【正文】 貸:。貸:投資性房地產(chǎn)公允模式取得:借:投資性房地產(chǎn)成本。貸:。貸:累計折舊(攤銷)成本模式減值:借:資產(chǎn)減值損失。貸:資產(chǎn)減值損失(不超計提部分)到期:借:銀行存款(實收額) 貸:持有至到期投資成本 應(yīng)計/應(yīng)收利息投資收益=攤余成本*實際利率分期付息到期還本,攤余成本=期初攤余成本+實際利息票面利息到期一次還本付息,攤余成本=期初攤余成本+實際利息第一次攤余成本=實際支付金額初始投資成本:實付款減去利息,包交易費初始投資交易費和溢折價計入:利息調(diào)整科目攤余成本可理解:為賬面價值到期一次還本付息與分期付息差別:應(yīng)收票面利息所使用的會計科目不同期末攤余成本=期初攤余成本+()折溢價攤銷額已收回本金已發(fā)生的減值損失期末攤余成本=期初攤余成本+實際利息票面利息已收回本金已發(fā)生的減值損失溢價購入→攤余成本逐期變小折價購入→攤余成本逐期變大最后一年先確定應(yīng)收或應(yīng)計利息,再確定利息調(diào)整(把入賬時利息調(diào)整減去已攤銷的利息調(diào)整),最后投資收益倒擠非流資長期股權(quán)投資企業(yè)合并發(fā)生費用:企業(yè)合并發(fā)生費用:借:管理費用,貸:銀行存款非企業(yè)合并發(fā)生費用:同控下合并取得:借:長股—成本(被投賬面) 應(yīng)收股利 管理費用 貸:銀行存款 資本積—資本溢價(倒擠,借或貸)同控下合并取得:借:長股成本(被投賬面) 應(yīng)收股利 管理費用(費+稅) 資本積資本溢價(倒擠) 盈余公積(倒擠)　利潤分配未分配利潤(倒擠) 貸:銀行存款非同控下合并取得:借:長股成本(被投公允) 管理費用(費+稅) 貸:銀行存款 營業(yè)外收入(倒擠,或借:營業(yè)外支出)非合并取得:借:長股成本(被投公允+費+稅) 貸:銀行存款 營業(yè)外收入(倒擠,或借:營業(yè)外支出)權(quán)益法下長股入賬價值為Max(被投資方公允+稅+費,投資方出資額)成本法適用[小于20%.大于50%],成本法適用控制,成本法下宣告現(xiàn)金股利:借:應(yīng)收股利 貸:投資收益成本法下收到現(xiàn)金股利:借:銀行存款 貸:應(yīng)收股利股票股利不做賬務(wù)處理,只是股數(shù)變動權(quán)益法適用[20%X50%],合營企業(yè)權(quán)益法下宣告現(xiàn)金股利:借:應(yīng)收股利　貸:長股—損益調(diào)整權(quán)益法下分派現(xiàn)金股利:借:銀行存款 貸:應(yīng)收股利權(quán)益法下盈利(有凈利潤):借:長股損益調(diào)整 貸:投資收益權(quán)益法下虧損(無凈利潤):借:投資收益　貸:長股損益調(diào)整 長期應(yīng)收款 預(yù)計負(fù)債權(quán)益法下所有者權(quán)益增加:借:長股其他權(quán)益變動,貸:資本公積其它權(quán)益法下所有者權(quán)益減少:借:資本公積其它,貸:長股—其他權(quán)益變動減值:借:資產(chǎn)減值損失　貸:長股減值準(zhǔn)備長股可收回金額為:Max(公允價值費用, 現(xiàn)金流量現(xiàn)值)處置:借:銀行存款 長股減值準(zhǔn)備 貸:長股成本/損益調(diào)整/其他權(quán)益變動/投資收益(倒擠,借或貸) 同時(或反之)借:資本積其他資公積　貸:投資收益非流資投資性房地產(chǎn)(不含融資租賃)(不含建筑物) ,暫時空置但繼續(xù)用于出租的不屬投資性房地產(chǎn)有:自用房地產(chǎn)\作為存貨的房地產(chǎn)\持有并準(zhǔn)備增值后出售的房屋成本模式取得:借:投資性房地產(chǎn)。同時:借:資本積—其他,貸:投資收益(貸或借)可供出售金資入賬價值是:購入市場價格,包交易費,不包已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息非流資持有至到期投資(債券)取得:借:持有至到期投資成本(債券面值) 利息調(diào)整(倒擠,借或貸) 應(yīng)計/應(yīng)收利息 貸:銀行存款(實付,)分期付息到期還本)計息:借:應(yīng)收利息(面值*票面利率) 貸:投資收益(實際利率) 利息調(diào)整(借或貸,倒擠)；同時,借:銀行存款　貸:應(yīng)收利息到期一次還本付息)計息:借:應(yīng)計利息(面值*票面利率) 貸:投資收益(實際利率)　利息調(diào)整(借或貸,倒擠)減值:借:資產(chǎn)減值損失。貸:資本積—其他(以前累計損失),公允值變動(倒擠)出售:借:銀行存款(售價交易印花稅)。貸:資本積—其他公允＜賬面值,減值:借:資本積其他。貸:應(yīng)收股利/利息持有期內(nèi)收到股利/利息:借:銀行存款。貸:銀行存款(實付)取得非持有期的現(xiàn)金股利:借:銀行存款 貸:應(yīng)收股利/利息持有期宣告利息:借:應(yīng)收股利/利息 貸:投資收益持有期的股利或利息:借:銀行存款　貸:應(yīng)收股利/利息公允價賬面價,增值:借:交易資產(chǎn)公允值變動 貸:公允值變動損益公允值賬面值,減值:借:公允值變動損益 貸:交易資產(chǎn)公允值變動出售:借:銀行存款(售價) 貸:交易資產(chǎn)成本 公允值變動(借或貸) 投資收益(倒擠,貸或借) 同時:借:公允值變動損益(借或貸) 貸:投資收益(貸或借)出售時投資收益=出售凈得款初始入賬成本整個持有期投資收益=持有期賺的股利或利息收入+出售時投資收益取得時投資收益處置時損益=出售凈得款賬面價值交易性資產(chǎn)投資收益在借方:表示虧損交易性資產(chǎn)賬面價值是:公允價值交易性資產(chǎn)入賬價值是:購入市場價格,不包交易費用和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息交易性資產(chǎn)賬面余額是:負(fù)債表日公允價值非流資可供出售金融資產(chǎn)取得:借:可供出售金資成本(公允+交易+印花稅,倒擠),應(yīng)收股利/利息。辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金,不能支取現(xiàn)金異地結(jié)算:銀行匯票\匯兌\托收承付同城結(jié)算:本票\支票同城異地結(jié)算委托收款\商業(yè)匯票托收承付適用:國有企業(yè)\供銷合作社\其他貨幣資金:其他貨幣資金取得:借:其他貨幣資金　貸:銀行存款應(yīng)收票據(jù)包:商業(yè)匯票銀行存款包:匯兌\支票\外幣存款應(yīng)收賬款包:托收承付\委托收款單位信用卡不得:流資應(yīng)收票據(jù)取得商業(yè)匯票:借:應(yīng)收票據(jù) 貸:主營業(yè)收入 應(yīng)交增值稅商業(yè)匯票收回:借:銀行款 貸:應(yīng)收票據(jù)商業(yè)匯票到期未收回:借: 應(yīng)收賬款 貸:應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票貼現(xiàn):借:銀行款 財務(wù)費(貼現(xiàn)息) 貸:應(yīng)收票據(jù) 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn):借:銀行款 財務(wù)費(貼現(xiàn)息) 貸:短期借款 商業(yè)承兌匯票到期付款:借:短期借款 貸:應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票到期未付款:借:短期借款 貸:銀行存款 同時,借:應(yīng)收賬款 貸:應(yīng)收票據(jù)流資應(yīng)收賬款取得:借: 應(yīng)收賬款 貸:主營業(yè)收入 —應(yīng)交增值稅收回含現(xiàn)金折扣應(yīng)收賬款:借: 銀行存款(倒擠) 財務(wù)費 (現(xiàn)金折扣) 貸: 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款在借方:表示增加額,反映尚未收回的應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款在貸方:表示應(yīng)收賬款的收回或確認(rèn)的壞賬損失,反映預(yù)收的賬款應(yīng)收賬款入賬價值不包:商業(yè)折扣應(yīng)收賬款入賬價值包:現(xiàn)金折扣\銷項稅\費壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)=應(yīng)有已有初次計提壞賬:借: 資產(chǎn)減值損失 貸:壞賬準(zhǔn)備再次計提壞賬:應(yīng)提為正數(shù),借:資產(chǎn)減值損失　貸:壞賬準(zhǔn)備再次計提壞賬:應(yīng)提為負(fù)數(shù),借:壞賬準(zhǔn)備 貸:資產(chǎn)減值損失確認(rèn)(沖銷)壞賬:借:壞賬準(zhǔn)備 貸:應(yīng)收賬款壞賬收回:借:應(yīng)收賬款 貸:壞賬準(zhǔn)備 同時,借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備在貸方:表示壞賬準(zhǔn)備增加壞賬準(zhǔn)備在借方:表示壞賬準(zhǔn)備減少,壞賬損失增加貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)天數(shù)/360壞賬確認(rèn)條件債務(wù)人死亡或破產(chǎn),以其遺產(chǎn)或破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍無法收回債務(wù)人較長時間(3年以上)不能清償債務(wù),并有充分證據(jù)表明以后仍無法收回或收回可能性極小流資其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款包賠\罰款出租包裝物租金存出保證金,存放在企業(yè)其他部門和個人的備用現(xiàn)金流資預(yù)付賬款支付預(yù)付款項:借:預(yù)付賬款,貸:銀行存款收到貨時:借:原材料\材料采購\庫存商品\應(yīng)交增值稅(進),貸:預(yù)付賬款流資存貨存貨入賬價值(成本)外購:*:采購成本+加工成本+其他成本投資者投入:合同價值盤盈:公允價值存貨入賬價值(成本)不包:一般納稅人的增值稅:借:原材料/庫存商品/應(yīng)交增值,貸:銀行存款/應(yīng)付賬款:借:在途物資/應(yīng)交增值,貸:銀行存款/應(yīng)付賬款單未到,貨到:借:原材料/庫存商品,貸:應(yīng)付賬款 下月1日:(紅字沖回)存貨領(lǐng)用:借:生產(chǎn)成本\制造費用\管理費用,貸:原材料存貨銷售:借:主營業(yè)務(wù)成本,貸:庫存商品審批前存貨盤盈:借:原材料/庫存商品,貸:待處理財產(chǎn)損溢審批后存貨盤盈:借:待處理財產(chǎn)損溢,貸:管理費用審批前存貨盤虧:借:待處理財產(chǎn)損溢,貸:原材料/庫存商品/應(yīng)交增值稅審批后存貨盤虧:借:原材料\其他應(yīng)收款\營業(yè)外支出\管理費用。結(jié)算起點(1000元)以下零星支出。個人勞動報酬。反之下降②有利于投資者安排股利收入和支出③可以降低投資者對該公司風(fēng)險擔(dān)心,從而使股票價格上升④即使推遲某些投資方案或暫時偏離目標(biāo)資本結(jié)構(gòu),也可能要比降低股利或降低股利增長率更為有利固定或穩(wěn)定增長股利政策缺點①給公司造成較大財務(wù)壓力,易導(dǎo)致資金短缺,財務(wù)狀況惡化②不能保持較低資本成本固定股利支付率股利政策優(yōu)點①股利與公司盈余緊密地配合②不會給公司造成較大財務(wù)負(fù)擔(dān)固定股利支付率股利政策缺點:各年股利變動較大,對于穩(wěn)定股票價格不利低正常股利加額外股利政策優(yōu)點①政策具較大靈活性②既可以維持股利的一定穩(wěn)定性,又有利于使企業(yè)資本結(jié)構(gòu)達到目標(biāo)資本結(jié)構(gòu),使靈活性與穩(wěn)定性較好地相結(jié)合,因而許多企業(yè)所采用股利支付方式:股票股利影響①沒改變股東權(quán)益總額,沒改變股東持股結(jié)構(gòu),增加流通股票數(shù)量,會使股票價格下降②不會增加現(xiàn)金流出量,每股利潤下降③企業(yè)維持原有的固定股利水平,股東在以后可以得到更多的股利收入,不會導(dǎo)致公司資產(chǎn)流出,不會導(dǎo)致負(fù)債增加財務(wù)比率分析短期償債指標(biāo):長期償債指標(biāo):營運能力指標(biāo):應(yīng)收賬款\存貨\流動資產(chǎn)\固定資產(chǎn)\總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率發(fā)展能力指標(biāo):銷售\資產(chǎn)\資本\利潤增長率流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債現(xiàn)金比率=(貨幣資金+現(xiàn)金等價物)/流動負(fù)債速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)存貨預(yù)付款項非流動資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額股東權(quán)益比率=股東權(quán)益總額/資產(chǎn)總額權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/股東權(quán)益總額權(quán)益乘數(shù)=1/股東權(quán)益比率權(quán)益乘數(shù)=1/(1資產(chǎn)負(fù)債率)權(quán)益乘數(shù)=1+產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益總額產(chǎn)權(quán)比率=資產(chǎn)負(fù)債率*權(quán)益乘數(shù)利息保障倍數(shù)=(稅前利潤+利息費用)/利息費用股東權(quán)益比率+資產(chǎn)負(fù)債率=1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(周轉(zhuǎn)天數(shù))=賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款平均收賬期=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/流資平均余額固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/固資平均值總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/資產(chǎn)平均值獲利能力指標(biāo):資產(chǎn)報酬率\股東權(quán)益報酬率\銷售毛利率\銷售凈利率\成本費用凈利率資產(chǎn)報酬率=凈利潤/資產(chǎn)平均總額股東權(quán)益報酬率=凈利潤/股東權(quán)益平均總額凈資產(chǎn)收益率=股東權(quán)益報酬率銷售毛利率=(營業(yè)收入營業(yè)成本)/營業(yè)收入銷售凈利率=凈利潤/營業(yè)收入成本費用凈利率=凈利潤/成本費用總額銷售增長率=本年營業(yè)收入增長額/上年營業(yè)收入總額資產(chǎn)增長率=本年總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額資本增長率=本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益利潤增長率=本年利潤總額增長額/上年利潤總額財務(wù)趨勢分析方法:比較財務(wù)報表\比較百分比財務(wù)報表\比較財務(wù)比率杜邦公式)凈資產(chǎn)收益率 =股東權(quán)益報酬率杜邦公式)凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/所有者權(quán)益平均總額杜邦公式)凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù)企業(yè)績效評價程序:,企業(yè)綜合績效評價指標(biāo):財務(wù)績效定量評價指標(biāo)盈利能力狀況\資產(chǎn)質(zhì)量狀況\債務(wù)風(fēng)險狀況\經(jīng)營增長狀況管理績效定性評價:戰(zhàn)略管理\發(fā)展創(chuàng)新\經(jīng)營決策\風(fēng)險控制\基礎(chǔ)管理\人力資源\行業(yè)影響\社會貢獻盈利能力基本指標(biāo)(總資產(chǎn)報酬率\凈資產(chǎn)收益率\股東權(quán)益報酬率)資產(chǎn)質(zhì)量基本指標(biāo)(總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率\應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率)債務(wù)風(fēng)險基本指標(biāo)(資產(chǎn)負(fù)債率\已獲利息倍數(shù))經(jīng)營增長基本指標(biāo)(銷售(營業(yè))增長率\資本保增值率)盈利能力修正指標(biāo)(銷售(營業(yè))利潤率\盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)\成本費用利潤率\資本收益率)資產(chǎn)質(zhì)量修正指標(biāo)(總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率\應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率)債務(wù)風(fēng)險修正指標(biāo)(速動比率\現(xiàn)金流動負(fù)債比率\帶息負(fù)債比率\或有負(fù)債比率)經(jīng)營增長修正指標(biāo)(銷售(營業(yè))利潤增長率\總資產(chǎn)增長率\技術(shù)投入比率)現(xiàn)銷產(chǎn)成品不形成應(yīng)收賬款影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率有:企業(yè)財務(wù)會計會計目標(biāo):,反映管理層受托責(zé)任履行情況財務(wù)報告目標(biāo):向使用者提供決策有用信息資產(chǎn)特征1)過去交易或事項形成的2)擁有或控制3)預(yù)期會帶來經(jīng)濟利益不屬于資產(chǎn):負(fù)債特征1)過去交易或事項形成2)現(xiàn)時義務(wù),不是潛在義務(wù)3)預(yù)期會帶來經(jīng)濟利益流出所有者權(quán)益包:影響所有者權(quán)益:收入特征1)日?；顒铀纬?不是從偶發(fā)交易或事項中產(chǎn)生2)會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加,與所有者投入資本無關(guān)不是收入:費用特征1)日?；顒铀纬?不是從偶發(fā)交易或事項中產(chǎn)生2)會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少,與向所有者分配利潤無關(guān)不是費用:利潤包:收入減費用后的凈額,直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失(營業(yè)外收或支)直接計入利潤的利得與損失:營業(yè)外收或支(,)直接計入所有者權(quán)益的利得與損失:資本公積—其他 (可供出售金融資產(chǎn)的增減值)計入其他業(yè)務(wù)收入:出售原材料,出租()權(quán)益包所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益(負(fù)債)會計核算前提:會計主體界定:空間范圍記賬基礎(chǔ):權(quán)責(zé)發(fā)生制會計信息質(zhì)量:體現(xiàn)謹(jǐn)慎性:固定資產(chǎn)加速折舊(),各項減值(壞賬準(zhǔn)備),預(yù)計負(fù)債,或有負(fù)債,或有資產(chǎn)體現(xiàn)實質(zhì)重于形式:融資租賃,售后回購會計計量屬性(計量基礎(chǔ)):以公允價值計量:可變現(xiàn)凈值=售價成本銷售費用稅費出售應(yīng)收債權(quán):資產(chǎn)減少,同時發(fā)生損失或利得應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn):費用增加,資產(chǎn)減少