàn)金股利借：利潤分配——應付股利　　　貸：應付股利分配股票股利借：利潤分配——轉作股本的股利　　　貸：股本、資本公積明細項目結轉期末，利潤分配各明細項目轉入未分配利潤。借：利潤分配——未分配利潤　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積、應付現(xiàn)金股利第九章　財務報告　　考情：分值4分左右　　【考點一】財務報告的構成　　、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表和附注?！　　究键c二】資產(chǎn)負債表貨幣資金“庫存現(xiàn)金”+“銀行存款”+“其他貨幣資金”應收賬款“應收賬款”及“預收賬款”的明細賬借方余額之和減去“壞賬準備”預收賬款“應收賬款”及“預收賬款”的明細賬貸方余額之和應付賬款“應付賬款”和“預付賬款”明細賬貸方余額之和預付賬款“應付賬款”和“預付賬款”明細賬借方余額之和　存貨“原材料”+“委托加工物資”+“周轉材料”+“材料采購”+“在途物資”+“發(fā)出商品”+“材料成本差異”（借）+“生產(chǎn)成本”“存貨跌價準備”【注意】不包括工程物資固定資產(chǎn)“固定資產(chǎn)”－“累計折舊”－“固定資產(chǎn)減值準備”無形資產(chǎn)“無形資產(chǎn)”－“累計攤銷”－“無形資產(chǎn)減值準備” 持有至到期投資下一年不到期的“持有至到期投資”－相應的“持有至到期投資減值準備”長期應收款下一年不到期的“長期應收款”減去相應的“未實現(xiàn)融資收益”長期借款下一年不到期的“長期借款”長期應付款下一年不到期的“長期應付款”減去相應的“未確認融資費用”　　【考點三】利潤表　　=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產(chǎn)減值損失177。公允價值變動損益　　=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出　　=利潤總額－所得稅費用　　【總結】營業(yè)利潤中不含營業(yè)外收支以及所得稅，利潤總額中不含所得稅?，F(xiàn)金等價物指企業(yè)購入的期限短（3個月以內）、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。附表將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的凈利潤。（2）資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值。（4）資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯?！　　究键c六】財務報表附注　?。ù蠖鄶?shù)方法的調整）——追溯調整法，無法追溯，采用未來適用法變更（1）法律、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更；（2）會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息。（2）對初次發(fā)生的或不重要的交易或采用新的會計政策?！　。〝?shù)字的調整、折舊攤銷方法的調整）——未來適用法　　【注意】難以區(qū)分會計政策變更或會計估計變更，應當將其作為會計估計變更處理?！　。?）行為：人們有意識的活動?！　。合鄳拿袷滦袨槟芰?；意思表示真實；標的合法；標的須可能和確定　　、附期限：期限是必然要到來的事實，條件不一定到來