中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)與答案解析-閱讀頁(yè)
2025-07-07 05:45本頁(yè)面
【正文】 表92 單位：元日期應(yīng)計(jì)利息（a）實(shí)際利息收入（b）=期初(d)%利息調(diào)整攤銷(xiāo) （c）=(a)(b)攤余成本余額（d）=期初(d)(c)209年1 月1日1 000 000209年12月31日5900090 500315001 090 500210年12月31日5900098 39 1 189 211年12月31日59000107 1 296 212年12月31日59000117 1 414 213年12月31日59000130 *1 250 000小計(jì)295 000545 000250 0001 250 000*尾數(shù)調(diào)整：1250000+295 =130 （元）根據(jù)表92中的數(shù)據(jù)，甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）209年1月1日，購(gòu)入A公司債券借：持有至到期投資——A公司債券——成本 1 250 000 貸：銀行存款 1 000 000 持有至到期投資——A公司債券——利息調(diào)整 250 000（2）209年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入借：持有至到期投資——A公司債券——應(yīng)計(jì)利息 59 000 ——利息調(diào)整 31 500 貸：投資收益——A公司債券 90 500（3）210年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入借：持有至到期投資——A公司債券——應(yīng)計(jì)利息 59 000 ——利息調(diào)整 39 貸：投資收益——A公司債券 98 （4）211年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入借：持有至到期投資——A公司債券——應(yīng)計(jì)利息 59 000 ——利息調(diào)整 48 貸：投資收益——A公司債券 107 （5）212年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入借：持有至到期投資——A公司債券——應(yīng)計(jì)利息 59 000 ——利息調(diào)整 58 貸：投資收益——A公司債券 117 （6）213年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、收回債券本金和票面利息借：持有至到期投資——A公司債券——應(yīng)計(jì)利息 59 000 ——利息調(diào)整 71 貸：投資收益——A公司債券 130 借：銀行存款 1 545 000 貸：持有至到期投資——A公司債券——成本 1 250 000 ——應(yīng)計(jì)利息 295 000，甲企業(yè)銷(xiāo)售一批商品給乙企業(yè)，商品價(jià)目表中所列示的價(jià)格為每件120元，共銷(xiāo)售500件，并給予乙企業(yè)5%的商業(yè)折扣，增值稅稅率為17%，規(guī)定付款條件為：2/10,1/20，n/30。2009年5月19日乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)有100件產(chǎn)品質(zhì)量不合格，甲企業(yè)統(tǒng)一退回并當(dāng)即辦理了退貨、付款手續(xù)。，并按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料編制該企業(yè)2009年、2010年及2011年與壞賬有關(guān)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄。購(gòu)入債券時(shí)的實(shí)際利率為4%。假定按年計(jì)提利息。2009年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1020萬(wàn)元。要求：編制A公司從2008年1月1日至2010年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 貸：（2）2008年1月5日借：銀行存款50借：應(yīng)收利息50借：可供出售金融資產(chǎn)— 貸：應(yīng)收利息50（5）2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（1000+）4%=（萬(wàn)元），“可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整”=10005%=（萬(wàn)元）。借：應(yīng)收利息50借：資本公積— 貸：應(yīng)收利息50（7）2010年1月20日借： 貸： 第四章 金融資產(chǎn)作業(yè)29年1月1日，甲公司支付價(jià)款1 000 000元（含交易費(fèi)用）從上海證券交易所購(gòu)入A公司同日發(fā)行的5年期公司債券12 500份，債券票面價(jià)值總額為1 250 000元，%，于年末支付本年度債券利息（即每年利息為59 000元），本金在債券到期時(shí)一次性償還。甲公司在購(gòu)買(mǎi)該債券時(shí)，預(yù)計(jì)A公司不會(huì)提前贖回。（實(shí)際利率r=10%）假定不考慮所得稅、減值損失等因素?！∮?jì)算該債券的實(shí)際利率r：59 000（1+r）1+59 000（1+r）2+59 000（1+r）3+59 000（1+r）4+(59 000+1 250 000)(1+r)5=1 000 000 采用插值法，計(jì)算得出r=10%。此時(shí)，甲公司所購(gòu)買(mǎi)A公司債券的實(shí)際利率r計(jì)算如下：（59 000+59 000+59 000+59 000+59 000+1 250 000）（1+r）5=1 000 000由此計(jì)算得出r≈%。要求：編制長(zhǎng)江公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。假定商品已經(jīng)發(fā)出，根據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議，乙公司不能將沒(méi)有代銷(xiāo)出去的商品退回甲公司；甲公司將該批商品交付乙公司時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，金額為3 400元。根據(jù)上述資料，甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）甲公司將該批商品交付乙公司借：應(yīng)收賬款——乙公司 23 400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——銷(xiāo)售商品 20 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3 400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——銷(xiāo)售商品 12 000貸：庫(kù)存商品——商品 12 000（2）收到乙公司匯來(lái)貨款23 400元借：銀行存款 23 400貸：應(yīng)收賬款——乙公司 23 400乙公司的賬務(wù)處理如下：（1）收到該批商品借：庫(kù)存商品——商品 20 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400貸：應(yīng)付賬款——甲公司 23 400（2）對(duì)外銷(xiāo)售該批商品 借：銀行存款 28 080貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——銷(xiāo)售商品 24 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 4 080借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——銷(xiāo)售商品 20 000貸：庫(kù)存商品——商品 20 000（3）按合同協(xié)議價(jià)將款項(xiàng)付給甲公司借：應(yīng)付賬款——甲公司 23 400貸：銀行存款 23 400甲公司委托丙公司銷(xiāo)售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。丙公司對(duì)外實(shí)際銷(xiāo)售l00件，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為l0 000元，增值稅稅額為1 700元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。假定甲公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生，不考慮其他
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