【正文】 　　根據(jù)以上資料，編制會計(jì)分錄如下：　　[答疑編號2721340101]　　『正確答案』　　（1）購入固定資產(chǎn)：　　在建工程入賬價(jià)值=18 000+100+200（1—7%）=18 286（元）　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=3 060+2007%=3 074（元）　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 18 286　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　3 074　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 21 360　?。?）支付安裝費(fèi)：　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　500　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500　　（3）工程完工：　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 18 786　　　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 18 786　?。ǘ┳越ā　　∩a(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)購入工程物資借：工程物資　 　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　貸：銀行存款借：工程物資（含稅）　　 貸：銀行存款領(lǐng)用工程物資借：在建工程　　貸：工程物資領(lǐng)用材料借：在建工程　　貸：原材料借：在建工程　　貸：原材料　 　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額。生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)借：工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　貸：銀行存款不動(dòng)產(chǎn)購進(jìn)借：工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)　　貸：銀行存款　　【教材例41】某企業(yè)209年購入需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備一臺，用銀行存款支付買價(jià)18 000元，增值稅3 060元，另發(fā)生包裝費(fèi)100元、運(yùn)費(fèi)200 元（按規(guī)定其中7%可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣），安裝費(fèi)500元?！　】记榉治瞿辍《葐芜x題多選題案例分析題合　計(jì)題量分值題量分值題量分值2008年11123692009年11　　　　12010年11　　245第一節(jié)　固定資產(chǎn)（掌握）　　一、取得固定資產(chǎn)　?。ㄒ唬┩赓彙　」潭ㄙY產(chǎn)入賬價(jià)值=價(jià)款+（小規(guī)模納稅人，購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的）增值稅＋進(jìn)口關(guān)稅等＋運(yùn)雜費(fèi)＋安裝費(fèi)＋場地整理費(fèi)＋專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)　　【注意】生產(chǎn)經(jīng)營用（不包括不動(dòng)產(chǎn)）固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額從2009年1月1日起可以抵扣，也就是說可以計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），不再計(jì)入固定資產(chǎn)成本?！　∪?jì)處理　成本模式公允價(jià)值模式明細(xì)科目　成本、公允價(jià)值變動(dòng)取得借：投資性房地產(chǎn)　　貸：銀行存款借：投資性房地產(chǎn)——成本　　貸：銀行存款收到租金借：銀行存款　　貸:其他業(yè)務(wù)收入資產(chǎn)負(fù)債表日借：其他業(yè)務(wù)成本　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）借：資產(chǎn)減值損失　　貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益或反之【注意】不提折舊、攤銷，不提減值處置借：銀行存款　　貸：其他業(yè)務(wù)收入借：營業(yè)稅金及附加　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)成本　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　貸：投資性房地產(chǎn)借：銀行存款　　貸：其他業(yè)務(wù)收入借：營業(yè)稅金及附加　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)成本　　貸：投資性房地產(chǎn)—成本　　　　投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 或反之　　【例題多】（2010）下列各項(xiàng)中，能夠引起企業(yè)“資本公積”科目金額發(fā)生變化的有（?。　　　　　　　　　?　　[答疑編號2721330405]　　『正確答案』ABD　　【例題單】下列項(xiàng)目中，不屬于投資性房地產(chǎn)的有（　）。　?。?）持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)　　：自用房地產(chǎn)、作為存貨的房地產(chǎn)　　二、計(jì)量模式　　（有活躍的市場且有相應(yīng)的價(jià)格）　　，不得隨意變更?！　〗瑁洪L期股權(quán)投資——損益調(diào)整　?。?0+20/1030/10）25%=　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)　　　　　　?。?025%） 　　　　貸：資本公積——其他資本公積　 　　　　　　　　　　　 　　　　　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （2025%）5　　　　　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　　5　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5　　　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5　　借：銀行存款　　　　　　　　　120　　　　貸：長期股權(quán)投資——成本　　　　　　100　　　　　　　　　　　　——損益調(diào)整　　 　　　　　　　　　　　　　——其他權(quán)益變動(dòng)　　　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　 　　借：資本公積——其他資本公積　　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　第四節(jié)　投資性房地產(chǎn)　　一、概述　　投資性房地產(chǎn)指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。2010年6月2日，甲公司將乙公司的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙，收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款120萬元。假設(shè)投資時(shí)乙公司有一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值不相等，即無形資產(chǎn)賬面20萬，公允30萬，攤銷期10年，無殘值。2009年1月1日甲公司轉(zhuǎn)賬支付100萬元給乙公司，此時(shí)乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬元?！　”热纾罕煌顿Y方提取盈余公積、被投資方宣告分派股票股利（這兩種情況只會造成被投資方所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響被投資方所有者權(quán)益的總數(shù)）　　【例題多】（2010初）下列有關(guān)長期股權(quán)投資事項(xiàng)中，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)整當(dāng)期損益的有（?。　　　　　　　　　　　答疑編號2721330403]　　『正確答案』ABD　　三、期末計(jì)量　　　　借：資產(chǎn)減值損失 （可收回金額低于賬面的部分）　　　　貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　【注意】可收回金額選未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值和公允價(jià)值凈額的高者　　【注意】一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回　　　　借：銀行存款 　　　　長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 　　　　貸：長期股權(quán)投資——成本　　　　　　　　　　　　——損益調(diào)整 　　　　　　　　　　　　——其他權(quán)益變動(dòng)　　　　　　投資收益（差額,借或貸） 　　借：資本公積——其他資本公積　　　　貸：投資收益 或反之。　　借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)　　　　貸：資本公積　　或反之。根據(jù)以上資料，編制甲公司調(diào)整投資損益的會計(jì)分錄如下：　　[答疑編號2721330402]　　①208年末相關(guān)會計(jì)處理：　　按持股比例應(yīng)分擔(dān)的投資損失為：53030%=159（萬元）　　以長期股權(quán)投資和長期應(yīng)收款賬面價(jià)值為限實(shí)際確認(rèn)的投資損失為：120+30=150（萬元）　　未確認(rèn)的投資損失為：159150=9（萬元），這部分損失在賬外進(jìn)行備查登記。208年度，乙公司發(fā)生巨額虧損，以可辨認(rèn)資產(chǎn)與負(fù)債的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整后的凈虧損為530萬元?！　、趯肀煌顿Y方實(shí)現(xiàn)盈余時(shí)，反調(diào)分錄：　　上年計(jì)入備查簿的部分先恢復(fù)，然后再按下面的順序進(jìn)行　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債（先沖當(dāng)初列入的預(yù)計(jì)負(fù)債）　　　　長期應(yīng)收款（再恢復(fù)當(dāng)初沖減的長期應(yīng)收款）　　　　長期股權(quán)投資—損益調(diào)整（最后再恢復(fù)長期股權(quán)投資）　　　　貸：投資收益　　【教材例39】207甲公司購入乙公司30%的股權(quán)，采用權(quán)益法進(jìn)行長期股權(quán)投資的核算。被投資企業(yè)209年度實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤為150萬元，基于投資時(shí)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值調(diào)整的凈利潤為140萬元[即150（3020）]，A公司按照持股比例計(jì)算確認(rèn)的當(dāng)期投資收益應(yīng)為56 萬元（即14040%）。A公司取得投資時(shí)B公司的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為300萬元，公允價(jià)值為450萬元，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值一致?！　　狙a(bǔ)充】影響公允和賬面差的主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、庫存商品　　【竅門】凈利潤+賬面公允　　Ⅱ.調(diào)整未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益（只調(diào)收益，不調(diào)損失）　　無論順流交易還是逆流交易，均減去未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部收益　　【解釋】整體性的思維方式?！　　窘忉尅磕壳埃瑑衾麧櫟臄?shù)字是被投資方賬面價(jià)值計(jì)算而來的，比如折舊被投資方按照賬面價(jià)值1000，算10年，每年是100，同時(shí)計(jì)入費(fèi)用，從而影響利潤；而按照公允價(jià)值1500作為計(jì)算折舊的依據(jù)，每年折舊就是150，也就是說利潤還應(yīng)該在原基礎(chǔ)上再減去50方可。甲公司此項(xiàng)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（?。┤f元。單選題】2010年1月1日，甲公司以760萬元購入C公司40%普通股權(quán)，并對C公司有重大影響。進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)貸記的會計(jì)科目是（?。??！　答疑編號2721330309]　　『正確答案』　?、儋徣霑r(shí)：　　借：長期股權(quán)投資——成本　　　　410　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　410　　②初始投資成本調(diào)整：　　A公司享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額：105040% =420（萬元）A公司應(yīng)調(diào)整投資成本：420 410 =10（萬元）　　借：長期股權(quán)投資——成本　　　　10　　　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　10　　【例題　　“應(yīng)收股利”、貸記“投資收益”　　“應(yīng)收股利”、貸記“長期股權(quán)投資”　　“長期股權(quán)投資”、貸記“投資收益”　　、不進(jìn)行賬務(wù)處理　　[答疑編號2721330308]　　『正確答案』D　?。ǘ?quán)益法——被投資方所有者權(quán)益的變化會影響投資方的長期股權(quán)投資價(jià)值　　　　（1）對聯(lián)營企業(yè)投資（重大影響） 　?。?）對合營企業(yè)投資（共同控制）　　　　▼ 明細(xì)科目：成本、損益調(diào)整、其他權(quán)益變動(dòng)　?。?）初始投資時(shí)（見長期股權(quán)投資取得的講解）　?。?）初始投資成本的調(diào)整　?、俪跏纪顿Y成本＞投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值*持股比例——不調(diào)整初始投資成本；　?、诔跏纪顿Y成本＜投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的——按其差額調(diào)　　借：長期股權(quán)投資－－成本　　　　貸：營業(yè)外收入　　【教材例37】沿用“例35”資料?！　答疑編號2721330307]　　『正確答案』　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　60　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　60　　【例題采用成本法進(jìn)行核算?！　　　咀⒁狻抗善惫衫蛔鲑~務(wù)處理，只是股數(shù)的變動(dòng)?！　。?）投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資。乙公司對丙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為（?。?。單選題】（2007年）甲公司為乙公司和丙公司的母公司。多選題】（2010年）下列有關(guān)企業(yè)長期股權(quán)投資的會計(jì)處理中，正確的有（　）。根據(jù)以上資料，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，編制W公司取得長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄如下：　　[答疑編號2721330302]　　『正確答案』　　借：長期股權(quán)投資——成本　2 000　　　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　1 800　　　　　　營業(yè)外收入　　　　　　　　200　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　50　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 50　　【教材例35】A公司于209年1月1日購入聯(lián)營企業(yè)B公司40%的股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款400萬元，此外，在購買過程中另外支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用10萬元。購買日，W公司用于購入股權(quán)的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值分別為1 800萬元和2 000萬元，另外支付咨詢費(fèi)50萬元。合并日，C公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為1 200萬元；B公司資本公積余額為200萬元。借：長期股權(quán)投資（投出的公允價(jià)值）　　貸：銀行存款、無形資產(chǎn)等作為對價(jià)的借：長期股權(quán)投資　　累計(jì)攤銷（累計(jì)折舊）　　貸：無形資產(chǎn)（固定資產(chǎn)清理）等　　營業(yè)外收入（差額，或借：營業(yè)外支出）借：長期股權(quán)投資　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本（賬面價(jià)值）　　貸：庫存商品借：長期股權(quán)投資（發(fā)行價(jià)*股數(shù)）　　貸：股本（面值*股數(shù)）　　　　資本公積——股本溢價(jià)（倒擠）非企業(yè)合并（）　與非同一控制相同稅費(fèi)入長期股權(quán)投資的成本　　【教材例33】A公司為B公司和C公司的母公司。單選題】（2009）下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，企業(yè)一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回的是（?。??！　。ㄈ┏钟兄恋狡谕顿Y減值　　計(jì)提：借：資產(chǎn)減值損失（未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價(jià)值的部分）　　　　　　　貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備　　轉(zhuǎn)回：借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備　　　　　　　貸：資產(chǎn)減值損失（不超過原計(jì)提部分）　　【注意】本教材中能轉(zhuǎn)回的包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)的減值、持有至到期投資減值準(zhǔn)備，其余一律不得轉(zhuǎn)回。 　　 　　　　 　　 　　　　 　　[答疑編號2721330204]　　『正確答案』C『答案解析』應(yīng)收利息＝2 0005%＝100（萬元）　　實(shí)際利息＝2 4%＝（萬元）　　2007年12月31日賬面價(jià)值＝2 ＋－100＝2 （萬元）。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2 ，另外支付交易費(fèi)用10萬元?！　　　　　　　　　答疑編號2721330203]　　『正確答案』C　　【例題例3－1】某公司208年1月1日購入A公司當(dāng)天發(fā)行的二年期債券作為長期投資，債券面值為100 000元，票面利率為10%，到期一次還本付息，用銀行存款實(shí)際支付